预算执行分析方法

1. 预算差异分析的预算差异分析的方法

1、预算差异数量化分析法。数量分析应根据不同情况分别采用比例分析法、比较分析法、因素分析法、盈亏平衡分析法等方法，从定量充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及存在的问题和潜力，从产销量品种结构、价格、变动成本、边际收益、费用等诸因素进行分析。从盈亏的形成过程看，差异的形成可以归为两大方面：销售收入差异和成本差异；根据销售收入和成本的构成，销售收入差异和成本差异又不外乎包括价格差异和数量差异两大类。所谓价格差异， 是指由于价格因素变动而导致的差异额；所谓数量差异，是指由于数量变动而导致的差异额。差异分析应该是一个循序渐进的过程，即从综合性的财务指标入手，逐步分解，最后落实到具体的生产技术指标上。
2、预算差异原因分析方法。预算差异数量分析主要目的是找到差异的原因，预算差异原因的主要分析方法有：所涉及特定主管、领班及其他人员开会磋商；分析工作情况，包括工作流程、业务协调、监督效果，以及其他存在的环境因素；直接观察：由直接职员进行实地调查，由辅助者(明确指定其责任)进行调查；由内部稽核辅助进行稽核工作；特殊研究等。
3、在评估与调查差异发生的基本原因时，应当考虑因素：差异可能是微不足道的；差异可能是由于报告上的错误所致——会计部门所提供的预算目标及实际资料，应该检查书写上有无错误。例如：因一笔会计分录误记到某部门，便可能促使该部门发生不利差异，而造成另一部门的有利差异；差异可能是由于特定的经营决策所致——为了改善效率，或为了应付某些紧急事故，管理当局下达决策而导致差异的发生。例如管理当局可能决定加薪，对付另一公司挖角的挑战，或者进行以往没有规划的特殊广告项目等。这类差异须认真辨认，因为一旦认清，便没有进一步调查的必要，当该项决策做成时，就已认定差异必须发生；许多差异可能是不可控制因素造成的，而这些因素又可加以辨认，例如洪涝损失等：不知道真正原因的差异，应予格外关心，且应予以认真调查。也就是说，必须特别注意差异。这些差异一般均须采取矫正行动。

2. 预算执行的预算执行的控制形式

预算执行过程中的控制主要有外部控制和自我控制两种形式。
外部控制是指预算执行过程中上级对下级的控制;自我控制是指每一责任单位对自身预算执行过程的控制。自我控制的好处在于，在预算编制过程中，各级责任部门都有所参与，在预算执行以前对预算就已经心中有数，有利于在执行过程中发挥主观能动性。所以，在管理过程中应以自我控制为主。预算目标的分解明确了各责任单位的目标和责任，并使他们拥有了相应的权力，与激励制度相配合，把责、权、利紧密结合起来，这样会更有利于责任单位在执行过程中对偏离预算的不利活动进行自我纠正，调动责任单位实行自我控制的积极性。
在利润预算管理过程中，通常是预算外的部分严格实行外部控制，预算内的实行外部控制与内部控制相结合。对于一年的预算期来说，具体某个项目的预算可以采用总额控制法，允许本月节余转入下月使用，但总额不能超出预算，控制过程以实行自我控制为主;预算项目间的挪用是要坚决控制的，应以外部控制为主，这样才能使预算活动有序而高效地运行。
在预算执行控制过程中，还应注意同时运用项目管理、数量管理、金额管理和计算机系统管理等方法。即把预算内容按项目分类，从数量、金额和与业务发生有关的部门等方面分别进行管理控制，并将预算方案输入计算机管理系统，利用计算机程序、计算机网络对预算指标进行严格控制。在计算机技术迅速发展的今天，利用计算机管理信息系统(MIS)加强对预算执行过程的控制，具有较好的辅助管理控制作用。将预算方案与预算执行结果输入该系统，一方面可以起到较好的控制作用，另一方面通过系统实现网络资源共享，以便于各层次的管理者及时掌握预算信息，随时检查预算执行情况。
此外，利润预算管理的实施还应考虑以下几项保证措施：
(1)推行费用不可突破法。预算目标按一定的层次、范围进行分解后，预算期内指令性的费用预算如交际费等一般不能突破，如果突破，计算机会自动拒付，如有特殊情况确需突破，必须按程序申请，由总经理批准纳入预算外支出，确保费用项目支出得到有效控制，保证利润目标的实现。
(2)增加分厂、部门自主权。对各预算责任部门在预算范围内的各项支出应由各责任部门负责人具体实施掌握，不需逐层上报，这样既扩大了预算责任部门的权责范围，又提高了工作效率。
(3)实行定期报告制度。预算执行过程中，各预算责任单位要及时检查、追踪预算执行情况，掌握、分析预算与实际的差异，对存在的问题提出改进的措施，定期向预算管理专职部门报告，由其汇总整理后形成综合的预算执行情况追踪报告，上报给预算管理委员会，为预算管理委员会对整个预算的执行情况实现动态控制提供资料依据。
(4)以利润为主线，建立严格、科学的业绩评价制度。严格实行预算目标责任制，对预算责任人的预算执行情况以预算为标准，以奖惩制度为依据，合理、及时地评价预算责任人的业绩，并将预算责任与责任人的收入直接挂钩，达到人人肩上有指标，项项指标连收入，以激发预算责任人执行预算的积极性。
(5)如果是由于市场状况的变化或是其他特殊原因产生了阻碍预算实现的重大障碍时，与之相关的责任单位必须及时分析原因，按程序向预算管理部门提出预算修正申请，视修正的程度由总经理或董事会审核批准;纳入预算外的项目，如若超过了预算预备费，应由预算管理委员会和董事会审核批准。

3. 如何评估财务预算执行情况

预算控制一般分为事前、事中、事后三阶段控制，我们的做法是通过年度预算确定前做充分沟通，与各责任中心经理每一项都过一遍，并结合年度责任中心工作计划，同时取得人力资源部、责任中心的上级主管的配合，共同完成预算前的工作。

同时做季度的滚动预算，通过对比以前各期的预算执行情况，结合本季度的工作计划，重新调整当季度预算。

并且，通过预算控制表（见附件），控制日常的预算执行行为，每月一次，将工作计划与预算中存在的差异，以追加、调减、推迟、提前等方式给予调整，由相应权限审核确认。

每月底，由财务部提供各责任中心的预算执行情况表（由ERP系统支持，将每月的预算在基础资料中录入，并随时控制日常的支出行为），及时反馈预算执行状况，并将预算差异（正负两方面，不得超过5%）反馈到人力资源部，由人力资源部根据制定的预算考核指标及时考核，每季度一次，年终算总账。

4. 预算编制、预算执行、预算分析、预算考核四个方面的内在联系和相互作用（800字）

在国外，瑞典商业银行等一批企业的成功管理实践，促使西方企业家对传统的以目标利润为导向的财务预算管理体系的反思，加深了对新兴财务预算管理的认识。在国内，随着我国企业改革的深入和我国经济逐渐融入国际竞争，财务预算管理越来越受到我国企业和学者的重视。但是，我国对于财务预算管理的学术研究在一定程度上滞后于实践的发展。这也就说明我国企业对财务预算管理的体系和作用还认识不够，在深度和广度方面推广的力度还需要进一步加强。一、建立完善的财务预算管理制度的目的：1、初步建立以资产需求预算为核心的财务预算制度财务预算管理的基本要点就在于财务预算，没有财务预算就谈不上财务预算管理和财务控制。对于企业而言，企业的现金流入是否能够应付现金的流出，特别是在企业的快速发展时期，资金往往捉襟见肘，因此适时适度的搞好资产的筹划是建立企业财务预算管理制度的首要工作，而对于企业发展的现状，又不可能有严密的资产预算体制，而且即使建立也因成本太高而无法使用。因此，怎样建立简单适用、成本低廉的预算模式就成为重要的问题。2、建立以收付控制为核心的资产管理制度企业在高速发展过程中，制定相应的以资产支付授权为中心的管理制度是一项重要任务。这方面的制度包括：现金收支管理制度、银行存款支付制度、存货库存管理制度、费用报销控制制度等。需要说明的是，上述制度的制订要贯彻授权分级审批，职能相互牵制、钱、帐、物相互分离等基本管理原则。同时，还应注意制度之间的联结。如现金与银行存款的转化，货币资金的收付与存货进出库的对应，现金的支付与费用的报销等。应根据具体的情况灵活建立制度，如应收帐款较多的企业可以建立信用管理制度，在研发项目较多的企业应扩展费用的拨付管理制度，对于不同费用分别实施预先申请制、定额控制、动态拨付管理方法。另外，还应注意与企业的其他制度相结合，如将企业应收帐款管理与业务管理制度相结合，费用管理与行政管理制度相结合，工资支付与劳动人事管理相结合等。3、建立各项财务预算管理基础工作制度企业内部各项财务预算管理基础工作制度，包括：原始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、价格管理制度、财务预算制度和财务分析制度。根据财务预算管理基础工作的要求，我们公司实行岗位责任制，规定每个职工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务预算管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。4、建立和健全自我扩张和自我约束的企业财务机制第一，建立与企业发展战略目标。引入全面预算管理法，在全面预算的基础上编制出企业滚动式财务预算，处理好留存、举债、吸收或对外投资几个方面的关系；第二，加强资金日常调度与控制，继续推行定额管理、指标控制、完善内部银行等一整套法，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金；第三，企业负责人更迭，其任期目标应遵循企业战略发展目标，以保证滚动式财务计划实施的连续性、协调性。二、从完善现行企业财务制度入手，进一步加强企业财务预算管理制度工作。1、企业财务制度的完善要以国家的法律法规为准绳法律法规体现着国家管理社会和经济生活的根本意志，任何制度无论在形式上还是在内容上都应当与国家的法律法规保持一致，企业财务制度也不例外。对于现行企业财务制度中与国家法律法规相悖离的地方，应当坚决按照国家法律法规的规定予以纠正。各级执法部门要严格依法事，根据国家法律法规的规定，不偏不倚地给予企业财务以客观公正的评价。在对企业财务制度的内部体系完善方面，《企业财务通则》可考虑再仔细一些，把共性问题描述得更透彻一些，而各行业财务制度则无须再重申共性问题，只应结合本行业的特点就特殊性的问题进行规定，这样即简明又适用，增强了企业财务制度的可操作性。2、有针对性地就现行企业财务制度在实际执行中存在的问题予以矫正对于利息资本化问题，应对建设项目是否全面交付使用为界定标准，而不必考虑是否竣工决算；固定资产全面交付使用发生的借款利息和其他有关费用计入企业当期损益。这样做一方面符合资产价值构成理论，固定资产全面竣工交付使用，即已说明能发挥其效能的资产已形成，那么构成其价值的“耗费”投入已经完成；另一方面又能与现行的有关财税法规相协调，在财务上与“建设项目竣工交付使用应暂估入账，并按规定计提折旧费”的规定相一致。与此同时，提高坏账准备金的提取比例，按应收账款借方期末余额的1％—3％提取，这样比较符合会计谨慎性原则，能够真正体现提取坏账准备金的意义。对于企业年报及效益评价指标问题，在企业年报方面，应要求企业在财务状况说明书中或以会计报表附注的形式对资产负债表、损益表中的主要项目特别是那些流动性差、风险性高的资产、负债和费用项目的余额或发生额进行详细说明，并对或有负债、报表期后事项根据实际情况作出适当的披露，以便报表使用者清晰地了解企业财务状况。3、发挥会计中介机构作用。确保企业财务制度落到实处制度有了，关键在于执行，不抓落实，再完善的制度也不过是空中楼阁。随着社会主义市场经济的不断发展，政府职能发生了很大的转变，财政部门对企业财务的管理方式已由直接管理转变为间接管理，那么，在这种现实情况下要将企业财务制度落到实处，并实现对企业财务的间接管理，其桥梁和纽带自然需要会计中介机构来承担。会计中介机构依据国家的法律法规的规定，对企业的财政状况进行审计，并就企业是否严格按照相关财务制度开展经营活动，以及经营成果的合法性、真实性，客观、公正地发表审计意见，从而使得国家有关部门及企业所有者，既掌握了企业的生产经营和财务状况，又起到了监督企业执行财务制度的功效。建立和逐步完善企业的财务预算管理制度，必须从企业的特点出发，建立简明、适用、规范的财务制度，开展财务分析，使财务预算管理与企业的发展紧密结合，就能最大程度的发挥财务预算管理的作用，指导企业又好又快发展。企业财务预算管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。当前，我们面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高，尚未根本摆脱粗放经营的方式，突出表现在资金结构不合理，费用增支，潜亏增加，而所有这些，都与企业内部管理有关。

5. 如何加强预算执行分析，决算信息反馈和盘活存量工作

各部门各单位要继续抓好预算支出执行管理，加快预算执行进度，提高财政资金使用效率和效益。各部门应加快对所属预算单位预算的批复进度；对年初代编预算，要尽快做好资金分配方案的细化和指标下达工作；硬化预算约束，规范预算调整行为，对确需在执行中追加的预算，要尽早提出申请报财政部。各单位要认真做好项目预算执行的各项前期准备工作；按照财政部要求认真编制用款计划；严格按照批复的预算、用款计划以及项目执行进度支付资金；资金支付严格执行财政国库管理制度有关规定；应实行政府采购的，按照政府采购有关法律制度执行；充分利用财政部驻各地财政监察专员办事处网上申报审核系统，提高财政直接支付审核效率；重视结转结余资金的预算执行，加快结转项目的执行进度。

6. 预算分析的主要手段是什么

预算分析内容如下：

1. 预算执行情况分析

对预算分析期间内本企业的核心指标及关键运营数据的完成情况进行分析，通过对比上述核心指标及关键运营数据的执行数据与预算目标值，分析其实际完成情况，发现预算执行过程中的差异（差异额、差异幅度等），并分析其对预算目标的可能影响程度。

预算分析报告重点包括：利润预算执行情况、动力预算执行情况、三项费用（材料费、修理费、其他费用）预算执行情况、主要经济技术指标完成情况（如销售收入）关键经营要素对损益预算的影响等。

2. 本期预算执行差异的原因分析


对发生超收、少收、超支、少支等事项的深层次原因进行挖掘和研究，尤其针对识别的预算执行重大差异，进一步寻找影响指标完成情况的内外部因素，追踪造成差异的外部经营环境、企业运营、预算执行、各项基础管理等方面的深层次原因，并落实预算责任。

其中，对于销售预算执行差异可从销售策略、市场环境因素、运行管理等角度来展开分析影响因素；动力预算执行差异可从动力结构（基数内、基数外）变化、政策影响、产量等角度来展开分析影响因素；销售成本预算可从材料数量、价格、期初库存、低价料比例、运行管理等角度来展开分析影响因素。

3. 针对执行差异的改进建议及相应对策

根据预算执行差异的原因分析结果，提出调整、修正、改进差异的相关建议，并制定具体的行动方案、责任部门、完成期限等内容，以保证预算目标的达成，并为预算调整提供决策依据。

4. 专题分析

除预算执行分析常规内容外，应根据需要定期对材料单价等关键经营要素开展专题分析，与同行业先进企业进行对标，一方面结合外部环境变化调整对市场预期，另一方面也不断挖掘进一步改善指标表现的内部管理举措。

5. 对未来经营情况的预测

在预算执行差异分析的基础上，针对相关关键指标的完成率进行趋势分析，评价和判断其变动趋势，确定其变动规律，对市场、行业、发展前景等做出预测，为下期预算编制提供依据。

6. 上期预算差异改进措施的执行情况追踪

预算分析报告中应对上期预算差异的改进措施执行情况进行跟踪分析，确保预算分析结果和改进措施的落实。

此外，预算分析报告中还包括对本单位预算期间内发生的重要经济活动、业务事项，如融资、资本性支出（基建、技改、重大固定资产购置）等的分析说明。

7. 如何加强企业预算执行分析

预算执行分析作为全面预算管理的一个重要环节,是指在全面预算管理过程中,对全面预算执行情况,包括预算目标的完成情况,业务预算执行情况、预算控制情况等的分析及评价,是执行预算管理和进行预算过程控制的重要手段,通过预算分析可以及时了解预算的完成情况,寻找和分析预算偏差原因,揭示预算执行中存在的问题,以便及时对年度预算或实际经营管理予以修正和改进,最终实现公司年度预算经营目标.

8. 如何运用大数据分析进行预算执行

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9. 如何分析全面预算执行情况

这可不是一两句话能说清楚的事。首先要看预算是怎样编制的，然后在看同期的实际收支是多少，与预算进行比较，相差部分（多或少）要分析原因，提出改进措施。

10. 预算执行过程评价内容

预算执行分析是以预算目标为基本参照标准，综合运用多种分析方法及管理手段，对预算执行的结果进行评判，并提出预算执行改善的方法及建议的过程。

可以把预算执行分析理解为预算执行情况的全面总结，通过预算执行分析，可以让管理层及预算执行者了解实际工作与预算目标相比，哪些方面做的比较好，哪些方面还有差距，有什么可行的方法可以改善实际工作。

(10)预算执行分析方法扩展阅读：

注意事项：

全面预算的分解是对预算指标的细化和落实过程，目的是保证全面预算管理目标的实现。全面预算的分解是一个性能序渐进的过程，各单位应根据本单位的基础管理水平，尽可能地将各项预算指标细化，并制定相应的保证措施。

各预算执行单位将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节、各单位和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，保证预算目标的实现。