纳税评估的分析方法

‘壹’ 如何做好纳税评估

纳税评估是目前国际上通行的税收管理方式，也是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段，可以弥补征管改革过程中管理弱化等不足，强化管理监控功能，体现服务型政府的文明理念，寓服务于管理之中。如何有效地开展纳税评估工作，已成为各级税务部门关注和研究的重要课题。笔者认为，开展纳税评估工作需要抓好以下几个环节的工作：
一、自行申报是纳税评估的前提
纳税评估是建立在纳税人自行申报基础上的一项征管制度，纳税人自行纳税申报，构成纳税评估工作的前提和首要环节。因为，纳税申报既是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，又是税务机关开展纳税评估的主要信息来源。
二、全面掌握涉税信息是纳税评估的关键
纳税评估的事实依据是税务机关通过一定的途径、方法和手段，获取的有关纳税人各种涉税信息。根据信息来源的渠道不同，涉税信息分为两类：一是税务机关内部信息，例如征管信息、涉税举报、《税务稽查综合情况反馈单》、《税收情报交换单》等。二是税务机关外部的涉税信息，例如来源于国家行政管理机构、司法机关及有关行业管理部门公布的有关纳税人的设立、行业经营、经济统计等有关涉税信息资料；来源于报纸、广播、电视等信息载体的有关纳税人的商情、广告、重大投资和房地产营销等方面的涉税信息资料；来源于国内、国际互联网上有关纳税人的涉税信息资料。充分利用税务机关的内部信息和外部信息是有效进行纳税评估的关键环节。
三、申报稽核是纳税评估的核心
税务机关通过对纳税人各种纳税、财务资料及纳税人依法纳税履行程度进行审核、分析和评估，分析、判断纳税人、扣缴义务人履行法定义务程度，是申报稽核的基本手段和方法。这是一个逻辑分析判断过程具有特定的概念、特点、作用、方法、内容以及独立的工作程序和操作方法，是一项复杂的系统性工作。因此，申报稽核在纳税评估的工作内容中占有重要的位置。
四、约谈举证是纳税评估的服务方式
纳税评估对外是一个纳税服务过程。纳税评估可以通过约谈、举证等方式，帮助纳税人掌握税法，提高纳税申报质量，并可以在纳税评估环节，有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解产生偏差而产生的涉税问题，为税务稽查确认违法事实、准确定案，提供事实依据。
五、专业化组织机构设置是纳税评估的保证
纳税评估工作的推行与开展，要以专业化组织机构设置为保证。目前，一些省市税务机关率先成立了税收评估管理局，具体负责纳税评估的组织和实施。实践证明，纳税评估是强化税源监控，解决税务机关疏于管理的有效途径。鉴于纳税评估内容广泛、专业性强、对人员素质要求高的工作特点，根据工作需要，税务机关应设置专业化的组织机构，明确工作职责，保证纳税评估工作的有效开展。
六、智能化分析是纳税评估的手段
纳税评估工作的性质决定了其必须借助于科学的技术手段和方法。因为，纳税评估不仅要占有大量的征管基础资料和涉税信息，还要针对评估对象的纳税行为进行大量的数据化测算与分析。因此，对涉税信息的采集、加工、分析和处理，要以现代化手段为依托，智能化分析为手段，才能有效发挥纳税评估的特有功能。
七、信息反馈是纳税评估的枢纽
纳税评估是通过信息反馈，把税收征管的各个环节有机地联系在一起，并通过综合反馈、个案反馈和执行反馈等形式加以实现。
八、确定稽查对象是纳税评估的目的
纳税评估可作为税务稽查的选案环节，并直接为税务稽查提供案源。通过纳税评估可以确定被查对象、提供涉税信息、确定检查重点、强化案件审理、加强内部制约。
九、纳税信用评价是纳税评估的结果
纳税评估为纳税信誉等级管理制度的实施提供全面的信息来源。纳税信誉等级管理首要的工作，是根据纳税人的涉税信息进行纳税信用评价，而纳税信用评价是纳税评估工作的最终环节。因此，纳税信誉等级管理制度的实施基础是纳税评估工作，而纳税评估的目的是以纳税信用评价为最终结果。

‘贰’ 如何利用纳税评估指标分析财务报表真实性

【关键词】纳税评估评估指标评估指标预警值目前我国的税收征管环境不理想，税源监控乏力，大量的性，分析单位产品的当期产出的产成品成本比率，可以得知企税源不能转化为税收，因此，需要一个比较科学的方法帮助税业是否存在人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题。务机关了解哪些税源有问题，而纳税评估体系的建立能够很（2）进一步计算投入产品评估分析指标，分析企业的实际好地满足这一要求。评估指标的计算分析难点在于预警值的产量用投入产出分析存货的真实性。测算，而我们现阶段的纳税评估工作中没有现成的各项指标投入产品评估分析指标越当期原材料投入量衣单位产品预警值（预警值因不同地区、不同行业而不同）。而预警值的计原材料耗用量算不是一两天可解决的事，需要我们对目标企业进行2~3年通过投入产品评估分析指标可测算出企业实际产量，根的追踪评估才能得出结果。在无预警值的情况下，利用现有的据测算的实际产量与实际库存对比，可确定实际销量，从而进财务报表内部逻辑关系、表与表之间的逻辑关系及评估指标一步推算出企业销售收入，是否存在隐瞒收入的问题。计算结果，分析发现疑点、确定实地核查的切入点。现就无预（3）进一步计算期间费用的变化趋势来辅助分析营业成警值的情况下，如何运用评估指标分析发现财务报表的疑点本的真实性。问题进行论述。销售（管理、财务）费用变动率越［本期销售（管理、财务）一、利用利润类评估指标分析营业收入及成本费用的真费用原基期销售（管理、财务）费用］衣基期销售（管理、财务）费实性及配比性用伊100%1.评估人员利用收入类评估分析指标分析营业收入的通过销售（管理、财务）费用变动率计算分析，可以得出：真实性及配比性。如果销售（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在评估人员可以根据营业收入变动率指标分析营业收入的税前多列支销售（管理、财务）费用的问题的结论。最后，利用变动趋势。成本与费用的同步增长的关系，进一步分析营业成本的真实营业收入变动率越（本期营业收入原基期营业收入）衣基期性及配比性。营业收入伊100%成本费用率越（本期销售费用垣本期管理费用垣本期财务通过企业连续3年的该指标的计算，可分析营业收入的费用）衣本期营业成本伊100%变动趋势，看整个动态变化是否正常，当有异常现象（如：营业通过成本费用率的计算，分析纳税人期间费用与营业成收入忽高忽低的变化趋势）时评估人员应用同样方式测算“营本之间关系，并与上期指标比较，如果相差较大，可能存在税业成本变动率”和“营业利润变动率”，三者在正常情况下应基前多列支销售（管理、财务）费用的问题。这样，评估人员可以本是同步增减变化的；评估人员根据三者的钩稽关系来分析进一步利用资产类评估指标来分析利润与净资产的真实性。收入的真实性，要求企业提供证明收入的有关资料，以查找收二、利用资产类评估指标分析资产的真实性入的变化原因。1.评估人员不仅可以利用净资产收益率来分析利润总2.评估人员利用成本费用类评估分析指标分析营业成额与净利润的关系是否是存在虚假状况，还可以利用净资产本、期间费用的真实性及配比性。收益率来分析企业经营效益的好坏。（1）评估人员可以利用单位产成品原材料耗用率来测算净资产收益率越净利润衣平均净资产伊100%单位成本的真实性。通过计算分析净资产收益率，得知企业在正常情况下该单位产成品原材料耗用率越本期投入原材料衣本期产成指标越高，表明经营的效率越高。如果出现相反的增长趋势，品成本伊100%企业可能存在隐瞒收入及闲置未用资产计提折旧或虚增成本通过单位产成品原材料耗用率可测算出营业成本的真实费用的问题。这时，我们作为评估人员就要进一步收集收入的援上旬窑59窑阴 阴财会月刊·全国优秀经济期刊相关合同等证明资料，同时可以参考利润类指标结合分析利题；联系利润类指标及资产类指标同时分析，可以分析得出同润的变化及与收入、成本的变化是否为同一变化趋势，如果有样结论的，则表明企业存在销售未计收入、多列成本费用、扩较大变化，就可能存在隐瞒收入及多列支成本费用的现象。这大税前扣除范围的问题。这时，评估人员就要收集相关销售合时，评估人员再进一步利用存货周转率分析收入、成本的变同、购买合同及期间费用的相关资料，来进一步证明存在的问化状况及真实性。题真实性。2.评估人员利用存货周转率分析存货的真实性。评估人3.评估人员利用应纳税所得额变动率进一步分析所得员可以根据存货周转率分析存货的运行速度，得知企业营业税的变动与营业收入与营业成本、期间费用的真实性。收入与营业成本是否配比。评估人员经过应纳税所得额变动率的分析与利润类指标存货周转率越营业成本衣存货平均余额及资产类指标可以得知，营业收入有无存在少列营业收入及通过计算分析存货周转率，企业如果在正常情况下该指多列营业成本或营业成本与营业收入不配比的现象，从而少标越高，反映企业经营效率越高，存货周转速度快，说明产品缴企业所得税；同时，如果营业收入、营业成本的变化趋势与畅销，收入也应随着存货变少而同比例增大，同时应纳税额就所得税的变化趋势不一致，则可能存在少列营业收入及多列应越多；如果出现相反的增长趋势，可能存在隐瞒收入、虚增营业成本、期间费用，少缴税金的现象。成本费用的问题。这样，评估人员就可以进一步利用增值税税应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额原基期收负担率来证明企业有无迟报销售收入的现象。累计应纳税所得额）衣基期累计应纳税所得额伊100%三、利用特殊评估指标分析收入的真实性通过计算分析，该指标如果在企业税收优惠期前后发生1.评估人员利用增值税税收负担率指标（即税负率）分较大变化，既可能存在少计收入、多列成本费用、人为调节利析销售收入与增值税、营业税的真实性及是否存在瞒报、迟报润等问题，也可能存在费用配比不合理等问题。这样，我们就销售收入。评估人员可以根据增值税税收负担率来测算收入要进一步测算所得税贡献率，以证明利润总额的正确性。与税金的计算关系，进一步分析是否存在瞒报、迟报销售收4.评估人员利用所得税贡献率进一步分析所得税与营入的现象。业收入的真实性。评估人员经过所得税贡献率的分析与利润增值税税收负担率越（本期应纳税额衣本期应税营业收类指标及资产类指标可以得知，是否存在少列营业收入及多入）伊100%列营业成本或营业成本与营业收入不配比的现象，从而少缴通过计算分析，该指标计算结果与增值税率相差较远时企业所得税。我们经过以上分析，可以进一步确认是否有少列可能存在瞒报、迟报销售收入，混淆增值税与营业税征税范营业收入及多列营业成本的现象，从而分析成本构成中有无围，错用税率等问题。多列折旧费等现象。这时，还可以进一步测算分析本期进项税金控制额指标，所得税贡献率=应纳所得税额衣营业收入伊100%以进一步核实增值税缴纳的真实性及营业税缴纳的真实性。通过计算分析，该指标值较小或为负数（指不享受企业所如：收入较大，而根据税率计算税金较少，则可能存在未正确得税税收优惠政策）时，可能存在多列成本费用、扩大税前扣申报税金的可能；税负率过低，企业可能存在增值税一般纳税除范围等问题，可进一步用所得税变动率、固定资产折旧率，人瞒报、迟报销售收入的现象。税前扣除项目及税前弥补亏损限额等指标综合分析。本期进项税金控制额越（期末存货较期初增加额+本期主四、结语营业务成本+期末应付账款较期初减少额）伊主要外购货物的根据以上评估指标分析可知，各指标不是单独存在的，应增值税税率+本期运费支出数伊7%将各指标联系起来分析，以便查出企业存在的问题，提高税务通过计算分析，该指标计算结果与增值税申报表中本期机关的工作效率。进项税额的比较，两者相差较大，且本期进项税金控制额明显总之，要想做好纳税评估分析工作，需要评估人员懂财务小于增值税申报表中的本期进项税额，可能存在虚抵进项税报表分析，在没有预警值（或峰值）的情况下，可以通过以上指额、少缴纳增值税的问题，评估人员进一步分析利润税负率，标分析得出结论，配合实地核查分析纳税人依法纳税履行的来确认营业收入及营业成本的真实性。程度。但在不久的将来，纳税评估指标中的预警值，需要评估2.评估人员利用营业利润税收负担率指标（即利润税负人员在2~3年的追踪评估中，根据不同地区不同行业得出预率）分析税金与营业利润的真实性。警值，这样才能很好地运用评估管理办法中的分析，才能改善评估人员经过利润税负率的分析与利润类指标及资产类税收征管环境，规范企业生产经营过程，提高税源监控能力，指标可以得知，企业营业收入及营业成本、期间费用、营业利使大量的税源转化为税收。润、利润总额的正确与否。

‘叁’ 纳税评估是什么

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。开展纳税评估，对于强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，具有重要的意义。然而由于种种原因，实践中纳税评估的成效还未能充分发挥，其中最突出的问题是纳税评估对象确定不够准确，为此国家税务总局近年来专门组织了“全国百佳行业模型”的评选，各省国、地税部门也多次组织人员建立行业模型，以推动纳税评估模型构建和应用，纳税评估模型在构建和实际应用方面也取得一定的成绩，但其效果仍未能全部发挥出来，本文重点从如何进一步提高纳税评估模型的构建和应用来进行探讨。

‘肆’ 增值税评估分析指标及使用方法有哪些

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(一)增值税税收负担率(简称税负率)
增值税负率=(本期应纳税额÷本期应税主营业务收入)×100%.
计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰 值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询 系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。
根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步判断。
与预警值对比。销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。
对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。
(二)工(商)业增加值分析指标
1.应纳税额与工(商)业增加值弹性分析
应纳税额与工(商)业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工(商)业增加值增长率。其中:
应纳税额增长率=(本期应纳税额-基期应纳税额)÷基期应纳税额×100%；
工(商)业增加值增长率={本期工(商)业增加值-基期工(商)业增加值}÷基期工(商)业增加值×100%.
应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额；工(商)业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。
2.工(商)业增加值税负分析
工(商)业增加值税负差异率=〔本企业工(商)业增加值税负÷同 行业工(商)业增加值税负〕×100%.其中:
本企业工(商)业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工(商)业增加值；
同行业工(商)业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工(商)业增加值。
应用该指标分析本企业工(商)业增加值税负与同行业工(商)业增加值税负的差异，如低于同行业工(商)业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法进一步分析，对其申报真实性进行评估。
(三)进项税金控制额
本期进项税金控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%.
将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较；与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较；与同行 业、同等规模的纳税人本期进项税额控制额进行横向比较；与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行评估。
具体分析时，先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。
(四)投入产出评估分析指标
投入产出评估分析指标=当期原材料(燃料、动力等)投入量÷单位产品原材料(燃料、动力等)使用量。
单位产品原材料(燃料、动力等)使用量是指同地区、同行业单位产品原材料(燃 料、动力等)使用量的平均值。对投入产出指标进行分析，测算出企业实际产量。根据测算的实际产量与实际库存进行对比，确定实际销量，从而进一步推算出企业 销售收入，如测算的销售收入大于其申报的销售收入，则企业可能有隐瞒销售收入的问题。通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并与税收管理员根据掌握税负变 化的实际情况进行比较，对评估对象的申报真实性进行评估。

‘伍’ 纳税评估一般程序包括哪五个部分

纳税评估按照四个步骤进行：评析—核实—认定—处理。

（一）评析：根据纳税人或扣缴义务人报送的各种纳税资料和日常掌握的纳税人情况，对纳税人申报内容及扣缴义务人代扣代缴情况的真实性、合法性，准确性进行审核、分析、比较，运用相关技术手段和方法，初步确定纳税人申报或扣缴义务人代扣代缴税款中存在的问题或疑点。对审核评析情况，审核评析人员要填写《纳税评估工作底稿》，制作《审核分析情况表》列举疑点问题。增值税评析原则上仅对一般纳税人进行。

（二）核实：在评析的基础上，对发现的问题或疑点要进行核实。纳税评估仅为案头评税，原则上一般不到企业进行实地核实，以区别稽查的“实地审计”。核实主要采取税务机关核证和纳税人自我举证两种方式进行。评税人员针对存在的问题和疑点可对相关资料和情况再做多方面、深层次的分析、比较、核证，也可通过协查函方式向有关部门或其他地区税务机关核证；需要向纳税人核实确认的，评税人员可通过发函要求纳税人提供书面说明进行核证，也可通过约见纳税人面谈方式进行询问核证。询问核证采取约谈的方式进行，即约见企业相关负责人员，由其对评析中发现的问题或疑点，做出解释、说明或提供有关举证资料。

约谈纳税人时应有两名以上评税人员在场，并确定主问人和记录人；被约谈人应为企业法人或企业法人授权的其他人；对于纳税人出示的证据资料，应在《约谈举证记录》中注明，对于需留存待审核的应填写《举证资料签收单》。约谈结束后，应要求被约谈人在《约谈举证记录》上签字。对于需其他环节或异地税务机关协查取证的，应填写《协查函》核查取证。

（三）认定：根据核实情况，对评析过程中发现的问题或疑点，依照相关税收法律法规的规定逐一认定，提出认定的事实和依法处理意见，制作《纳税评估认定结论》。

（四）处理:1、经纳税评估一切正常的纳税人，做无问题无疑点户处理。2、对纳税人解释理由充分、证据确凿的，可认定其为纳税情况正常，免予处理。经核实有问题的，纳税评估人员应提出处理意见，填入纳税评估结论处理意见栏，同时填写纳税评估处理审批表，将处理意见上报主管领导审批。批准后纳税评估人员下发纳税评估税务处理通知书，并要求被处理对象限期报送纳税评估处理结果回执单。3、凡经纳税评估发现的涉及偷、骗、避税问题的，以及纳税人或扣缴义务人解释理由不充分的，或无故不按期约谈的，纳税评估人员均应填写纳税评估问题移送通知单，报经主管局长批准同意后，可移交检查审计部门或反避税部门进行检查审计。以上部门实施调查审计结束后，应填写税务检查审计结果反馈单，将有关情况及时反馈给纳税评估人员。

‘陆’ 纳税评估的问题

2.信息资料拥有量不对称。无论采取何种纳税评估工作方式，都离不开拥有翔实的数据资料源，纳税评估过程中力求做到将评估对象的相关经营指标、实现税收指标、各指标的相关峰值等进行充分测算、比对、定量、定性分析，据以找准切入点。由此可见，缺乏足充的数据资料源，纳税评估工作就很难达到预期效果。现实中常常遇到因信息资料拥有量不对称的窘境，如纳税人报送的纳税申报数据和财务数据、生产经营类信息、经营核算类信息以及其他诸如登记注册类、银行账户及账号、 价格类等相关信息不真实、不完整的涉税信息。而税收管理员就情况看，尚无有效渠道或足够的时间和精力去获取庞杂的信息，也仅能对纳税人已报送报表信息资料所反映的“税负”等表面问题问题有针对性评估，但由于信息资料源不完整或有可能错误，无法把问题完整地分析、查找出来，难免出现评估效率低，而且审核误差大。只有充分掌握了上述各类信息并进行测算、比对以及综合分析后，才能做出较为正确的评估分析和准确判断。
纳税评估税务稽查流程图 税收管理员整体业务素质不高。无论是从现实税收管理工作的客观需要看，还是从税收征管工作发展的必然趋势看，对税收管理员的素质要求越来越需要造就综合性、复合型的税收管理工作者，即既要具有一定的计算机操作、懂得企业经营管理、经济理论、财会技能等等，还要掌握税务管理、税收政策、税务稽查、统计分析等相关知识。从事税收管理岗位的工作人员大多是从原岗位技能分离明晰下的专管员制运行一定时期改革后演变过来的，这部分税收管理员的业务技能特点表现为技能的单一性较强，自身后续知识、技能的更新又跟不上纳税评估工作所需技能要求，他们中的税收专业素质参差不齐。相当一部分评估人员对经营管理、经济理论、税收管理、税务稽查、统计分析等知识面窄，技能单一。税收管理员队伍中缺乏足够的专门综合性、符合型的人才在从事纳税评估实践过程中起到言传身教的带动作用，必然造成开展纳税评估的思路不宽、方法不多，效率不高。有的只能完成一般意义上的看看表、对对数、查查票等浅层次评估，无法收集、分析、评估深层次、代表性涉税问题，使纳税评估工作效率和效益难以提高。

‘柒’ 如何有效地开展纳税评估

一、自行申报是纳税评估的前提
纳税评估是建立在纳税人自行申报基础上的一项征管制度，纳税人自行纳税申报，构成纳税评估工作的前提和首要环节。因为，纳税申报既是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，又是税务机关开展纳税评估的主要信息来源。《税收征管法》明确了纳税人在纳税申报中的责任：一是按期申报；二是如实申报。纳税评估据此对纳税人申报资料的真实性和合法性进行审核。
二、全面掌握涉税信息是纳税评估的关键
纳税评估的事实依据是税务机关通过一定的途径、方法和手段，获取的有关纳税人各种涉税信息。根据信息来源的渠道不同，涉税信息分为两类：一是税务机关内部信息，例如征管信息、涉税举报、《税务稽查综合情况反馈单》、《税收情报交换单》等；二是税务机关外部的涉税信息，例如来源于国家行政管理机构、司法机关及有关行业管理部门公布的有关纳税人的设立、行业经营、经济统计等有关涉税信息资料；来源于报纸、广播、电视等信息载体的有关纳税人的商情、广告、重大投资和房地产营销等方面的涉税信息资料；来源于国内、国际互联网上有关纳税人的涉税信息资料。充分利用税务机关的内部信息和外部信息是有效进行纳税评估的关键环节。
三、申报稽核是纳税评估的核心
纳税评估的工作内容是以申报稽核为核心，是由申报稽核的特定工作内涵决定的。税务机关通过对纳税人各种纳税、财务资料及纳税人依法纳税履行程度进行审核、分析和评估，分析、判断纳税人、扣缴义务人履行法定义务程度，是申报稽核的基本手段和方法。申报稽核是一种逻辑性的分析判断过程，基点是纳税人的经营行为与应税行为存在客观的内在联系，具有特定的概念、特点、作用、方法、内容以及独立的工作程序和操作方法，是一项复杂的系统性工作。因此，申报稽核在纳税评估的工作内容中占有重要的位置。纳税评估的实质是以申报稽核为核心，以审核、分析和判断的方法为主要特征，是全面体现税务机关对纳税人进行有效管理和监控能力的一项税收管理制度。
四、约谈举证是纳税评估的服务方式
纳税评估对外是一个纳税服务过程。纳税评估可以通过约谈、举证等方式，帮助纳税人掌握税法，提高纳税申报质量，并可以在纳税评估环节，有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解产生偏差而产生的涉税问题，为税务稽查确认违法事实，准确定案，提供事实依据。
五、专业化组织机构设置是纳税评估的保证
专业化的组织机构是纳税评估职能的承担者，纳税评估工作的推行与开展，要以专业化组织机构设置为保证。目前一些省市税务机关率先成立了税收评估管理局，具体负责纳税评估的组织和实施。实践证明，纳税评估是强化税源监控，解决税务机关疏于管理的有效途径。鉴于纳税评估内容广泛、专业性强、对人员素质要求高的工作特点，根据工作需要，税务机关应设置专业化的组织机构，明确工作职责，保证纳税评估工作的有效发展。
六、智能化分析是纳税评估的手段
纳税评估工作的性质决定了其必须借助于科学的技术手段和方法。因为，纳税评估不仅要占有大量的征管基础资料和涉税信息，还要针对评估对象的纳税行为进行大量的数据化测算与分析。因此，对涉税信息的采集、加工、分析和处理，要以计算机现代化手段为依托，智能化分析为手段，才能有效发挥纳税评估的特有功能。
七、信息反馈是纳税评估的枢纽
纳税评估是通过信息反馈，把税收征管的各个环节有机地联系在一起，并通过综合反馈、个案反馈和执行反馈等形式加以实现。
八、确定稽查对象是纳税评估的目的
纳税评估可作为税务稽查的选案环节，并直接为税务稽查提供案源。其工作过程表现为：确定被查对象、提供涉税信息、确定检查重点、强化案件审理、加强内部制约。
九、纳税信用评价是纳税评估的结果
纳税评估为纳税信誉等级管理制度实施提供全面的信息来源。纳税信誉等级管理首要的工作，是根据纳税人的涉税信息进行纳税信用评价，而纳税信用评价是纳税评估工作的最终环节。因此，纳税信誉等级管理制度的实施基础是纳税评估工作，而纳税评估的目的是以纳税信用评价为最终结果。
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‘捌’ 企业纳税评估的方式方法

1、纳税评估是防止虚假纳税申报的有效手段。
2、纳税评估可以通过信息反馈机制，解决征收管理中“疏于管理、淡化责任”的问题。
3、纳税评估是一个纳税服务过程。
企业不仅可通过航天信息软件“懂税的ERP”中的纳税分析系统预置的各税种不同纳税指标分析公式，企业在以上这些财务、业务数据完整发生时，为企业提前预知自己纳税情况提供很好的事前风险预测。

‘玖’ 关于纳税评估（不是要写法，是要具体材料）

纳税评估是税务机关对纳税人在一定时期内的经营情况在某一方面出现异常进行一个日常检查。主要是分析财务报表各项数据的逻辑关系是否正常合理，发票领购开具情况是否如实申报。库存的购销存情况，资金的流动情况。要企业准备相关的资料就行了。