审计方法分析

1. 审计基本知识：审计的基本方法主要有哪些

审计程序（即审计方法）可以分为：
（一）检查
检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。
1.检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。
2.在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。将检查用作控制测试的一个例子，是检查记录以获取关于授权的审计证据。
3.某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查此类文件并不一定能提供有关所有权或计价的审计证据。
4.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
（二）观察
1.观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
2.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。
注意：一般观察程序是针对内部控制执行的情况。主要用于对内部控制的了解和控制测试中。
（三）询问
1.询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
2.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息。
3.在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这种情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的实现情况、（2）选择某项特别措施时声称的原因以及（3）实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。
针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。
（四）函证
1.函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
2.当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序。但是，函证不必仅仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。注册会计师可能在询证函中询问协议是否作过修改，如果作过修改，要求被询证者提供相关的详细信息。
3.函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。
（五）重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
（六）重新执行
重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
提示：重新执行只能用于控制测试。
（七）分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

2. 审计程序中分析程序是什么

注册会计师在审计时，除运用审计抽样的方法进行符合性测试和实质性测试获取审计证据外，还可以运用抽查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获取充分、适当的审计证据。

注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

目的

1、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。

注册会计师实施风险评估程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。在风险评估过程中使用分析程序也服务于这一目的。

2、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。

在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试，收集充分、适当的审计证据。

以上内容参考：网络-分析程序

3. 审计分析方法的介绍

审计分析方法是指审计人员在审计过程中，应用分析技术进行审汁事项评价的方法。其目的在于为审计公允结论提供充足的依据。

4. 审计方法有哪些

(二)审计方法

1.“因果分析法”与“果因分析法”。“因果分析法”是从事件的起因查起，最终查出所对应的结果。“果因分析法”则正好相反，是从事件所产生的结果查起，最终透析出问题产生的原因。这两种方法各有优缺点。“因果分析法”的优点是循序渐进，环环相扣，审计内容较为全面，不足之处是审计所需时间较长，技术难度较大。“果因分析法”的优点是溯果撷因，方法简便，需要时间较短，不足之处是审计过程容易以点带面，内容不够全面。究竟哪种方法效果更好，这要视具体的审计情况和审计目的而定。一般来说，在没有审计线索的情况下，更多地采用“因果分析法”，如果审计人员掌握了审计线索，为了提高审计效率，便可以考虑采用“果因分析法”。
2.“窗帘中间拉开式”审计法。如果一个窗帘由两幅组成，在阳光充足的早晨，我们从中间拉开，眼前便会迅速地明亮起来。这种拉窗帘的方法应用到管理审计中，也会起到事倍功半的效果。具体来说，就是审计人员根据掌握的审计线索，依据自己的职业经验，对问题产生的原因做出判断。同时，向“左”追查问题产生原因的整体脉络，向“右”验证分析自身判断的准确性。这种方法也可以称为“先入为主”法。例如，某项工程成本管理审计，已知该项工程成本过高。审计人员根据经验判断，知道问题产生的原因是材料采购成本过高。依此判断，审计人员便可向“左”追寻材料采购过程及管理方式，向“右”可通过抽查票据的方式，具体验证材料采购成本是否真的过高。如果向“右”的结果验证了审计人员的判断，向“左”的工作业已完成，此项管理审计便可初步结束。这种审计方法的优点是工作效率会大大提高，缺点是如果审计人员的判断出现偏差，反而会迟滞审计工作进度。因此，运用该审计方法，职业经验不足的审计人员不宜使用。
3.“遵循性”审计法与“思维创新”审计法。“遵循性”审计法是针对管理审计中发现的问题，依据已有的管理模式和固有的思维习惯，对问题的是与非做出判断。“思维创新”审计法则相反，它根据被审计单位的实际情况并打破原有的思维方式，对问题进行判断。举例来说，企业临时用工问题，按照国企固有的管理模式及固有的思维方式，企业临时用工是不可取的，因为国企本身已经存在冗员。按照“遵循性”审计法，就会否定企业临时用工的做法。但我们如果采用“思维创新”法，换个角度去思考问题，可能又会得出不同的结论。如果由于临时用工可以使生产效率提高，所带来的经济效益大于用国有企业闲置职工，而这种大于效益又足可以抵偿临时工用工成本的话，用临时工也未尝不可。因此，审计人员不能因循守旧，死抱框框。否则，审计结论不可能是实事求是的，甚至会给企业决策带来一定的误导作用。
4.“解剖麻雀”审计法与“高屋建瓴”审计法。强调管理审计要进行深入细致地分析与解剖，并不是说管理审计要一味地在“微观世界”中探索。深入地了解“微观世界”之后，审计人员还要“跳”出来，站在一定的高度，对“微观”进行总结、提炼，使之上升到一定高度，这就是我们所说的“高屋建瓴”审计法。通常所说的“既要进得去又要出得来”，就是这个道理。“解剖麻雀”法停留在“微观”层次，“高屋建瓴”审计法则提高到“宏观世界”，二者相辅相成，缺一不可。微观是宏观的基础，没有微观只有宏观是不可能的，同样只有微观没有宏观也是不行的，站在微观和站在宏观的角度所得出的审计结论也可能是不同的。如一个集团公司，内部有许多子公司，某一个子公司车辆需要进行修理，经过考察，委托集团公司以外的单位进行修理，比集团公司内部其他公司的价格要低得多。如果站在这个子公司“微观”的角度考虑问题，就会得出用外部单位进行修理的结论，但如果站在集团公司这个“宏观”角度考虑问题，从集团公司整体效益出发，又会得出用集团公司其他子公司进行修理的结论。可见，看问题的角度和高度不同，会在很大程度上影响审计结论。
5.“否定之否定”审计法。在实际审计工作中，由于受环境和知识水平等因素的影响，审计人员做出的审计结论往往不可能一次完成，先前的审计结论可能存在一定的偏差。这时，如果审计人员发现了这一偏差，应对原有的审计结论进行否定，重新得出正确的结论。否定之否定才是肯定。审计人员只有勇于面对自己的错误，才能不断得出正确的结论。我们所说的否定之否定，并不是单指一次否定，有些情况下，可能需要多次否定才能得出正确的结论。

5. 审计分析方法的审计分析方法的特点

审计分析方法具有通用性，审计分析方法的运用灵活性极大，既可作全面分析，又可作专题分析；既从静态方面加以分析，又可从动态方面加以分析；既可以作财务审计分析，又可以作效益审计(经营审计和管理审计)分析，从资金、成本、利润分析到投资、资本、风险分析，再延伸到效率、速度、效益分析；既可以进行单项审计评价，又可以进行综合审计评价。

6. 审计分析方法的审计分析方法的运用

一、分析被审单位自然情况资料
这是审计分析的首要环节。它能从总体上了解被审单位经济活动情况，准确定位审计目标，制定审计实施方案，确保审计工作快速顺利进行。自然情况资料包括被审单位的性质、经营范围、机构设置、人员构成、资产状况、注册资金情况及所属主管部门等。审计人员在进行实质性审计前通过了解被审单位的自然情况，对被审单位的投资规模，业务的经营范围已有一个初步印象，头脑中自然形成一些相关信息，该单位应该使用何种会计制度，其内控制度应如何设置，其相关账中应该反映哪些内容，其工资应在何范围内支付，与上下级单位因何而构成往来关系，等等。这能使审计人员初步判断被审单位在哪些环节有可能存在问题，依此确定审计工作重点。审计人员带着问题去进行审计操作，既省时，又省力。
二、分析被审单位会计资料的真实性
这是审计分析的重要环节。每个单位的经济活动都是通过会计资料反映出来的。审计人员对会计资料进行基本的审计之后从中已发现一些问题，但还应对所审会计资料进行分析。通常审计人员对被审单位经常发生的大约80%的经济业务容易顺着被审单位的思路思考，认定被审单位的账务处理是正确的，发生的经济活动是没有问题的，而有时问题恰恰出现在这部分经济活动之中。如审查某单位的会计凭证，该单位每月有一本凭证完全是记载销售业务活动的。审计时发现其会计分录和计算销售收人及增值税均无误，但仔细审视其增值税发票，发现增值税发票中同一种产品其单价不同，且产品的销售单价精确到小数点后四位数。尽管企业有权确定产品单价，但同一种产品销往同一个单位，仅由于购货方每次汇款金额不同，开出增值税发票的产品单价就不同，这其中必有缘由的。经过进一步审计，查出该单位虚增销售收入的问题。
对于偶尔发生的大约20%的经济业务，审计人员应结合平时观察到的现象分析其账面记载经济业务发生的可能性。
如查某单位会计凭证时发现有一笔经济业务是报销培训费5000元，收据的收款印章是某某锅炉制造厂。审计人员马上想起曾与被审单位的有关人员谈沦过人员培训的话题，当时谈话者还抱怨单位领导只想干活不想培训。据此审计人员断定这5000元培训费必有问题，事实也如审计人员所分析断定的一样。所以，透过现象分析其本质，审计的深度就形成了。
三、分析被审单位会计资料反映经济活动的真实性
这是审计分析的关键环节。许多进行违法活动的单位，其账面一般做得都比较规范，业务处理基本符合会计准则规定，且账面数字计算得比较正确。如销售业务附有合法的增值税发票，计算进项和销项税的抵扣数据出人不大，账面看不出什么问题。审计人员若因此而提出审计结论，那么，此时提出的审计结论不一定就准确，潜在的审计风险因素有可能存在。这时，需要审计人员还要对计算正确的账面数据进行认真分析，寻找不合理的现象，查出存在的问题。如对某资产重组的小型高科技企业进行连续三年的经济效益审计，该单位生产两种产品，其科技含量不算太高。
企业会计报表表明，资产重组当年企业盈利22.9万元，第二年实现利润213.4万元，第三年实现利润357.4万元;应收账款累计余额660多万元，产成品账面余额为零。对此，被审单位的解释是其生产的产品属于卖方市场，以销定产，产品零库存。在审计年度销售市场不存在与其竞争的生产厂家，所以价格定位很高，单位产品盈利很大。审计人员通过审计确认该单位没有少计税金，除各年存在少提固定资产折旧和提取的政策性费用计算不准确应冲减各年利润外，未发现其它的违纪事实。但面对账面记载的660多万元应收账款，审计人员认为有必要对该企业利润的形成进行分析。审计人员重点审查保管账和库存实物，发现保管账与成本账两者数据竟笔笔一致，而保管账的库存材料无论是品种数量还是金额均少于实物。
审计人员因此推断保管账上的内容是虚构的是书势据成本账后记的。于是审计人员对该单位产品产量的真实性进行了重点审计。为避免审计工作顺着被审单位的思路进行，审计人员找出该产品不可缺少的部件为统计对象，根据购货发票统计材料的购人量，再盘点库存确定实物的库存量，据此确定材料的发出数量。通过核定该单位材料的数量，最终确认该单位原材料少进成本并多计销售收人的违纪事实。所以，深层次的审计分析更能反映经济活动的真实性。
四、分析被审单位人员回答问题的真实性
这是审计分析的辅助环节。审计人员应善于察言观色，从被审单位人员回答的问题中分析需要的审计信息。有些会计人员往往在审计人员面前表白自己工作很认真且遵纪守法，其实事并非如此;有些会计人员对审计人员的提问闪烁其词，答非所问，或推说不知详情，其中必有隐情，不愿多说。有时审计人员无意间碰着的物品，被审单位人员都会有不自然的表情。这些细节审计人员都不应放过，都是审计的切人点，也是发现重大线索的关键点。如:对某单位进行审计时，有一天审计人员提前几分钟来到被审单位，正好赶上该单位报销，出纳员正在报账，她的办公桌上放着一个笔记本。审计员在将目光落到笔记本的同时，出纳员迅速放下手中的报销单，冲着审计员很不自然地一笑，将笔记本放人办公桌中。审计人员察觉到这一点，但没有马上提出查看笔记本，而是在日后的审计工作中将该单位的资金流向进行了重点审计，结果查出该单位存在账外小金库的事实。另外，审计人员还应善于逆向思维，不要顺着被审单位人员所提供的思路进行审计工作。被审单位人员往往避实就虚，主动介绍一些该单位的功绩、荣誉，对能涉及到违纪问题的情况常常避而不谈，审计人员应从另一个角度去思考、去观察、去分析，不要轻信被审单位的任何表白和承诺。或许承诺得越恳切，存在问题的可能性就越大。
总之，有效地运用审计分析方法能够发现重要问题，是降低审计风险的保证。审计人员应养成善观察、勤思考的习惯，灵活运用审计分析方法开展审计工作，学会从似乎平淡简单的经济活动中捕捉违纪者的蛛丝马迹，确保审计工作行之有效。

7. 审计方法中的分析法是什么

抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

8. 审计调查方法

审计调查的方法：

1. 观察法

2. 查询法

3. 函证法

4. 专题审计调查法

审计调查的定义：

审计调查作为一种审计手段，是指审计人员在审计实施过程中，针对账面审计发现的疑点，通过合法程序和手段开展外围调查，以获取审计事项证明材料的活动。

审计调查的具体要求：

1. 贯彻好一个重要指导方针。即坚持将"全面审计(调查)，突出重点"的重要指导方针贯穿始终。

2. 要制定和执行好一个审计调查工作方案。这个方案要符合项目规模、性质的实际，对审计调查工作既要具有指导性，又要有操作性;因为它对于审计实施能否有成果、有质量具有决定性的影响。

3. 要组成一个好的结构合理、力量精干的审计调查组。任何工作人才是第一位的，搞好审计调查也不例外。调查中如有特殊需要，审计组可从外部聘用专家。

4. 要坚持一系列审计调查工作制度。审计调查组应当建立和坚持审计工作中的一系列制度，包括调查座谈、走访，收集资料范围、内容、重点、标准、调查工作日记、记录、底稿等一系列工作制度，其中最重要的是调查组情况碰头分析讨论会议制度。每个成员都定期不定期及时讨论调查发现的新情况、新问题，从而提高调查的效果。这样，才能以制度保障促进审计调查工作的质量、效果。

5. 要形成好一个审计调查工作成果。检验审计调查成功与否，从审计工作全过程来讲，要看审计实施方案的指导性、针对性和操作性。
   

9. 审计的方法

审计方法是审计人员在审计监督活动过程中所运用的各种手段的总称。
审计方法是人们在审计工作的长期实践中总结创立的，这些方法并不是固定不变的，随着社会经济的发展和科学技术的进步，审计方法也不断地改进和发展，并逐步完善和提高，形成一个比较完整的科学方法体系。
目前常用的审计方法包括审计基本方法和审计技术方法两类；
审计基本方法是指审计调查、分析、调整和报告;
审计技术方法是指核对法、审阅法、查询法、分析法、盘存法、实验鉴定法、详查法、抽查法等。
它们有机地组合成为一个完整的审计方法体系。