业务招待费计算方法

① 业务招待费的扣除标准怎么算

所得税法细则第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
应扣除30万元

② 业务招待费扣除及如何计算所得税如果超过了标准规定怎么算

现税法规定：该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。举例说明：

1、企业销售（营业）收入1000万元，招待费实际发生额6万，则业务招待费发生扣除最高限额1000×5‰＝5万元，业务招待费发生额的60%即6*60%=3.6万，3.6万<5万,那么该企业按3.6万计入招待中扣除费用。

2、企业销售（营业）收入1000万元，招待费实际发生额10万，则业务招待费发生扣除最高限额1000×5‰＝5万元，业务招待费发生额的60%即10*60%=6万，6万>5万,那么该企业按5万计入招待中扣除费用。

3、超出的按超出部分调增应纳税所得额，根据第二种情况，超出1万元，在所得税汇算清缴时要补交1*25%=0.25万的所得税。

(2)业务招待费计算方法扩展阅读：

业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：

（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；

（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

销售（营业）收入包括：

1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同；

2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他；

3、视同销售收入：（1）自产、委托加工产品视同销售的收入（2）处置非货币性资产视同销售的收入（3）其他视同销售的收入。

③ 计算企业所得税时，业务招待费的扣除限额怎么算

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

按照发生额的60%扣除与按最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰孰小原则取扣除标准。

假定发生额业务招待费10000元，销售收入200000元计算业务招待费扣除标准

（1）按照发生额的扣除标准10000*60%=6000元

（2）按照最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰的扣除标准

200000*5%=1000元，那么就只能扣除1000元。

(3)业务招待费计算方法扩展阅读

其他企业所得税允许扣除的限额：

1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额

2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

6、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

④ 业务招待费的扣除限额如何计算

很多企业往往以最简单的方法对待业务招待费税前扣除限额的计算，如直接将会计报表上的销售收入乘以5‰后与业务招待费发生额的60%比较，取其小者作为税前扣除的限额，这不仅暴露了相关企业没有了解和掌握税法的相关规定，而且使得企业不能充分利用好税收政策。为此，笔者对企业应该如何正确确定业务招待费税前扣除计提基数的问题分析如下。对计提基数的调增正常情况下，销售收入的大小往往决定了可以税前扣除业务招待费的高低，收入越高，企业可以税前扣除的业务招待费可能就越多。但是，作为计算业务招待费基数的销售收入往往不仅仅是会计报表上反映的销售收入，还必须经过必要的调整，且调整的结果往往会大于会计报表上反映的收入，常见有三种情形需要调整：一是根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)的规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。二是根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。三是《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。上述三种情形下的收入均应作为计算业务招待费的基数。当收入为零能否扣除招待费企业筹建期间的销售收入虽为零，但仍可以扣除业务招待费。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第五条规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。因此，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费将不受销售收入额高低的影响，即使在筹建期未能取得销售收入，仍可按照业务招待费实际发生额的60%直接计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。

⑤ 业务招待费的计算比例是按什么数字

根据税法的规定：

1.业务招待费扣除限额计算公式为：销售净收入小于等于1 500万元部分，为销售净收入的0.5%，销售净收入大于1 500万元部分，为销售净收入的0.3%。

2.业务招待费扣除规则：实际发生的业务招待费小于等于扣除限额的，按照实际发生额据实扣除；实际发生的业务招待费大于扣除限额的，按照扣除限额扣除，超出部分，应当进行纳税调整。

假设企业年度实现销售收入1亿元，则准予税前扣除的业务招待费限额为：1 500万元 * 0.005 + （10 000万元 - 1 500万元） * 0.003 = 33万元。假设业务招待费实际发生额为30万元的，则准予在计算应税所得额时扣除30万元业务招待费；又假设实际发生额为40万元的，则只准予扣除33万元，超出部分7万元（40 - 33），应当调增应税所得额。

⑥ 业务招待费的计算

账载金额乘与60%大于277.46，业务招待费就是277.46，所以调增金额2994.54。

⑦ 业务招待费比例是怎么算的啊

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。

企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。

(7)业务招待费计算方法扩展阅读：

1、企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费内。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费等，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象。

或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料；逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

2、对于业务招待费超支问题，属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念，对其的调整只是依照税法的规定，以会计利润为基础进行纳税调整而已，不属于会计处理范围（除因会计差错而导致的纳税调整以外）。因此其并不需要调整企业会计账簿和会计报表，也并不导致帐表不符。

实务举例：某公司2008年的有关数据如下：自报情况，销售产品收入1000万，销售材料收入10万，将自产产品用于在建工程，售价5万，转让专利A使用权收入5万，转让专利B所有权收入10万，接受捐赠5万，将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万。

发生的现金折扣5万在财务费用中体现。转让固定资产取得收入10万（净收益3万计入营业外收入）。税务机关检查发现有房屋出租收入5万挂在往来账账上，未作收入处理。请按新规定确认业务宣传费的扣除计算基数。

⑧ 业务招待费如何核算：

关于业务招待费的扣除，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入的0.5%。
根据你的数据
扣除标准：1、按销售是（营业）收入计算1354000*5/1000=6770元
2、按照发生额扣除5000*60%=3000元
1与2比较，看谁低，取谁为扣除标准。
因此，你公司的扣除标准是3000元，有5000-3000=2000元要做纳税调整。如果通过纳税调整后有应税所得的就要缴纳企业所得税。

3、如果发生10000元，其扣除标准为10000*60%=6000，与1比较，看谁低，3低，取3为扣除标准，因此，你公司的扣除标准是6000元，有10000-6000=4000元要做纳税调整。如果通过纳税调整后有应税所得的就要缴纳企业所得税。

为了便于您理解，我在举例：假定一年总计业务招待费15000元，

4、其扣除标准为15000*60%=9000，4与1比较，看谁低，1低，取1为扣除标准，因此，你公司的扣除标准是6770元，有15000-6770=8230元要做纳税调整。如果通过纳税调整后有应税所得的就要缴纳企业所得税。

⑨ 业务招待费的扣除比例是多少

业务招待费的扣除比例是按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数。

即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定。

比如：假设A企业2018年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元

则A企业收入限定标准=10万元×5‰=500元A企业业务招待费限定标准=300元×60％=180元A企业纳税调整增加金额=300元－180元=120元。

(9)业务招待费计算方法扩展阅读：

业务招待费的范围：

1、因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

3、因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；

4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。