增量留底计算方法

‘壹’ 增量留抵税额怎么计算

《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）规定了自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

一、什么是增量留抵税额？

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月底的期末留抵税额

二、如何计算当期允许退还的增量留抵税额？

按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

1.计算进项构成比例

进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

举个例子：假设该企业2019年4月至2019年9月已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额为721.17万元，同期全部已抵扣进项税额为801.30万元，则退还比例=721.17/801.30=90%。（通俗理解就是实际取得专票的那部分占全部当期已抵扣进项税额的比例，就是实际取得专票的那部分才能退还，因为现在没有专票的也能抵扣了）

2.计算增量留抵税额=2019年9月期末留抵税额57万元-2019年3月期末留抵税额10万元=47万元。

3.该企业允许退还的增量留抵税额=47×90%×60%=25.38万元。

三、申请退还留抵的条件是什么？

同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为A级或者B级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

（简单的说：增值税进项税额高于销项税额，符合上述要求，高出部分企业可以向税务局申请退税，也可以留到下期抵扣。纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。）

四、取得退还的留抵税额后，应当如何进行处理？

该企业取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

参考《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）第三条第二项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。

收到退还的期末留抵时，会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

假设该企业2019年10月，11月，12月，2020年1月，2月，3月连续6个月增量留抵均大于零，且第六个月即2020年3月增量留抵税额不低于50万元，该企业如果同时符合其他条件，则再次满足退税条件，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但需要注意：一是计算连续期间时不能把2019年4-9月算上（连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的）；二是如果以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

五、实行增值税期末留抵退税的纳税人，是否允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额？

根据《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定：“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。”

六、出口企业能不能退增值税期末留抵税额？

纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

‘贰’ 增量留抵退税额怎么计算

增量留抵退税额的计算方法为增量留抵税额等于增量留抵税额乘进项构成比例乘60%。
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。留抵退税是全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。
同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1、自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2、纳税信用等级为A级或者B级；
3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
【法律依据】
《中华人民共和国个人所得税法》
第十条 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；
（二）取得应税所得没有扣缴义务人；
（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；
（四）取得境外所得；
（五）因移居境外注销中国户籍；
（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；
（七）国务院规定的其他情形。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

‘叁’ 增量留抵退税政策

1、增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
2、申请留抵退税的条件：1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；2.纳税信用等级为A级或者B级；3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
3、增量留抵退税计算公式：一般企业当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：（1）允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%；（2）进项构成比例=已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额/全部已抵扣进项税额。
4、如何申请办理：纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退(抵)税申请表》。
(3)增量留底计算方法扩展阅读
申请期限：纳税人应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》
留抵退税抵减城建税、教育费附加、地方教育费附加：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

‘肆’ 2019年3月31日没有留抵税额 增量留抵怎么计算

一、正面回答
增量留抵税额是2019年4月起实行的一种退税的政策，增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额，计算公式如下：
1、增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月底的期末留抵税额；
2、允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。
二、分析详情
在判断存量留抵税额时，将当期期末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额这一基数进行对比，哪个数额低哪个就是存量留抵税额。在判断增量留抵税额时，纳税人需要用当期期末留抵税额减去2019年3月31日的基数，增加的数额就是增量留抵税额。
三、纳税人申请退还的存量留抵税额如何确定？
1、纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额。当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额；
2、纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

‘伍’ 2021年增量留抵如何计算

计算增量留抵税额=期末留抵税额-期末留抵税额.增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额.对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑另一方面是基于财政可承受能力的考虑,若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税财政短期内不可承受.因而这次只对增皇部分实施留抵退税,存量部分视情况逐步消化.
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》
（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；
2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

‘陆’ 增量留抵税额怎么计算 增量的留抵税额怎么计算

增量留抵税额的计算公式为：增量留抵税额 = 增量留抵税额×进项构成比例×60% 。保留抵扣税是累计的，可以一个月的销项税来抵扣，没有时间限制。经认证的进项税未发生销售税的，是可留抵到下个月扣除前一个月进项税总额。以上就是增量留抵税额怎么计算的相关内容。

留抵税的详细介绍

留抵税指的就是作为一般的纳税人，本月购买的商品多，进项税就多。如果进项是大于销项的，那么就会产生留抵税。同时，因纳税申报、检查补充、评估调整等的原因，相应的存货将在期末保留抵税。可以根据纳税人的增值税报的税表，来确定可以退还的增量留抵的税额。对于欠缴并已经结清增值税的，纳税人应根据其纳税的申报单期末抵扣税款，决定是否允许返还的增量抵扣。本文主要写的是增量留抵税额怎么计算有关知识点，内容仅作参考。

‘柒’ 增量留抵税额怎么计算

增值税留抵税额是这样计算的。增值税留抵税额=销项税额-进项税额-上期留抵税额。

‘捌’ 留抵退税计算公式是什么

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。公式中有两个关键点：（1）增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。（2）进项构成比例，是2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。这么绕口的一句话可以归纳为：“三类票上注明的税额”占“全部已抵扣进项税额的比重”。
《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》
第六条 凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关规定不需办理税务登记者外，应当在按照税收法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
第八条 纳税人申报办理税务登记，应提出申请登记报告和有关批准文件，同时提供有关证件。主管税务机关对前款报告、文件、证件审核后，予以登记，发给税务登记证。税务登记证只限纳税人使用，不得转借或转让。税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及其它有关事项。

‘玖’ 增量留抵退税额怎么计算

纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。留抵退税是全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称2019年39号公告)
《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税 有关事项的公告》(国家税务 总局公告2019年第20号，以下简称2019年20号公告)
《财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第84号，以下简称2019年84号公告)
《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号，以下简称2020年8号公告)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号，以下简称2020年4号公告)