固定资产折旧计算方法怎么去记忆

⑴ 固定资产折旧的所有方法和计算公式

固定资产折旧计算方法如下：

一、年限平均法

年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100%

二、工作量法

单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－净残值率）/预计总工作量

三、双倍余额递减法

年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100%

四、年数总和法：

年折旧率=（预计使用寿命-已使用年限）÷[预计使用寿命×（预计使用寿命+1）÷2]×100%

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固定资产折旧的范围：

一、计提折旧的固定资产

（1）房屋建筑物；

（2）在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；

（3）季节性停用及修理停用的设备；

（4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。

二、不计提折旧的固定资产

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）以前年度已经估价单独入账的土地；

（3）提前报废的固定资产；

（4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。

⑵ 固定资产折旧的计算方法

一、直线折旧法

1、年限平均法

年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：

年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100%

月折旧率 = 年折旧率 / 12

月折旧额 = 固定资产原价 * 月折旧率

2、工作量法

工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：

单位工作量折旧额 = 固定资产原价 * （1 - 预计净残值率）/ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 * 单位工作量折旧额

二、加速折旧法

1、年数总和法

年数总和法也称合计年限法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的净额，乘以一个以各年年初固定资产尚可使用年限做分子，以预计使用年限逐年数字之和做分母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。计算公式如下：

年折旧率 =尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%

预计使用年限的年数总和=n*(n+1)/2

月折旧率 = 年折旧率 / 12

月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率

2、双倍余额递减法

双倍余额递减法是指不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额（即固定资产净值）和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下：

年折旧率=2/预计使用寿命（年）*100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产净值*月折旧率

由于每年年初固定资产净值没扣除预计净残值，因此，在应用这种方法计算折旧额时必须注意不能使固定资产的净值降低到其预计净残值以下，即采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。

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影响因素

1、计提折旧基数

计提折旧基数是固定资产的原始价值或账面价值。现行会计制度规定，一般以固定资产的原价作为计提依据，但选用双倍余额递减法计提折旧的企业，以固定资产的账面净值作为计提依据.

2、折旧年限

折旧年限的长短直接关系到折旧率的高低，是影响折旧额的关键因素.

3、折旧方法

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法。我国会计准则中可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

4、净残值

净残值，是指预计固定资产清理报废时可收回的残值扣除清理费用后的数额。企业应根据固定资产的性质和使用方式，合理估计固定资产的净残值。

⑶ 固定资产折旧怎么算

计算固定资产折旧，你只要掌握以下方法就可以了：

1、设定固定资产残值率，按你本题其残值率是原值的0.08%；

2、计算月折旧率，设使用期为三年：

（1-0.08%）/3（年）/12（个月）=0.=2.78%

3、如果固定资产原值为：24500元，则其月折旧额：24500*2.78%=681.1元

借：管理费用---折旧费---681.1

贷：累计折旧----681.1

说明：残值率可以由单位设定，一般是不大于4%，因为超过4%，就增加了费用，超过财政的规定后需要在年终交所得税时做纳税调整。你本题的残值率，我推算下来是0.08%

⑷ 固定资产折旧的四种计算方法

年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法

1、年限平均法（也叫直线法）最简单的一种计算方式，每期的折旧额相等，计算公式:

【举例：】A公司2021年3月8日购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为300万元，增值税税额为26万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，则该设备在2021年应计提的折旧额为：

300÷5×9/12＝45（万元）

2、工作量法（每单位工作量折旧额相等）

每单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－净残值率）/预计总工作量

某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额

【举例：】B公司一辆运货卡车的原价为60万元，预计总行驶里程为50万公里，预计净残值率为5%，2021年9月行驶0.4万公里。则：

单位里程折旧额＝60×（1－5%）/50＝1.14（元/公里）

2021年9月折旧额＝0.4×1.14＝4560（万元）

3、双倍余额递减法（双倍直线折旧率，属于加速折旧）此方法不考虑固定资产残值，且最后2年需要改为直线法

双倍余额递减法折旧率＝2/预计使用年限×100%

年折旧额＝期初固定资产账面净值×双倍直线折旧率

月折旧额＝年折旧额/12

最后2年改为直线法：将倒数第二年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额分两年平均摊销

【举例】C公司的一项固定资产原值为10万元元，预计净残值为1万元，预计使用年限为5年。该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。则在折旧年度内：年折旧率＝2/5×100%＝40%

第1年折旧额＝10×40%＝4（万元）

第2年折旧额＝（10－4）×40%＝2.4（万元）

第3年折旧额＝（10－4－2.4）×40%＝1.44（万元）

第4年、第5年折旧额（改为直线法）＝[（10－4－2.4－1.44）－1]/2＝0.58（万元）

4、年数总和法（加速折旧）

年折旧额＝（固定资产原值－净残值）×年折旧率

【举例】D公司一项固定资产原值为10万元，预计净残值为1万元，预计使用年限为5年。该项固定资产按年数总和法计提折旧。则在折旧年度内：

年数总和＝5＋4＋3＋2＋1＝15

第1年折旧额＝（10－1）×5/15＝3（万元）

第2年折旧额＝（10－1）×4/15＝2.4（万元）

第3年折旧额＝（10－1）×3/15＝1.8（万元）

第4年折旧额＝（10－1）×2/15＝1.2（万元）

第5年折旧额＝（10－1）×1/15＝0.6（万元）

⑸ 固定资产的折旧方法

关于固定资产的折旧方法

机械设备提取折旧，是通过计提转作生产费用的办法使其在生产经营过程中的有形损耗与无形损耗得到补偿和积累。那么该设备折旧总额在规定的使用期限内各期分摊的数额应该 与其创造价值的大小成正比，这也是会计配比原则的要求。目前，企业在计提固定资产折旧时多数是采用直线法平均分配折旧总额在各会计期间的数额，这对于机械设备来说，其折旧额的平均分配是不符合会计配比原则的。

机械设备在购人初期工作性能良好，运转正常，能为生产产品提供较好的服务，所需要的维修费用较少，它所创造的价值较大，应多分摊一些折旧额。随着生产的持续进行，机械设备逐渐磨损，科学技术的进步使老化的设备在维修费和修理费用上较期初逐年增加，为生产服务的效果较差，它所创造的价值相对逐年减少，应少分摊一些折旧。这样可以使机械设备的折旧费用在使用期内各年分担的费用水平与同期创造的效益相配比。如果采用直线法平均分配各期的折旧额势必造成期初因折旧较少产品成本过低，经济效益较好，而后期因产品成本过高引起效益巨减的现象，加上资产的无形损耗使之过早淘汰，在淘汰时其价值得不到应有的补偿，这是不符合稳健原则的。另外，为了降低由于科学技术飞速发展而产生的无形损耗的风险，提高资金运营效果，客观上也要求单位采用加速折旧法。我国现行财会制度规定允许使用的加速折旧法主要有两种：即年数总和法和双倍余额递减法。这两种方法能使机械设备的价值在其使用的前一半时间里有近于2/3至3/4得到补偿，在后一半时间里不会因为维修费用过高而导致成本过大，使生产协调稳步进行，同时也给企业设备的及时更新累积了足够的资金。下面笔者从概念界定、两者的异同、基本账务处理三个方面运用比较法进行论述。

一、概念界定

1.双倍余额递减法。是在不考虑固定资产残值的情况下，以平均年限法折旧率(不扣残值)的两倍作为折旧率，乘以每期期初固定资产折余价值求得每期折旧额的一种快速折旧的方法。

年折旧率=2/预计使用年限×100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=期初固定资产账面净值×月折旧率

为了保证固定资产使用年限终了时账面净值与预计净残值相等，在该固定资产折旧年限到期的'前两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

2.年数总和法。又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年减低的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式如下：

年折旧率=尚可使用年数，预计使用年数的年限总和=(预计使用年限一已使用年限)/预计使用年限×(预计使用年限 +1)/2×100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=(固定资产原值一预计净残值)×月折旧率

二、两者异同

1.相同点。(1)都是加速折旧法。双倍余额递减法与年数总和法都是加速折旧的方法，适用于企业经营形势较好、盈利能力强、固定资产使用效率高的企业。加速固定资产的使用效率，提高其产品生产性能，避免设备由于技术进步和成本下跌过早被淘汰。(2)使用寿命越长折旧率越小。两种方法的计提折旧率都是以折旧年限为分母来计提折旧率的，使用年限越长折旧率越小，折旧也就越慢。(3)折旧额逐年递减。双倍余额递减法与年数总和法都是加速折旧的方法，每年的折旧额呈递减趋势，上年总比下年大，双倍余额递减法的最后两年除外。

2.不同点。(1)每年计提的基数不同。双倍余额递减法与年数总和法每年计提折旧的固定资产净值基数不同，双倍余额递减法的计提基数逐年递减，是期初余额减去当年计提折旧额后的固定资产净值;年数总和法的计提基数每年都是扣除期末预计净残值之后的价值，每年都相同。(2)最后两年计提的处理不同。双倍余额递减法与年数总和法最后两年的处理不同。在最后两年双倍余额递减法是倒数第三年期末余额扣除净残值后的余额在最后两年平均分摊折旧，两年的折旧额是相同的;年数总和法是按照尚可使用年限的递减比率按固定基数计提，也就是每年计提折旧的账面余额相同。(3)计提的比率不同。双倍余额递减法与年数总和法的计提比率不同，双倍余额递减法是一个固定比率，除了最后两年不使用外其他每年相同;年数总和法是一个数学上等差递减数列式的递减计提比率，计提出来的折旧额是一个等差数列。

三、基本账务处理比较

我们以例题的方式来描述两者的账务处理。

【例】某台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值2.55万元，采用双倍余额递减法计提折旧分别为：

年度 折旧率 折旧额

1 2/5=0.4 100×0.4=40(万元)

2 2/5=0.4 (100-40)×0.4=24(万元)

3 2/5=0.4 (100-40—24)×0.4=14.4(万元)

第4年与第5年系该固定资产折旧年限到期的前两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，即

(100-40-24-14.4-2.55)/2=9.525(万)

所以，第1年折旧为40万元;第2年折旧为24万元;第3年折旧为14.4万元;第4年折旧为9.525万元;第5年折旧为9.525万元。

【例】A公司2003年12月1日购进一台不需要安装就可以使用的H设备，系生产车间使用。该设备购进时的相关成本和税费合计是93 000元，经确认H设备符合固定资产确认的条件，预计使用年限为5年，预计净残值为3 000元，请按年数总和法计提每年的固定资产折旧额。(A公司不在东北老工业基地)

确定使用年数总和：5+4+3+2+l=(5+1)×5/2=15(年)

2004年的折旧率：5/15×100%;

2005年折旧率：4/15× 100%;

2006年折旧率：3/15×100%;

2007年折旧率：2/15× 100%;

2008年折旧率：1/15×100%。

2004年的折旧额：93 000-3000)×5/15×100%=30000(元)

2005年的折旧额：(93 000-3 000)×4/15×100%=24000(元)

2006年的折旧额：(93 000-3 000)×3/15×100%=18 000(元)

2007年的折旧额：(93 000-3 000)×2/15×100%=12000(元)

2008年的折旧额：(93 000—3000)×1/15×100%=6 000(元)

在理解中记忆，在记忆中实践。以上两种方法虽然计算麻烦，但能使折旧额在各会计期间分配合理。

⑹ 固定资产折旧额的计算公式是什么

固定资产的折旧方法及计算公式如下：

年限平均法
年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方，采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的，计算公式如下：

年折旧率=（l-预计净残值率）／预计使用寿命（年）
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率