审计观察方法用在哪里

⑴ 审计的具体方法

审计的具体方法主要包括审计调查方法、证实客观事物的方法、审查书面资料等三种等主要方法，当然除了这些常用的审计具体方法外，还有一些特别的审计方法，如电算化审计采用的绕过电算机审计、评审内部控制制度采用的调查表法和流和图法、电算机审计的方法。审计的具体方法，主要是用来收集审计证据。下面详细介绍审计的具体三种方法。
一、审计的具体方法之一：审计调查方法。审计调查方法包括专题调查法、查询法、观察法、函证法这四种方法。

①.专题审计调查法

国家审计机关对全国、某一地区、某个行业范围内某些专题组织力量进行审计调查。

②.查询法

对存在的疑点和问题，通过口头询问或质疑的方式开清事实真相并取得口头或书面证据的一种调查方法。

③.观察法

观场进行实地观察检查，借以查明事实真相，取得审计证据的一种调查方法。

④.函证法

审计人员通过给有关单位和个人发函，以了解情况取得证据的一种调查方法。

二、审计的具体方法之二：证实客观事物的方法。证实客观事物的方法细分可以分为调节法、盘点法和鉴定法三个内容方法。

①.调节法

如果现成的数据和需要证实的数据在表面不一致时，为了证实数据的真实性，就要运用调节法。

②.盘点法

通过对各项财产物资的实地盘存，检查实物的数量、品种、规格、金额等实际情况，借以确证经济资料和经济活动的真实正确，经济资料与实物是否一致的审计方法。

③.鉴定法

鉴定法是指需邀请有关专业人员运用专门技术对书面资料、实物和经济活动进行确定和识别的方法。

三、审计的具体方法之三：审查书面资料的方法。按审查书面资料的技术，可分为核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法;按审查资料的顺序分为逆查法和顺查法;按审查资料的范围，分为详查法和抽查法。

1.核对法

核对中如发现错误或疑点，应及时查明原因。

2.审阅法

阅法主要是查证证、帐、表等会计资料。

3.复算法

复算法一般与审阅法结合运用，这样可提高审计的保险系数。

4.比较法

比较法又可分为绝对数比较法和相对数比较法，两者目的只存一个，就是为了更好地进行审计和核对。

5.分析法

分析法就是通过分解被审项目的内容，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系。

6.逆查法

采用逆查法时，对于需要了解的部分，不防局部兼用顺查法详细查核;采用顺查法时，对于重要事项也可兼用逆查法，以免遗漏。

8.详查法

就是对被审单位被审期内的全部证帐表或某一重要(或可疑)项目所包括的全部帐项进行全面、详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方法。

9.抽查法

这种方法的关键在于抽取样本，故又称为抽样审计法。现代审计多用此法。

⑵ 审计取证的审计取证中观察方法运用的技巧[3]

观察是审计取证过程中常用的方法之一，是对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地察看。然而，在实际工作中，常见有的审计人员运用观察取证得心应手，且在极短的时间内获取了大量的亲历第一手资料和审计证据，而有的则不尽人意，其原因主要是未真正掌握审计中观察的技法所致。现结合自己的实践，归纳出审计中的观察“四法”，供大家参考。
一是“障眼”观察法。即审计人员在观察前，不打招呼、不告知被审单位有关人员意图，按照掌握的线索和发现的疑点，找个“空隙”，采取“随便走走，转转”形式，寻找观察目标，并及时编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等，以获取有力的证据。通常“障眼”法是在被审计单位不积极配合或审计机关配合纪委查处案件时使用。此法外在表现为观看无“目的”和漫不经心，但在实际运用时往往达到意想不到的效果和审计进展的突破。
二是“定序”观察法。即按照一定的顺序进行观察。或由上到下，或由左到右，或由近及远，或由东到西，或由点到面，或由外及里……“定序”观察易把握，是我们审计人员最常运用观察取证的方法之一。观察时，应细致认真，如清点固定资产时，应看清楚型号、数量、运行状况，是否与报送的盘点帐册相符。
三是“寻根”观察法。即对被观察对象，从头至尾，寻根追底，把它看全问清，找到它的‘底’，以获取有效的证据。此法在实际运用中，往往与询问取证方法有机结合起来，审计人员可以一边观察，一边询问一同到现场的被审计单位分管人员或具体承办人员，弄清相关事项的过去、现在、变化的前因后果。采用“寻根观察”，有时需要反复多次，才能“寻”出需要取证的“根”。
四是“比较”观察法。即将现场观察到的实际状况、清点的数据，与观察前查阅的相关资料、报表数据，进行对比或“联想”，对观察事项作纵向和横向比较，以收集有力的证据。运用“比较”观察法，往往是与分析性复核有机结合起来，除重视现场观察外，还应把功夫下在观察前的准备工作上。要求在观察前，应熟悉被审计单位提供的相关数据和资料，了解被观察对象的过去历史，掌握同行业的参照平均指数，使其成为观察取证时，提供依据和分析判断的参照物，只有这样，才能确保观察时，心中有数。
审计观察是一门很深的学问，是一种艺术，要想掌握她，除掌握一些技法外，重要的在于实践中摸索总结，在具体运用中不妨注意以下几点：
第一，要确立观察目标。观察前要事先设计制订完整的观察计划（除特殊情况外），确立明确具体的观察目标，按计划进行观察。观察中勤作审计观察笔记，观察后须对审计记录进行整理，以便获得充分有效的证据。
第二，要“用心”去观察。观察是有意识、有目的地知觉自然或社会现象的过程。必须“五官开放”，充分运用视觉、听觉、味觉和躯体觉，特别是要进行联想、思索，要将“观察”与“思索”结合起来，才能充分体现观察在审计取证中的魅力。
第三，要尽可能与其它取证方法结合起来运用。虽然观察在收集审计证据中可以单独采用，但在实际工作中，为保证审计证据“四性”（即：充分性、合法性、相关性、客观性），往往会根据不同取证事项的需要，与检查、监盘、查询、计算、分析性复核等方法有机结合起来，使收集审计证据过程更具科学性，效果更好。
第四，在条件允许的情况下，可以根据需要，借助现代物理的某些仪器和手段进行观察取证，使取证的说服力和证明力更强，以适应日新月异快速发展的审计需要。

⑶ 审计方法有哪些

审计方法：询问法、审核法、观察法、函证法、监盘法、“因果分析法”、“窗帘中间拉开式”法、“遵循性”审计法与“思维创新”审计法、解剖麻雀”审计法与“高屋建瓴”审计法、“否定之否定”审计法。

询问法也称为访谈法，是指审计人员与被审计单位或有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。询问法的使用范围包括：在计划阶段中了解情况，实施阶段时收集证据，报告阶段相互沟通情况等。内审人员在实施时要注意同时要有两名审计人中在场。

函证法是为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或个人发函询证，要求第三方就业务和相关金额确认，如果函证结果不满意，应当实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据的一种审计方法。

⑷ 审计分析方法的审计分析方法的运用

一、分析被审单位自然情况资料
这是审计分析的首要环节。它能从总体上了解被审单位经济活动情况，准确定位审计目标，制定审计实施方案，确保审计工作快速顺利进行。自然情况资料包括被审单位的性质、经营范围、机构设置、人员构成、资产状况、注册资金情况及所属主管部门等。审计人员在进行实质性审计前通过了解被审单位的自然情况，对被审单位的投资规模，业务的经营范围已有一个初步印象，头脑中自然形成一些相关信息，该单位应该使用何种会计制度，其内控制度应如何设置，其相关账中应该反映哪些内容，其工资应在何范围内支付，与上下级单位因何而构成往来关系，等等。这能使审计人员初步判断被审单位在哪些环节有可能存在问题，依此确定审计工作重点。审计人员带着问题去进行审计操作，既省时，又省力。
二、分析被审单位会计资料的真实性
这是审计分析的重要环节。每个单位的经济活动都是通过会计资料反映出来的。审计人员对会计资料进行基本的审计之后从中已发现一些问题，但还应对所审会计资料进行分析。通常审计人员对被审单位经常发生的大约80%的经济业务容易顺着被审单位的思路思考，认定被审单位的账务处理是正确的，发生的经济活动是没有问题的，而有时问题恰恰出现在这部分经济活动之中。如审查某单位的会计凭证，该单位每月有一本凭证完全是记载销售业务活动的。审计时发现其会计分录和计算销售收人及增值税均无误，但仔细审视其增值税发票，发现增值税发票中同一种产品其单价不同，且产品的销售单价精确到小数点后四位数。尽管企业有权确定产品单价，但同一种产品销往同一个单位，仅由于购货方每次汇款金额不同，开出增值税发票的产品单价就不同，这其中必有缘由的。经过进一步审计，查出该单位虚增销售收入的问题。
对于偶尔发生的大约20%的经济业务，审计人员应结合平时观察到的现象分析其账面记载经济业务发生的可能性。
如查某单位会计凭证时发现有一笔经济业务是报销培训费5000元，收据的收款印章是某某锅炉制造厂。审计人员马上想起曾与被审单位的有关人员谈沦过人员培训的话题，当时谈话者还抱怨单位领导只想干活不想培训。据此审计人员断定这5000元培训费必有问题，事实也如审计人员所分析断定的一样。所以，透过现象分析其本质，审计的深度就形成了。
三、分析被审单位会计资料反映经济活动的真实性
这是审计分析的关键环节。许多进行违法活动的单位，其账面一般做得都比较规范，业务处理基本符合会计准则规定，且账面数字计算得比较正确。如销售业务附有合法的增值税发票，计算进项和销项税的抵扣数据出人不大，账面看不出什么问题。审计人员若因此而提出审计结论，那么，此时提出的审计结论不一定就准确，潜在的审计风险因素有可能存在。这时，需要审计人员还要对计算正确的账面数据进行认真分析，寻找不合理的现象，查出存在的问题。如对某资产重组的小型高科技企业进行连续三年的经济效益审计，该单位生产两种产品，其科技含量不算太高。
企业会计报表表明，资产重组当年企业盈利22.9万元，第二年实现利润213.4万元，第三年实现利润357.4万元;应收账款累计余额660多万元，产成品账面余额为零。对此，被审单位的解释是其生产的产品属于卖方市场，以销定产，产品零库存。在审计年度销售市场不存在与其竞争的生产厂家，所以价格定位很高，单位产品盈利很大。审计人员通过审计确认该单位没有少计税金，除各年存在少提固定资产折旧和提取的政策性费用计算不准确应冲减各年利润外，未发现其它的违纪事实。但面对账面记载的660多万元应收账款，审计人员认为有必要对该企业利润的形成进行分析。审计人员重点审查保管账和库存实物，发现保管账与成本账两者数据竟笔笔一致，而保管账的库存材料无论是品种数量还是金额均少于实物。
审计人员因此推断保管账上的内容是虚构的是书势据成本账后记的。于是审计人员对该单位产品产量的真实性进行了重点审计。为避免审计工作顺着被审单位的思路进行，审计人员找出该产品不可缺少的部件为统计对象，根据购货发票统计材料的购人量，再盘点库存确定实物的库存量，据此确定材料的发出数量。通过核定该单位材料的数量，最终确认该单位原材料少进成本并多计销售收人的违纪事实。所以，深层次的审计分析更能反映经济活动的真实性。
四、分析被审单位人员回答问题的真实性
这是审计分析的辅助环节。审计人员应善于察言观色，从被审单位人员回答的问题中分析需要的审计信息。有些会计人员往往在审计人员面前表白自己工作很认真且遵纪守法，其实事并非如此;有些会计人员对审计人员的提问闪烁其词，答非所问，或推说不知详情，其中必有隐情，不愿多说。有时审计人员无意间碰着的物品，被审单位人员都会有不自然的表情。这些细节审计人员都不应放过，都是审计的切人点，也是发现重大线索的关键点。如:对某单位进行审计时，有一天审计人员提前几分钟来到被审单位，正好赶上该单位报销，出纳员正在报账，她的办公桌上放着一个笔记本。审计员在将目光落到笔记本的同时，出纳员迅速放下手中的报销单，冲着审计员很不自然地一笑，将笔记本放人办公桌中。审计人员察觉到这一点，但没有马上提出查看笔记本，而是在日后的审计工作中将该单位的资金流向进行了重点审计，结果查出该单位存在账外小金库的事实。另外，审计人员还应善于逆向思维，不要顺着被审单位人员所提供的思路进行审计工作。被审单位人员往往避实就虚，主动介绍一些该单位的功绩、荣誉，对能涉及到违纪问题的情况常常避而不谈，审计人员应从另一个角度去思考、去观察、去分析，不要轻信被审单位的任何表白和承诺。或许承诺得越恳切，存在问题的可能性就越大。
总之，有效地运用审计分析方法能够发现重要问题，是降低审计风险的保证。审计人员应养成善观察、勤思考的习惯，灵活运用审计分析方法开展审计工作，学会从似乎平淡简单的经济活动中捕捉违纪者的蛛丝马迹，确保审计工作行之有效。

⑸ 审计的基本方法有哪些球用两种方法举例说明

审计的基本方法有：
:(一)信息收集技术：
信息收集就是审计取证。绩效审计沿用了一部分传统财务审计的方法，比如审阅法、核对法、函询法、观察法、盘点法、抽样法等，但也有自身独特的方法。
1．实地观察。对整个被审计单位的工作布局情况加以观察，了解经营管理的全过程，看其工作功能的发挥，并获得对组织的整体印象；对存货、设备状况进行实地观察，注意发现是否有多余积压、废弃等浪费现象；对于项目、工作现场进行实地观察，可以了解项目的运作过程。2．面谈。向有关人员分别提问并获得回答，采用口头询问同时做文字记录的方式。被询问者可以是被审计单位的高级主管、一般管理人员、当事人，也可以是有关外部人员包括某方面的专家等。
3．座谈会。也可以把它理解为一种多元式的面谈。在召开座谈扒族会之前，可以事昌旁先将有关调查表提交给被审计单位，以便他们有时间适当做些准备，并选择相关的人员参与座谈。
4．调查问卷。当涉及的人员或单位很多、以致无法进行必要询问时，可以采用调查问卷的方式。关键的环节是设计一整套科学合理的表格，要求所有内容采用问答方式，这些问题应该非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性。对于受益面比较广的资金支出，特别是具体到某一类公众个体的资金，比较适合这种方法，比如扶贫资金、三峡移民资金等。
5．审阅法。审查阅读与被审计单位或项目有关的文件资料包括以前年度的审计报告，从中找出有用的信息。
(二)信息分析评价技术：
1．比较分析法。比较就是将实际情况与一定的参照物或基准进行对比，基准可以是计划、预算、标准、设计、历史、同行业等。
2．因素分析法。对事实进行分析找出成困。比如某单位的办公费用明显超支，那么，是因为人员增加还是工作量增加?是因为浪费还是预算不合理?
3．统计抽样。统计抽样方法适用于总体比较庞大的审计事项，同样也需要计算机应用软件的辅助。统计抽样的方法有如系统抽样、分层抽样、货币单位抽样、随机抽样等。随机抽样有时会被误以为随意抽样，其实后者并不是统计抽样方法。在传统财务审计实务中比较经常使用的就是随意抽样，要么是主观选取数额较大的，要么是任意选取。而随机抽样是有严格规律的，可以使用随机数表，但最好是借助于计算机产生随机数。
4．量本利分析法。这是一项决策技术，原理是根据产量、成本与利润三者之间的关系，通过分析比较以选择最佳投资方案。这种方法适合于以赢利为目的企业，对其实际投资决策进行分析评价。
5．净现值法。这也是一项决策技术，与前者不同的是它融人了货币时间价值的概念。其基本原理是将不同时期的收益与支出全部转换为同耐此橡一个时点上的货币价值，两者进行比较得出结论。