收入审计的步骤和方法

Ⅰ 审计的流程和具体方法 （具体 具体 具体）

我考过了CPA的审计，用专业语言说一下吧，
1.了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险
2.了解被审计单位的内部控制，对公司整体层面及业务流程层面的内部控制是否存在，设计是否合理及是否执行等情况进行了解
3.基于上诉风险的了解，评估重大错报风险
4.基于上述风险的评价，制定审计计划
5.根据审计计划，执行控制测试
6.根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划
7.执行具体的实质性测试
8.完成现场审计，并就初步审计情况与公司的管理层、治理层进行沟通
9.完成审计报告草样
10.内部3级审核程序
11.向被审计单位发出审计报告征求意见稿，如被审计单位同意改征求意见稿，签字盖章确认，并同时签署一系列声明书
12.发出审计报告

Ⅱ 八种具体的审计方法是什么各自需要注意什么

1、审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计计划或方案 2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作
3、按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务 4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求
6、检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见
7、针对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议
8、进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料

Ⅲ 如何对主营业务收入进行审计

可以选用下面的程序：
1.获取或编制主营业务收入明细表：
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；
(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。 "
2实质性分析程序：
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：
1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
(2)确定可接受的差异额；
(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；
(5)评估分析程序的测试结果。"
3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法相互之间转移利润的现象。
5.抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。
6.抽取若干张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。
7.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
8.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。
9销售的截止测试：
(1) 通过测试资产负债表日前后若干天且金额大的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金额大的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；
(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；
(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；
(5)调整重大跨期销售。
10.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。
11.销售折扣与折让：
(1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；
(2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；
(3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；
(4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。
12.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核。
13.调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。
14.调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销。
15.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
供你参考。

Ⅳ 在“主营业务收入”审计中,你认为哪些是重要的审计步骤

我认为主营业务收入审计的关键点主要有以下几点：1、是否存在只开票实际没有发货的虚增收入；2、是否存在通过关联企业交易人为增加收入；3、是否存在虚拟的“不开票销售收入”从而虚增主营收入；4、是否销售不开发票不确认收入人为减少收入；5、是否通过关联企业人为降低交易单价转移利润。……
不在乎：会不会虚增？会不会人为减少 这两点。
审计的重要步骤：1、销售客户的询证函；2、实时查看该企业纳税申报表；3、业务系统的发货记录；4、通过进销存评估销售量的真实性；5、如果有条件，前往几家客户抽查往来账情况。

Ⅳ 如何审计营业收入

1.建议以账簿记录为起点。从报表日前后N干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。这种方法主要是为了防止高计营业收入。
2.建议以销售发票为起点。从报表日前后N干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。这种方法主要是为了防止低估营业收入。
3.建议以发运凭证为起点。从报表日前后N干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的会计期间。这种方法主要也是为了防止低估营业收入。

Ⅵ 对主营业务收入进行审计时,通常需要实施哪些目的的审计程序

1、评审企业营业收入内部控制系统的健全性和有效性。评审时，审计人员应对如下要点进行审查：

企业销售业务的不相容职务是否分离，企业的发货、退货、折让与折扣的制度是否健全、有效；企业营业收入是否实行计划管理，是否建立和执行收入目标管理责任制；企业营业收入是否实行合同控制，是否有专人负责合同的记录与控制工作。

企业对浮动价格是否建立和执行严格地授权批准制度；企业营业收入是否建立和执行记账、对账和清帐制度；企业营业收入是否建立发票的领用、开票和结算的制度等。

评审的方法，一般是先采用调查表、程序图等方法，对企业团营业收入内部控制系统的健全性进行调查，然后采用查询、观察等方法对企业营业收入内部控制系统的有效性进行测试，再经过分析评价，确认对企业营业收入进行实质性审计的范围、重点、程序和方法。

2、分析企业营业收入总体的真实性和正确性。分析的重点，是确认企业营业收入总体的真实性和正确性。分析的方法是，调阅企业营业收入帐簿、计划及其他有关资料，编制营业收入分析表，对比分析本期营业收入计划与实际的差异情况，评价企业营业收入的完成情况。

对比分析不同期营业收入的差异情况，评价企业不同期营业收入变动趋势。通过揭示企业营业收入的异常变动情况，进而查明其原因，从总体上揭示企业少记、隐瞒或虚记营业收入的情况，为具体审查营业收入指明方向，提供线索。

3、验证企业营业收入在会计报表上表达的公允性。验证的重点是：会计报表营业收入项目是否真实地反映企业营业收入的实际情况；营业收入的计价是否合规、正确；应在会计报表中披露的有关营业收入的事项是否已经适当披露。

验证的主要方法，是将会计报表中的营业收入项目的数额与其相关营业收入账户的记录进行核对，验证其真实性与公允性：抽查主要营业收入业务，验证其计价是否合规、正确；将调查分析所掌握的需要披露的营业收入事项与企业会计报表附注或说明中的有关营业收入事项进行复核，验证企业会计表对营业收入的披露是否适当。

4、审查企业营业收入的真实性、合法性和正确性。审查的重点是：营业收入的确认、计算与记录是否真实、合法、正确。

审计的主要方法是：审阅营业收入明细账，抽查有关会计凭证，验证合同、发票和收据是否真实、合法；结合企业销售和结算的方式，验证企业营业收入的确认是否合规、正确；验算主要营业收入额，确认营业收入计算是否符合一贯性和正确性。

5、审查企业营业收入账务处理的合规性与正确性。审查的国重点是：营业收入账务处理的依据资料是否真实、合法；账务处理的会计分录是否合规、正确；注意企业有无少记或隐瞒营业收入的问题。审查的主要方法是：审阅企业营业收入及相关业务的明细账，抽查其会计凭证，验证其账务处理是否合规、正确。

同时，还应根据有关业务的合同及其他相关业务的资料，采用分析与查询的方法，查明企业少记、隐瞒或虚记营业收入的问题。

Ⅶ 审计工作流程

一般审计工作流程包括五个阶段：

第一个阶段：预审阶段

所有上市公司、新三板公司必须在4月底之前披露年度报告，同时由于4月份之前有两个重要节日，即春节和清明节，实际年报审计工作的时间不足3个半月。所以一般会在11、12月的时候，安排会计师事务所会对公司进行财务报表预审工作。

预审工作，相对轻松些，不需要编制很规范的底稿，也不需要出具审计报告。这个阶段工作内容主要包括了解公司内外部变化，形成风险评估底稿，完成内部控制测试底稿、实施涉及多科目的细节测试程序。

细节测试程序一般内容包括：

1、获取各月的银行对账单，实施银行账面数与银行对账单双向核对；

2、对期末余额较大的应收账款，大额发生额的销售业务实施细节测试，获取销售合同、发票、出库单、验收单等原始单据；

3、对期末余额较大的存货、应付账款，大额发生额的采购业务实施细节测试，获取采购合同、发票、入库单等原始单据；

4、对增加的长期资产，抽查合同、完工验收单、发票；对在建工程实施细节测试获取合同；

5、对银行借款实施所有发生额查验，获取贷款合同、担保抵押合同、银行借据等；

6、获取增值税纳税申报表、企业所得税汇算清缴报告、整理编制账面数与申报表核对表；

7、抽查员工工资表，同期比较分析单位工资的波动原因；

8、抽查费用，营业外收支大额发生额和特殊事项，获取相应的合同和发票、特殊事项的原始资料。例如诉讼事项需要获取法院判决文书；政府补助需要获取有关部门的红头文件及收款收据等；

第二阶段：盘点

接近12月31日后的一个星期是会计师事务所最忙的时候，每个审计员都被安排到不同的项目上，对各种公司进行年报盘点工作。盘点主要包括：存货盘点、现金盘点、固定资产盘点、在建工程建设状态现场查看等

第三个阶段：询证

多数企业会在1月15号左右，完成上一个年度的账务处理工作。这个时候审计人员根据企业导出来的最末级科目余额表，对往来款发函抽样，制作函证，并根据企业提供的地址进行往来款函证；根据企业提供的各银行账户信息，理财信息、贷款余额信息等，编制银行询证函，亲自在企业人员陪同下前往银行询证或根据企业提供的地址进行快递发函；

第四个阶段：现场审计

之所以会有前面三个阶段，就是为了缩短现场审计的时间，避免突然大量繁重的工作内容整垮财务部，毕竟公司还需要正常运营。毕竟4、5月份之前，公司财务部除了要应付正常审计外，还需要申报各种税、制定年度预算等。一般企业这个阶段审计安排一周时间左右；这个时候的现场审计内容主要包括：

1、对预审截点至资产负债表日期间的业务进行审核；

2、编制实质性程序底稿，对审计过程中发现的问题与公司财务、管理层进行必要的沟通；

第五个阶段：所内整理

到了最后一个阶段，所有外勤结束，这个时候需要回所，进行底稿整理，将审定报表与纸质底稿核对；列出待补资料清单让企业补充。完成审计报告初稿的编制及底稿完成差不多的时候就需要送到风险控制部审核；审核完成后，根据审核结果，继续修改底稿、补充资料；最后所有待补事项均解决后，就可以出具审计报告了

这里只是简单介绍一下审计的五个阶段。实际审计过程中存在很多应该需要注意的细节或是意外的情况。如果您对这些敢兴趣，想听我分享的话，欢迎大家来关注我的今日头条号“财经奥迪特”，如果有任何疑问，欢迎在评论区品论或是私信我。谢谢。

Ⅷ 收入的审计要点有哪些

对企业收入的确认，应按会计制度的要求，按照权责发生制来确认。但有的企业采取不开发票、不入账等多种方式隐瞒收入。这样做的目的，不外乎是为了偷税或者建立“小金库”。在审计中，仅仅依靠查阅账簿很难发现问题。本文就如何进行企业收入的审计作一些探讨。
一、分析复核法

数量分析，根据各单位正常的投入产出比，确定单位产成品的入库是否正常，进而判断有无将产品从“后门”销售转入“小金库”的可能。价格分析，依据会计资料中所记录的上期各主要产品的销售收入与销售数量，确定上期主要产品的平均销售价格，然后依据这一价格乘以本期销售量，计算出本期销售收入，并将此收入与本期账面销售收入进行对比，看看两者是否大体一致。如相差较大，则很可能存在收入不入账或少入账的情况。

二、实物出查法

实物勘查法就是对被审单位能见的实物通过实地勘察，然后与账面核实的方法。审计组进驻被审计单位后，先到生产经营现场进行实地观察，看被审计单位有无闲置固定资产，尤其是闲置的可出租的房屋和可进行对外加工、作业的机器设备，以及下脚料、副产品的管理、销售等情况，并走访和询问有关人员，掌握情况后再查阅有关收入账簿。若账簿中没有反映或没有全面反映这部分收人，则该单位存在收入不入账，私设“小金库”的问题。例如对某单位审计时，审计人员了解到该单位出租房屋较多，且账面反映出的收入很少，通过实地调查，查阅承租人的合同和交纳租金情况，发现几年来该单位几个管理人员将几万元的出租收入账外私分。

三、实物收付核对及实物盘点法

在企业经营业务中，如果企业隐瞒货物的销售额，一定要隐瞒货物的销售数量，而货物的销售数量是要受“期初存货十本期进货=本期销货十期末存货”这一公式制约的。如果注意检查实际收付记录，加上实地盘点存货，就可以找出破绽。这一方法适用于货物存量少的单位。对于货物存量大的单位，审计人员可以先对材料、产成品会计及仓库保管员所管理的材料、成品等物资的出入库账册所记载的收(入库)。付(出库)、余(账面库存)进行核对，然后根据具体情况选择某些品种进行实地盘点，并加以综合分析，必然使隐匿的收入显现。

四、往来款项函证法

有的企业为了要隐瞒销售行为，必然要假借“其他应付款”、“预收账款”等负债类科目，然后借故提取现金或转出后用其他银行存款形式存入账外。对这类问题，审计人员只要通过发询证函和必要的外调进行往来账核对，定能查个水落石出。

五、会计业务配比法

一项会计业务的发生，必然和其相应的会计业务相互配比。如某些产品销售业务的发生必然和其有关的运输费用相配比，在审计中，若发现企业只在账面上反映“运费”，而无与运输费用发生相关的销售业务，就有可能存在收入不入账的情况。

六、企业生产能力、产量核对法

审计人员可以把企业生产部门的生产统计日报、月报和年报中反映的产量与会计账表中反映的产品(含次品)入库数量进行核对，若数量不相符就有可能存在账外产品，当然也就存在账外收入。审计人员也可以根据生产部门的统计数量掌握了解企业的生产能力，计算出产品的产量，并通过该企业的产销比率计算出应实现收入数和企业实际销售收入数相比较，若相差较大，就很可能存在着隐瞒收入的问题。

七、例外查询法

就是根据该单位正常的内部制度，查找例外线索，然后进行深查的方法。如在某单位进行收入审计时，审计人员在了解销售权在经营部门的情况下，发现几笔大额应收账款的当事人是公司下属部门的负责人，这就是一个例外情况。通过找当事人谈话并运用函证法，证实了这几笔应收账款均为虚挂，而且早就被当事人挪用。

八、从“银行对账单”入手的审计方法

有的企业隐瞒销售收入，将产成品不入库、不记账、直接销售，所得款项不做销售收入，而且在“银行存款”账户的存入数和转出数中都不做会计记录。在这样的情况下，只要审计人员交银行对账单所列存入笔数与单位“银行存款日记账”中的存入笔数进行核对，并附以必要的调查，就不难发现其中的漏洞。
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准备cpa时，东奥网校上搜集的信息。

Ⅸ 对收入费用通常采用的审计程序是

1.取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2.实施分析性复核，查找差异原因。
3.监盘或抽盘固定资产
4.抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证
5.抽查累计折旧明细账、记账凭证及原始凭证
6.索取固定资产保险协议或保单，检查固定资产的保险是否基于市场价格，其范围、数额是否符合规定。
7.检查固定资产维修费用的核算是否符合规定，大额或不均衡的维修费用是否通过预提费用、待摊费用或递延资产等科目核..
8.检查固定资产的改良支出有无不通过“在建工程”直接记入固定资产。
9.检查租赁固定资产
10.检查固定资产原值、累计折旧和净值(及重估结果)是否已在资产负债表上恰当披露，融资租入的固定资产是否单独披露。检查会计报表附注是否披露采用的折旧方法、当期固定资产的重大变化和抵押的固定资产等信息。
11.完成固定资产及累计折旧审定表。