稅務檢查的三種常用方法

Ⅰ 稅務機關的核查方法是哪些

稅務檢查權，是指稅務機關在稅務檢查活動中依法享有的權利，它是稅務機關實施稅務檢查行為、監督納稅人履行納稅義務、查處稅收違法行為的重要保證和手段。根據《稅收徵收管理法》第54條的規定，稅務機關可以行使下列稅務檢查權：
1、查賬權。是指稅務機關有權檢查納稅人的賬薄、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。這項權力對於稅務機關監督納稅人、扣繳義務人依法履行納稅或者扣繳稅款義務，保證稅收法規的貫徹實施具有重要意義。根據《實施細則》第86條的規定，稅務機關行使查賬權時，一般可以在納稅人、扣繳義務人的業務場所進行；必要時，經縣以上稅務局(分局)局長批准，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，並在3個月內完整退還；有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批准，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還。新增規定稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人的當年財務會計資料調回檢查，主要是為了便於加強稅收的徵收管理。
2、場地檢查權。是指稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。稅務機關通過場地檢查，可以核對賬簿、憑證等資料所反映的情況是否真實、准確，有無賬外經營，經濟活動是否合法等，因此，場地檢查是查賬檢查的延續和補充。需要注意的是，在納稅人的生產、經營場所和貨物存放地與納稅人的生活住宅合用的情況下(這種情況在個體工商戶和私營比較普遍)，稅務機關不能直接行使場地(此種情況下的場地為住宅)檢查權，應提請機關協助查處。
3、責成提供資料權。是指稅務機關有權責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關文件、證明材料和有關資料。賦予稅務機關這項權力，有助於避免因納稅人等提供資料不實、不全而使稅務檢查受阻的情況發生。但稅務機關要求納稅人、扣繳義務人提供的文件、證明材料等一定要與納稅或扣繳稅款有關；在收取了這些資料後應開列清單並及時歸還。
4、詢問權。是指稅務機關有權詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。在稅務檢查中，稅務機關或稅務人員根據查賬了解到的情況或者根據收集到的舉報揭發材料，往往要通過查詢、上訪，才能進一步查證落實，它有利於對稅務檢查中查出的問題作出全面、客觀的處理。但詢問的內容必須是與納稅或者扣繳稅款有關的問題和情況，不能詢問與此無關的問題。
5、單證查證權。是指稅務機關有權到車站、碼頭、機場、郵政及其分支檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。這是稅務機關經常採用的檢查方法，對於加強稅源控制，查處各種偷稅行為，維護稅收秩序具有重要意義。但稅務機關在這些場所和檢查的對象是納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料，而不是商品、貨物等本身即稅務機關一般不得開箱、開包檢查。
6、查詢存款賬戶權。是指稅務機關有權依法對納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融的存款賬戶進行檢查的權力。存款賬戶是反映納稅人、扣繳義務人資金運動的重要資料，是查處稅收違法案件的重要線索來源，也是對納稅人在銀行的存款進行凍結和扣繳的重要前提。對納稅人、扣繳義務人存款賬戶的檢查權、凍結支付權、扣繳稅款權，是稅務機關的三項重要且有密切聯系的執法權。
除了稅收征管法第54條集中規定的六種稅務檢查權外，稅收征管法還在第55條規定了稅務機關可以在稅務檢查中行使稅收保全措施或者強制執行措施的權力，在第58條規定了稅條機關在調查稅務違法案件時享有取證權。

Ⅱ 稅務稽查有幾種查賬方法

稅務稽查的【6】種查賬方法：
1.順查法。順查法，是按會計制度的程序，從檢查會計憑證開始，以憑證核對賬簿，再以賬簿核對報表來進行檢查的一種方法。順查法適用於一些業務規模不大或業務量較少的被稽查單位，管理及會計工作混亂、存在嚴重問題的被稽查單位及特別重要的稽查項目。

2.逆查法。逆查法，是從檢查會計報表開始，以報表核對賬簿，再以賬簿核對憑證，來查清問題的一種檢查方法。逆查法有著非常廣泛的適用范圍，主要適用於大中型企業以及內部控制健全的企業稽查，而不適合於管理非常混亂、賬目資料不全的單位，以及某些特別重要的和危險的稽查項目。

3.審閱法。審閱法是指通過對被稽查單位有關書面資料進行仔細觀察和閱讀來取得稽查證據的一種稽查技術方法。根據有關法規、政策、理論、方法等稽查標准或依據對書面資料進行審閱，藉以鑒別資料本身所反映的經濟活動是否真實、正確、合法、合理及有效。
審閱法主要用於各種書面資料的審查。從稽查中稽查的書面資料內容看，大致可以分為兩類：一類是與會計核算組織有關的會計資料。另一類是除會計資料以外的其他經濟信息資料及相關資料。現代稽查除了進行傳統的財務稽查以外，還要進行經濟效益稽查。因此，若只對會計資料進行稽查，則難以實現現代稽查的目標。

4.核對法。核對法，是指對書面資料的相關記錄，或是對書面資料的記錄與實物，進行相互勾對以驗證其是否相符的一種稽查技術方法。核對法亦是稽查技術方法中，較為重要的技術方法。按照復式記賬的原理核算的結果，資料之間會形成一種相互制約關系，若被稽查單位的有關人員，存在無意的工作差錯或者說故意的舞弊行為，都會使形成的制約關系失去平衡。
因此，通過對相關資料之間的相互核對，這就能發現可能存在的種種問題。

5.詳查法。它是指對被稽查單位被查期內的所有活動、工作部門及其經濟信息資料，採取精細的審查程序，進行細密周詳的審核稽查。詳查法與合同審查不同。全面審查指審查的種類，是按審查范圍大小的不同對審查進行的具體分類；詳查法指審查的方法，是按稽查手續對稽查方法的分類；而且，在全面審查中的某些審查項目，根據需要既可以進行詳查，也可不進行詳查。
在稽查工作中，詳查法大多應用於經濟業務較少、會計核算簡單的單位或者為了揭露重大問題而進行的專案審查，對管理混亂、業務復雜的單位以及財經法紀稽查項目十分適用，並能取得滿意的稽查效果。那些規模較大、經濟業務量大、經濟資料多的大中型企事業單位，一般不宜採用此法。現代稽查以抽查法為主，只是在使用抽查法的過程中，根據被查對象的重要程度及其危險、復雜程度，適當地使用詳查法。

6.抽查法。抽查法，是為弄清某一問題，有目的、有重點地從被查納稅人的憑證、賬簿或報表中抽出有關部分進行檢查，對照企業賬簿記錄，有針對性地進行檢查。稅務稽查人員在實施稽查程序時，從稽查對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，並根據測試結果，推斷總體特徵的一種方法。抽查法的運用可以根據稽查的目的、要求、被查項目在稽查中的重要性或容易發生問題的可能性，選取某類會計科目、某類憑證或某項專題進行檢查；也可在整個會計延續期間確定某一時間，對其會計核算和納稅情況進行有目的的重點檢查。

Ⅲ 納稅檢查的納稅檢查的常用形式

有以下兩種：
（1）組織納稅人自查和互查。組織納稅人自查和互查，是在稅務查帳中貫 徹群眾路線的一種好形式。納稅人自查，就是在稅務機關輔導下，組織財會人員 自行檢查的一種形式，納稅人互查，就是把納稅單位的財會人員組織起來，按系 統、按行業或按片（地段），組織進行互相檢查。在納稅人自查和互查中，稅務 機關應提出明確的檢查要求，發給檢查提綱，做好宣傳輔導和組織工作。
（2）稅務機關檢查。稅務機關檢查是納稅檢查的主要形式。它又可分為： 日常檢查、專項檢查、專案檢查等幾種不同的做法。日常檢查也叫全面檢查，是 指對通過一定方法篩選出來的檢查對象履行納稅義務情況進行的綜合性檢查。專 項檢查是指根據工作需要安排的單項檢查，如單項稅種的檢查、發票檢查、出口 退稅檢查、關聯企業轉讓定價檢查等。專案檢查是指對群眾舉報、上級交辦、有 關部門轉辦等案件的檢查。

Ⅳ 怎樣進行稅務稽查查賬

一、稅務檢查方法：

財務指標分析法、賬證核對法、比較法、實物盤點法、交談詢問法、外調法、突擊檢查法、控制計演算法

二、稅務稽查實施

1、查前准備

（1）審閱分析會計報表,確定查賬線索

（2）收集整理納稅資料

（3）擬定提綱，組織分工

（4）下達稅務檢查通知書（哪些情況下不需要事先通知）、調取賬簿資料通知書

企業需要注意的問題：

A.事前通知

B.稽查迴避

C.出示證件

D.調賬程序及返還期限（稽查案例）

2、稽查實施

A.做好查賬原始記錄：按檢查順序編制《稅務稽查底稿》

B.整理原始記錄資料：按稅種分類型歸集，編制《稅務稽查底稿（整理）分類表》

注意：企業拒絕提供有關納稅資料的法律責任（征管法第70條：由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款）

C.復查落實查賬記錄

3、查後終結

（1）計算各稅應補稅額、加收的滯納金

（2）通報問題，核實事實，聽取意見

（3）填制《稅務稽查報告》或者《稅務稽查結論》

（4）交流意見，簽字認可：與稅務機關在納稅上發生爭議，該怎麼辦

Ⅳ 稅務知識：稅務檢查有哪幾種形式

稅務檢查有以下幾種形式：
(1)從納稅主體上可分為納稅人自查互查，稅務機關專業檢查和稅務機關與其它機關的聯合檢查;
(2)從檢查方式上可分為查帳和實地調查;
(3)從檢查時間上可分經常性檢查和定期檢查;
(4)從檢查范圍上可分為全面檢查和專題檢查。

Ⅵ 稅務稽查手段包括

稅務稽查基本方法是指稽查人員實施稅務檢查時，為發現稅收違法問題，通常採取的手段和措施的總稱，主要包括查賬方法、分析方法、調查方法。
(一)查賬方法
查賬方法按照審查方法分為審閱法和核對法，按照審查的詳細程度分為詳查法和抽查法，按照查賬順序分為順查法和逆查法。
1.審閱法
審閱法是指對稽查對象有關書面資料的內容進行詳細審查、研究，發現疑點線索，取得稅務稽查證據的一種檢查方法。審閱法適用於所有企業經濟業務的檢查，尤其適合於有數據邏輯關系和核對依據內容的檢查。審閱法的審查內容主要包括兩個方面：一是與會計核算組織有關的會計資料;二是除了會計資料以外的其他經濟信息資料以及相關資料，如一定時期的內外部審計資料、購銷和加工承攬合同、車間和運輸管理等方面的信息資料。
(1)會計資料的審閱
(2)記賬憑證的審閱
(3)賬簿的審閱
對賬簿的審閱除了審閱總賬與明細賬、賬簿與憑證的記錄是否相符以外，重點應審閱明細分類賬。
(4)會計報表的審閱
審閱會計報表時不能僅僅局限於對資料本身的評價，更主要的是對資料所反映的經濟活動過程和結果做出正確判斷或評價。
(5)其他資料的審閱
對於會計資料以外的其他資料進行審閱，一般是為了進一步獲取全面信息。在實際工作中，應視檢查的具體情況審閱有關資料。一般可審查以下幾方面的資料：
應注意：一是對於上述資料的審閱，除審閱其本身的合法性、合理性外，還應結合所掌握的其他資料進行審閱。二是對於時間邏輯關系的審閱，應審核資料所反映日期與經濟業務發生日期、會計核算記錄日期是否存在前後矛盾的情況。
2.核對法
核對法是指對書面資料的相關記錄，或是對書面資料的記錄和實物進行相互核對，以驗證其是否相符的一種檢查方法。
核對法作為一種檢查方法，在檢查過程中用於查實有關資料之間是否相符是有一定限度的，在採用核對法對稽查對象的會計資料或其他資料進行核對和驗證時，必須相應結合其他檢查方法的運用，才能達到檢查目標的要求。
(1)會計資料之間的相互核對
(2)會計資料與其他資料之間的核對
(3)證證核對
(4)賬證核對
進行賬證核對時，一般採用逆查法，即在查閱有關賬戶記錄時，如果發現某筆經濟業務發生或記錄存在疑問，可以將其與記賬憑證及原始憑證進行核對，以求證是否存在問題。
(5)賬賬核對
通過賬賬核對，可以發現諸如利用存貨賬戶直接轉銷的方式隱瞞銷售收入、在建工程耗用自產貨物或外購貨物未記銷售或未作進項稅額轉出、以物易物銷售貨物未記銷售等涉稅問題。
(6)賬表核對
其目的在於查明賬表記錄是否一致，報表之間的勾稽關系是否正常。
(7)賬實核對
賬實核對是指採用實物盤存與賬面數量比較、金額計算核對的方法，核實存貨的賬面記錄與實際庫存是否一致，查明實物是否真實、數量是否正確，賬面記錄是否真實、准確。
核對時，稽查人員要有計劃、有重點的對企業生產經營的主要和重要財產進行盤點和核對。
3.詳查法
詳查法，又稱全查法或詳細審查法，是指對稽查對象在檢查期內的所有經濟活動、涉及經濟業務和財務管理的部門及其經濟信息資料，採取嚴密的審查程序，進行詳細地審核檢查。
詳查法適用於規模較小、經濟業務較少、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業，或者為了發現重大問題而進行的專案檢查，以及在整個檢查過程中對某些(某類)特定項目、事項所進行的檢查。詳查法對於管理混亂、業務復雜的企業以及稅務稽查的重點項目、事項的檢查，一般都能取得較好的效果。
4.抽查法
抽查法，亦稱抽樣檢查法，是指從稽查對象總體中抽取部分資料或存貨進行審查，再依據抽查結果推斷總體的一種方法。抽查法具體又分為兩種：一是重點抽查法，二是隨機抽查法，對於抽查結果與實際情況差異比較大的，應進一步查明原因，必要時可以擴大抽查范圍，或者放棄抽查結果。分析時應注意進行准確性和可靠性的分析。
5.順查法
順查法，又稱正查法，是指按照會計業務處理程序，依次進行檢查的方法。順查法適用於業務規模不大或業務量較少的稽查對象，以及經營管理和財務管理混亂、存在重大問題的稽查對象和一些特別重要項目的檢查。
6.逆查法
逆查法，又稱倒查法，是指按照會計處理程序的相反方向，由報表、賬簿到憑證的一種檢查方法。從檢查技術上看，逆查法主要運用了審閱和分析的技術方法，根據重點和疑點，逐個進行追蹤檢查。逆查法主要適用於對大型企業以及內部控制制度健全、內部控制管理嚴格的企業的檢查，但不適用於某些特別重要項目的檢查。