增值稅核算方法有哪些

⑴ 增值稅計算的詳細方法

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問題描述:

請把繳稅人和稅額的計算公式寫清楚，以及增值稅的其他詳細概念。

解析:

從增值稅所採用的計算方法看，從理論上講，可分為兩種方法：

一、直接計演算法

直接計演算法，是指直接求出商品或勞務的增值額，然後再乘以規定稅率，計算出應納的增值稅稅額。計算公式為： 應納增值稅＝增值額×稅率

在直接計演算法中又分為「加法」和「減法」 ①加法，是指將構成增值額的各要素如工資、租金、利息、利潤及其它增值項目的金額加起來，求出增值額，然後再乘以增值稅稅率，計算出應納的增值稅稅額。公式：應納增值稅＝（工資＋利息＋租金＋利潤＋其它增值項目）×稅率 ②減法，又稱扣額法。是指從銷售額全值中扣除非增值稅項目的金額，如外購的原材料、燃料、動力等扣除項目的金額，求出增值額，然後乘以增值稅稅率，計算出應納增值稅稅額。公式：應納增值稅＝（銷售額－非增值項目金額）×稅率

二、間接計演算法

間接計演算法，又稱稅款扣稅法。是指以銷售額全值乘以增值稅稅率求出產品的整體稅額，然後從中扣除外購非增值項目已經繳納的稅額，以這個稅差作為應納的增值稅稅額，計算公式為：應納增值稅＝銷售額×稅率－非增值項目的已納稅款。

雖然增值稅的應納稅額計算方法有上述幾種，但在實際實行中普遍採用的只有扣稅法，這是因為：

第一，稅款抵扣制是增值稅最本質的特徵，它有利於貫徹公平稅負的原則，保證財政收入。目前，大多數實行增值稅的國家，其增值稅稅率都在二檔以上，不同稅率的產品在流轉環節間的整體稅負不一致，在這種情況下實行直接計演算法，就會出現稅率同整體稅負不相吻合的情況，其結果是全能廠與專業廠之間仍然存在稅負不平的矛盾，而且還有可能出現納稅人故意將購入商品或勞務成本在不同稅率產品或勞務之間進行不合理分攤，而逃避稅收。而扣稅法則避免這些漏洞。

第二，實行扣稅法，有利於簡化增值稅的計算辦法，採用直接計演算法須在產品核算過程中劃分確定增值項目或非增值項目，使應納稅額的計算十分復雜。實行扣稅法，尤其是採用憑發票註明稅款扣稅的辦法，則可以使稅金的計算與成本核算脫鉤，計算徵收手續比較簡便。 對非增值項目的已納稅款的確定，有兩種方法：

(1)先確定非增值項目(扣除項目)，然後再衍乘以適用的扣除率，求出扣除項目的已納稅款。

計算公式為：扣除項目的已納稅款＝扣除項目×適用的扣除率

在確定扣除項目時，會由於生產過程的不同環節而採用不同的計算辦法。具體有：

①購進扣稅法。是指扣除項目的扣除稅款在購進環節進行抵扣。只要是當期購進的，不論是否投入生產，其應抵扣的稅款，當期均允許抵扣。計算公式：

本期扣除稅款＝∑（本期外購扣除項目金額×扣除稅率）

②投入實耗扣稅法。即按當期投入生產過程中所耗用的扣除項目計算。計算公式為：

本期扣除稅款＝∑[(本期投入生產過程的扣除項目金額+ 本期為銷售應稅產品所耗用的扣除項目金額)×扣除稅率]

③產出實耗扣稅法。即按當期完工產品中所耗用的扣除項目計算。公式為：

本期扣除稅額＝∑[(本期完工產品所耗用的扣除項目金額+ 本期為銷售應稅產品所耗用的扣除項目金額) ×扣除稅率]

④銷售實耗扣稅法。即按當期銷售產品中所耗用的扣除項目計算。公式為：

本期扣除稅額＝∑（本期銷售產品所耗用的扣除項目金額×扣除稅率）

(2)憑發票註明稅款抵扣辦法。 新增值稅實行此辦法，即憑購進允許抵扣項目的專用發票上註明已征稅款，作為扣除項目的已征稅款，並在購進環節進行抵扣。
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⑵ 增值稅的三種計算方法

增值稅的三種計算方法：
1、一般計稅方法，當期應納稅額等於當期銷項稅額減去當期准予抵扣的進項稅額；
2、簡易計稅方法，應納稅額等於不含稅銷售額乘以徵收率；
3、進口環節增值稅，進口非應稅消費品應納稅額等於組成計稅價格乘以稅率，進口應稅消費品應納稅額等於組成計稅價格乘以稅率。
增值稅是以商品含應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
1、生產型增值稅，生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國內生產總值，因此稱為生產型增值稅；
2、收入型增值稅，收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅；
3、消費型增值稅，消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。
【法律法規】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第四條 除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產（以下統稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

⑶ 增值稅計稅方法

增值稅的計稅方法：包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。所謂增值稅計稅方法是指首先計算出應稅貨物或勞務的增值額，然後用增值額乘以適用稅率求出應納稅額。直接計演算法按計算增值額的不同，又可分為加法和減法。分為直接計演算法和間接計演算法兩種類型。加法，是把企業在計算期內實現的各項增值項目一一相加，求出全部增值額，然後再依率計算增值稅。增值項目包括工資、獎金、利潤、利息、租金以及其他增值項目。

一、增值稅期末留抵稅額退稅條件：
1、符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅。
2、對外購用於生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油價格中消費稅部分對應的增值稅額退稅。
3、符合條件的大型客機和新支線飛機增值稅留抵稅額退稅。
二、納稅人注意事項：
1、納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2、文書表單可在上海市稅務局網站「下載中心」欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3、納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4、納稅人提供的各項資料為復印件的，均需註明「與原件一致」並簽章。

法律依據：
《關於進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》 第一條 加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進製造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶，下同），並一次性退還小微企業存量留抵稅額。（一）符合條件的小微企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規定執行。（二）符合條件的微型企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

⑷ 增值稅到底是如何算的

增值稅的計算方式如下：

基本公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額

增值稅計算公式：不含稅銷售額×(1+稅率)=含稅銷售額

不含稅銷售額×稅率=應納銷項稅額。

基本示例：

A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1700元，取得增值稅專用發票。銷售甲產品含稅銷售額為23400元。

進項稅額=1700元

銷項稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元

應納稅額=3400-1700=1700

相關起征點

個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免徵增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點不適用於認定為一般納稅人的個體工商戶。

按期納稅的，為月應稅銷售額5000～20000元（含本數）。

按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數）。

2021年3月5日，國務院總理在《2021年國務院政府工作報告》中說，將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半徵收所得稅。

以上內容參考：網路-增值稅，網路-增值稅計稅方法

⑸ 增值稅是怎麼計算的

一、增值稅分為一般納稅人、小規模納稅人，兩者的演算法是不一樣的。

1、一般納稅人的計算方法是：

應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額

銷項稅額=銷售收入*適用稅率

進項稅額=購進貨物金額*適用稅率

2、小規模納稅人的計算方法是：

應納增值稅額=銷售收入額*適用稅率

二、營業稅

營業稅=營業額*稅率

三、增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。

四、營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅屬於流轉稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業稅改徵增值稅試點方案。

⑹ 增值稅的計算方法有哪些

增值稅的計算方法有直接計演算法和間接計演算法兩種。世界各國普遍採用間接法(扣稅法)，我國的增值稅計算也統一採用扣稅法。

1.直接計演算法

直接法是指按照產品銷售額扣除法定扣除項目(外購的原材料、固定資產、燃料動力、包裝物等)後的余額作為增值稅，再乘以相應的稅率計算應納稅額的方法。

在直接計演算法下，計算增值稅的方法又可分為以下兩種。

1)加法

加法是將構成增值額的各要素相加來計算增值額。其計算公式為

增值額=本月發生的工資+利潤+租金+其他屬於增值稅項目的數額

應納稅額=增值額×增值稅率

這種方法在理論上可行，而在實際業務中卻存在很多問題，比如要准確計算和詳細核實這些增值項目，一是工作量大，二是非常復雜，因此在國際上沒有一個國家採用。

2)減法

減法(扣除法)是以產品銷售額扣除法定扣除額後的余額作為增值額，扣除項目一般包括外購的原材料、固定資產、燃料動力、包裝物等金額。其計算公式為

增值額=本期銷售額-規定扣除的非增值額

應納稅額=增值額×增值稅率

這種方法在實際業務中也同樣存在著增值項目難以劃分等問題，所以該方法一般也不被採用。

2.間接計演算法

間接法也叫扣稅法，是不直接計算增值額，而是採用抵扣稅款的方式計算應納稅額的方法。

其計算公式為

應納稅額=銷售額×增值稅率-本期購進中已納稅額

實行扣稅法計算應納稅額時，理論上可行，實務中便於操作，是以購貨發票所列已納稅款為依據進行進項稅款扣除的。目前，世界各國普遍採用扣稅法，我國增值稅也統一採用扣稅法。