Ⅰ 中小民營企業的調查與對策思考 論文
中小民營企業財務控制現狀及完善對策
———基於浙江省寧波地區中小民營企業的調查
浙江省中小民營企業經過20多年的發展,已完成了原始積
累,處於從創業結構向發展結構轉型過程,但因家族管理方式與
現代企業制度的不匹配造成的財務管理混亂,使其發展受阻。因
此,完善轉型中的浙江省民營企業財務控制,建立與現代企業制
度相匹配的財務控制體系具有重要的現實意義。筆者通過對浙江
省寧波地區中小民營企業財務控制問題進行調查分析,旨在為民
營企業建立與現代企業制度相匹配的財務控制體系提供有益的
建議。
一、調查方法與樣本情況
2006年暑期,筆者通過問卷形式對浙江省寧波地區94個企
業進行了調查,收回有效問卷89份,所調查的企業按類型有:合
伙企業2家;有限責任公司53家;股份制企業13家;其他(獨
資)企業21家,按財政部、國家統計局等4部委2003年聯合公
布的企業規模劃分標准,主要以工業企業的銷售額和資產總額兩
項指標為劃分依據對被調查企業進行了的粗略分類。在被調查的
企業中:大企業1家;中型企業13家;小企業75家。問卷調查的
對象主要是企業的財會人員和部分企業的中層管理人員,問卷的
主要內容是公司治理結構、制度建設、財務控制方法、會計人員的
來源、會計信息的完善程度、財務控制的效果等,旨在了解企業財
務控制的組織建設、制度建設、過程管理、控制效果等情況,以探
討影響財務控制效果的原因。
二、調查結果及分析
(一)不同規模企業經濟效益增長情況分析不同規模企業
經濟效益增長情況如表1所示:
從表1可見,近年來中型企業的利潤增長比較穩定,增長率
在0～10%之間的有8家企業,占被調查企業13家的61.5%;穩定
在10%～20%的有5家,占被調查企業的38.5%。而小企業的利潤
增長不穩定,出現負增長的企業有6家,占被調查企業75家的
8%;不增長的有11家,占被調查企業的14.7%;增長在0～10%之
間的有35家,占被調查企業的46.7%;利潤增長超過10%以上的
占被調查企業的29.3%。與中型企業相較小企業利潤增長在10%
以下的佔69.4%;其中22.7%的企業利潤下降或停滯不前,這表明
小企業發展的不穩定性高於中型企業。從表3可以看出,財務控制效果與企業利潤增長有一定的關
系。利潤增長在10%以下的企業,回答者均認為企業的控制效果
一般,而利潤平均增長在10%～20%的5個企業中有2家認為企業
控制的效果好,佔比40%。可見提高財務控制水平有利於增強企
業的獲利能力。
(四)財務控制效果一般的原因分析(1)缺乏有效的預算管
理。從調查發現,民營企業對有效的財務控制手段———預算管理不
重視,絕大多數企業沒有實施預算管理,有些即使有也不完善或形
同虛設。調查顯示,中型企業中有9家沒有實行預算管理,只有4
家實行了預算管理,而且其中3家執行得不嚴格;小型企業中有
36家沒有實施預算管理,39家實施了預算管理,但其中3家形同
虛設,26家的執行不嚴格,相對比較嚴格的只有10家,僅佔小企
業的13%。(2)主要財會人員學歷偏低,且低於中型企業。從調查
看,中型企業主要財會人員擁有本專科學歷的企業數佔69.2%;擁
有中專和高中學歷的企業數佔30.8%;小企業主要財會人員擁有
本專科學歷的企業數為52%,擁有中專和高中學歷的佔40%,擁
有初中學歷的佔8%。學歷偏低是由於財會崗位在企業的特殊性
使得許多民營企業比較青睞家人或親戚擔任此工作。在調查的75
家小企業中,由家人或親屬擔任財會人員的有23家,佔比31%。
由於企業財會人員素質偏低,難以充分履行會計職能,必然影響了
企業會計管理水平的提高。(3)會計監督不到位甚至沒有起監督
作用。尤其外聘財會人員認為監督不到位或無監督和沒有回答占外聘財會人員小企業53家的45%。具體情況見表4。在被調查的
人員中,針對會計監督乏力的現狀,有人認為提高企業財務控制
效果的重要措施是「企業要賦予會計人員權利,並希望董事長和
總經理懂財務,支持財務工作,才能使財務控制更有效」。(4)會
計信息不完整,難以滿足管理的需要。從調查看,絕大部分財會人
員認為企業會計信息是滿足企業管理和政府部門管理等需要,這
兩者佔88份調查問卷的92%,其中認為主要是企業內部管理需要
的佔33%,這說明會計信息在滿足企業管理需要方面具有重要的作
用。但認為目前企業會計信息不完整的也佔有相當比例,在中型企
業的回答中認為不夠完整和不完整的占企業數的69%,小企業中認
為不夠完整和不完整的佔73家企業的32%。信息的不完整也是企
業管理不到位的重要因素。(5)企業會計制度建設不完善,制度執
行不嚴。調查發現,制度健全的企業比較少,一般企業僅有2項～3
項財務制度,主要包括現金、存貨、固定資產等。而中型企業中具有
這些制度的比例為77%、69%、85%、63%;小企業分別為91%、75%、
65%、35%。關於制度的執行情況:中型企業有9家認為制度執行中
存在因人而異和有章不循現象。小企業中制度健全的很少,多數人
認為已有的制度執行得比較嚴格,但也有18家企業認為存在制度
執行因人而異和有章不循現象。很多被調查者建議企業健全財務管
理制度提高企業的財務控制水平。
三、完善對策
針對浙江省寧波地區中小民營企業財務控制薄弱的現實,筆
者認為,完善浙江省寧波地區中小民營企業財務控制應確立以財
務控制環境建設為先導,經營活動過程式控制制為核心,信息網路建
設為保障的財務控制體系的基本思路。具體而言:
(一)以財務控制環境建設為先導第一,完善現代企業的法
人治理結構,建立財權配置合理的組織控制系統。一方面應建立
有效的三權分立的公司治理結構,另一方面按現代企業治理結構
的要求建立與之匹配的組織結構和人員聘任制度。財務控制權的
配置應與公司治理結構的層次性及公司組織結構的層級化特徵
相適應。通過管理責任安排,建立財務管理分層控制的責任制度。
將董事長、總經理、財務經理、業務經理、職能部門經理以及基層
部門負責人和員工,按照財務管理控制的構建層次,明確管理和
執行的權力和責任以及相應的利益,達到縱向控制的系統性。第
二,建立現代企業文化。企業文化是一種無形的力量,它影響企業
成員的思維方式和行為方式。家族企業文化的「家族情結」使民
營企業管理不到位,難以做到對事不對人,且對外聘員工不信任,
難以發揮企業員工的積極性,即使監督完善也難以控制員工的
「逆向選擇」行為。而建立現代企業文化,形成有效的利益共同
體,讓員工對企業有歸屬感,才能真正實現有效的控制。因此,要
破除家族企業文化,將員工利益與企業的利益相結合,將財務控
制倡導的行為上升為員工普遍追求的一種理念、道德,變財務控
制的強制性轉化為員工的自覺性,從而將外部的約束和員工的自
律結合起來,真正提高財務控制的效果和水平。
(二)以經營活動過程式控制制為核心一要建立健全財務制度。
制度建設是財務管理的基礎,沒有制度就無法按章行事,管理就失
去了標准。因此建立健全內外部財務管理制度是企業財務監督的
重要環節。近年來我國相繼出台了一系列制度如《公司法》、《稅
法》、《證券法》《證券交易法》、《會計法》、《企業會計准則》、
《企業會計制度》、《內部會計控制規范》等,優化了財務控制的宏
觀環境,企業也應根據自身特點和管理要求建立健全管理制度,如
現金、資產、成本、風險控制、業績考評、投資決策等相關管理制度。
二要實施全面預算管理。全面預算管理是一項有效的管理制度和
管理方法,已被國內外企業管理的實踐所證實。財務預算是實施財
務控制的依據,財務控制是實現財務預算的保證和管理手段。因
此,財務控制體系是從財務預算出發,財務控制過程就是財務預算
執行過程。企業通過預算把計劃分解成與企業組織機構相一致的
各個組成部分,從而把各職能部門的計劃聯系起來,實現授權控
制。每一責任中心,必須根據授予其經營決策權的范圍承擔相應的
經濟責任。為了保證企業各部門管理人員都能有效地行使其權力
並勇於承擔責任,就必須建立與其責任相匹配的利益機制,使每個
管理人員的個人利益與其管理業績聯系起來。業績評價在財務管
理循環中處於承上啟下的關鍵環節。通過評價兌現獎懲措施,做到
壓力與動力相結合,才能最終達到內部控制的目的。這種有效的管
理手段正是提高目前民營企業管理水平和經濟效益的重要舉措。
三要實施崗位分工牽制制度。企業的經濟活動一般分為5個步驟,
即授權、簽發、核准、執行和記錄。如果每一個步驟分別由相互牽制
的人員或部門實施,就能夠保證不相容職務的分離,有利於內部控
製作用的發揮。
(三)以信息建設為保障一個良好的信息溝通系統可以使
企業利益各方及時掌握企業的運營狀況,作出正確的決策和業績
評價。從調查可見,很多中小企業的會計信息不完整,難以滿足企
業管理和監督的需要,同時這也是造成經濟效率低下的重要原因。
因此完善信息系統,確保會計信息的真實有效,是強化財務監督的
前提條件。而要做到信息的可信和有效,一方面必須嚴格執行《會
計法》和《內部會計控制規范》,堅決杜絕會計信息失真現象;另
一方面要提高財會人員的綜合素質和業務水平。同時應加快計算
機信息網路建設,在企業構築縱向溝通、橫向溝通、內外溝通的信
息網路體系。只有保持經營活動信息和財務信息暢通,才能保障財
務監督到位,才能減少由於信息不對稱導致的企業經營成本和社
會監督成本升高。
參考文獻:
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計導刊》2002年第12期。
Ⅱ 如何開展中小企業生產經營問卷調查方案
制定問卷調查方案，明確調查目的、內容和方法。
中小企業生產經營問卷調查方案的制定需要明確調查目的，例如了解企業的生產規模、產品質量、市場競爭力等方面的情況。同時，需要確定調查內容，包括生產設備、原材料采購、生產流程、銷售渠道等方面的信息。在選擇調查方法時，可以採用在線調查、面對面訪談或電話訪問等方式，根據實際情況選擇最適合的方法。而且，還需要設計問卷的具體問題，確保問題准確、清晰，並提供選項或空白填寫的方式。最後，為了保證調查結果的可靠性，可以進行抽樣調查，並確保樣本的代表性。
Ⅲ 中小企業數字化轉型調查研究及推進建議
中小企業數字化轉型的現狀與建議
中小企業作為經濟發展的重要支柱，其數字化轉型的重要性不言而喻。埃森哲數據顯示，我國中小企業數字化轉型進程存在明顯差距，亟待提升。調查針對化工、製造、零售和建築四類行業，發現60%的企業尚處於起步階段，18%未開始轉型，22%進展至中期，資金、人才和技術是轉型的瓶頸。
調查採用問卷形式，共發放276份有效問卷，結果顯示資金短缺是阻礙中小企業轉型的主要問題，78%的受訪者對此表示擔憂。外部動因如國家政策和疫情推動，以及內部對提高效率和競爭力的需求，促使企業開始數字化轉型。然而，中小企業在資金投入不足、技術基礎薄弱、人才短缺以及對轉型認知不足等方面面臨挑戰。
為了推動中小企業數字化轉型，建議政府應制定相關政策，減輕企業資金壓力，提供技術指導和支持。例如，通過減稅、補貼和設立專項基金，確保市場公平競爭。同時，政府需引導企業明確轉型路徑，利用數字基礎設施並構建共享平台，強化數據安全和人才培養體系。只有這樣，中小企業才能在數字化浪潮中找到適合自身的轉型模式，實現可持續發展。