現金流量錶快速編制方法

1. 如何快速編制現金流量表

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書面的:
合並現金流量表是綜合反映母公司及其子公司組成的企業集團在一定會計期間現金流入、現金流出數量及其增減變動情況的會計報表。合並現金流量表的會計主體就是由母公司及其子公司組成的企業集團。由於在實務工作中編制合並現金流量表相對比較煩瑣,限於篇幅,本文只是簡要概述合並現金流量表的編制,以期拋磚引玉。
一、合並現金流量表合並范圍
合並現金流量表合並范圍主要依據是財政部財會字(1995)第11號《合並會計報表暫行規定》及財政部財會工字(1996)第2號文件。本文在此不再贅敘。
另外值得一提的是,企業在報告期內購買子公司,應將購買日起至報告期末該子公司的相關現金流入、現金流出數量納入合並現金流量表范圍;但對企業在報告期內出售的子公司(包括減少投資比例,以及將所持股份全部出售),由於只需將子公司期初至出售日止的相關收人、成本、利潤納人合並利潤表,而資產負債表不需要納入合並范圍,則相應的個別現金流量表也就不納入合並范圍。對於報告期內購買或處置子公司所支付或收到的現金總額,應扣除因購買或處置取得或支付的現金,以凈額列示。
二、合並現金流量表項目列示
為了便於母公司的股東、債權人等投資者更清楚地了解和掌握少數股東的現金流量,因而合並現金流量表需將少數股東與子公司之間發生的涉及現金交易的情況單獨反映。合並現金流量表項目列示與單個子公司現金流量表相比主要增加以下項目:
(一)合並現金流量表主表
1、對於少數股東在子公司中的權益性資本投資,在合並現金流量表中的「籌資活動產生的現金流量」下的「吸收權益性投資收到的現金」項目之後單列「其中:子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金」項目反映;
2、對於子公司向少數股東支付現金股利,在合並現金流量表中的「籌資活動產生的現金流量」下的「分配股利或利潤所支付的現金」項目之後單列「其中:子公司支付少數股東的股利」項目反映;
3、對於少數股東依法抽回其在子公司中的權益性資本投資,在合並現金流量表中的「籌資活動產生的現金流量」下的「減少注冊資本所支付的現金」項目之後單列「其中:子公司依法減資支付給少數股東的現金」項目反映。
(二)合並現金流量表附表
1、對於編制合並資產負債表和合並利潤表時產生的「少數股東損益」,一般在合並現金流量表附表
「凈利潤」項目下增列「少數股東損益」項目;
2、對於合並抵銷產生的母司未確認對子公司超額虧損,一般在合並現金流量表附表
「少數股東損益」項目下增列「本年未確認的投資損失」項目;
三、合並現金流量表的編制方法
從理論上講,合並現金流量表的編制方法有兩種:
第一種方法:即以合並資產負債表和合並利潤表為編制基礎,根據《企業會計准則—現金流量表》相關規定,採用與個別現金流量表相同方法編制出本期合並現金流量表。第二種方法:即以母公司和納入合並范圍的子公司的個別現金流量表為基礎,通過編制抵銷分錄,將母公司與納入合並范圍的子公司相互之間發生的經濟業務對個別現金流量表中的現金流量的影響予以抵銷,從而編制出現金流量表。
從上述兩種合並現金流量表編制方法的具體實施的效果來看,採用第二種方法編制合並現金流量表相對簡捷一些,在實務中運用也比較廣泛。因為第一種方法在編制調整分錄時,雖然企業集團內部成員企業之間發生的業務,不論是否涉及現金流量,都已在編制合並資產負債表和合並利潤表的過程中通過編制抵銷分錄被抵銷,但財務人員需要對集團所有企業的個別經濟業務中的不涉及現金流量的大量經濟業務進行數據調整和資料分析,這在無形中大幅增加了編制的難度和工作量,在實踐中該種編制方法往往行不通,出來的結果也很不理想;而後者則只需對集團成員間的有關內部交易業務進行分析並編制抵銷分錄即可,並且企業集團成員企業之間的經濟業務一般涉及的經濟業務內容相對比較單一和固定,顯然更有利於具體的操作。另外用第二種方法編制合並現金流量表能同時提供合並現金流量表、母公司和子公司單個現金流量表,更為豐富的信息有助於企業管理當局更全面的分析整個集團現金流量狀況,從而作出更優的決策。所以本文將以第二種方法為理論基礎介紹合並現金流量表編制。
四、合並現金流量表主要合並過程
(一)首先按標准格式設計合並工作底稿,再將企業集團各成員已編制好的個別現金流量表各項目的數據過入合並工作底稿,並計算合並現金流量表的加總數;
(二)根據當期母公司和子公司以及子公司相互間發生的、影響其現金流量增減變動的內部交易性質的經濟業務,通過編制相應的抵銷分錄,將個別現金流量表中重復反映的由於內部交易產生的現金流量予以抵銷;
(三)在此基礎上計算出合並現金流量表的各個項目的合並數,並填制合並現金流量表。
五、合並現金流量表主要合並抵銷分錄
我們在用上述第二種方法編制合並現金流量表時,作為編制基礎的各個別現金流量表在其編制過程中並未考慮合並要求,因此,集團各企業提供的個別現金流量表中各項目金額仍然包含了由於內部交易而產生的現金流量。但相對於整個企業集團來說,企業集團各成員企業之間發生的現金流量實際上只是現金的內部調撥,並沒有真正流進或流出整個企業集團,則合並現金流量表中的現金流量是不應包括這部分現金流量。所以,我們在用上述第二種方法編制合並現金流量表時,必須通過編制抵銷分錄,將由於內部交易事項而計入各個別現金流量表中的有關現金流量予以抵銷。
為了便於理解合並現金流量表抵銷原理,本文將相應的合並資產負債表、合並利潤表抵銷分錄與合並現金流量表抵銷分錄列表對比分析,其中屬於合並現金流量表主表的抵銷分錄借方表現金數量增加,貸方表示現金數量減少;屬於附表的抵銷分錄借方表示對凈利潤進行調節的項目(含「凈利潤」項目)金額增加,貸方表示相應項目金額減少。下面的表格主要列舉我們在實務中比較常見的合並現金流量表抵銷分錄,在實際操作中,遇到的情況可能更加繁雜,但均可按照下表抵銷分錄原理類推編制合並現金流量表抵銷分錄。

2. 現金流量表的編制方法及口訣

方法：

直接法：以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。

間接法：將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，並剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

口訣：

1、看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

2、有關費用先全調，差異留在後面找。

3、財務費用有例外，注意分出類別來。

4、所得稅你直接轉，營業外找固資產。

5、壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

6、為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

(2)現金流量錶快速編制方法擴展閱讀：

現金流量表中兩項主要項目的填列：

新企業會計准則頒布實施後，現金流量表各項目的填列方法發生了變化，尤其是「銷售商品和提供勞務收到的現金」與「購買商品和接受勞務支付的現金」兩個主要項目的填列有了較大的不同。

基本填列公式為：本項目金額=營業收入+銷項稅額+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額－應收票據期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－壞賬准備的調整金額－票據轉讓的調整金額－其他特殊項目的調整金額。

3. 如何准確快速的編制現金流量表

現金流量表主要分：經營活動產生的現金流量，籌資活動產生的現金流量，投資活動產生的現金流量．籌資活動流入是貸款產生的流入，籌資活動流出是還貸款及支付利息產生的流出；投資活動流入是指出售固定資產＼無形資產收到的款項，投資活動流出是指購入固定資產或無形資產所支付的現金．這兩項在一個企業中發生的頻率低，而經營活動產生的多．根據這個特點，我們選擇倒擠的方法：經營活動產生的現金流量=總現金流量－投資活動產生的現金流量－籌資活動產生的現金流量，總現金流入＝現金日記帳借方發生額合計＋銀行存款日記帳借方發生額合計，總現金流出＝現金日記帳貸方發生額合計＋銀行存款日記帳貸方發生額合計，這樣經營活動產生的現金流量你就可以算出來了，按此填表，很快．

4. 怎麼編制現金流量表比較快

現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動情形。

快速編制現金流量表的方法：
第一步：填「現金及現金等價物凈變動情況」，「現金及現金等價物凈變動情況」就是報表的最後部分，這裡面的數據可以直接從資產負債表或總賬取得，是非常簡單而快速的。
通過這一步會非常快速的得出「現金及現金等價物凈增加額」，這個結果就可以直接填到主表的「五、現金及現金等價物凈增加額」中，因為二者是相等的。
第二步，統計出整個公司的「現金流入」與「現金流出」的總額，並與「現金及現金等價物凈增加額」進行核對。
第三步，填制「投資現金流量」與「籌資現金流量」。
通過對「投資現金流量」與「籌資現金流量」相關欄目的填制，得到「投資活動產生的現金流量凈額」和「籌資活動產生的現金流量凈額」，然後用「現金及現金等價物凈增加額」減去這兩個數字，就可以得到「經營活動產生的現金流量凈額」。
通過對「投資現金流量」與「籌資現金流量」相關欄目的填制，很容易得到「投資活動現金流入小計」和「籌資活動現金流入小計」，然後用上面第二步得出「現金及現金等價物」借方發生額減去這兩個數字，就可以得到「經營活動現金流入小計」。同樣方法，可以得到「經營活動現金流出小計」。

第四步，填制「經營活動現金流入與流出」
第五步，填制「補充資料」
在填制該部分之前，首先要看看該部分的開頭與結尾部分。該部分開頭是「將凈利潤調節為經營活動現金流量」，開宗明義，講的很清楚該部分是做什麼的;結尾部分是「經營活動產生的現金流量凈額」。需要將「凈利潤」調整為「經營活動產生的現金流量」。一般的會計核算遵循的是權責發生制，凈利潤與現金流量之間存在必然的差異;同時，企業的「凈利潤」是企業綜合性經營的結果，不但包括經營性利潤，也還包括投資、籌資活動對當期損益的影響。因此，從「凈利潤」調整為「經營活動產生的現金流量」就是呀剔除權責發生制以及投資、籌資對利潤的影響。

5. 現金流量錶快速簡易編制方法

快速編制現金流量表
現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。在實踐中大家對現金流量表的編制都感到十分棘手，通過以下方法的介紹，能幫助你快速學會編制現金流量表。主表的編制方法：下面的口決基本上能概括其編制過程： ①看到收入找應收，未收稅金分開走； ②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽； ③有關費用先全調，差異留在後面找； ④財務費用有例外，注意分出類別來； ⑤所得稅直接轉，營業外去找固定資產； ⑥壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反向抵銷； ⑦為職工支付的單獨處理。
第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以我們看到營業收入，就要找應收項目（應收賬款、應收票據、預收賬款等）。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅費。另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息（已計入財務費用）作反向調整。
但由於制度的規定和企業一些特殊的作法等原因，上述項目的發生額可能與銷售商品、提供勞務無關，這些發生額則要做特殊處理，典型的特殊調整業務包括：計提壞賬准備、收到債務人以物抵債的貨物、銷售業務往來賬戶與購貨業務往來賬戶的對沖（如應收賬款與應付賬款的對沖）、「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」賬戶中含有的視同銷售產生的銷項稅額（如將貨物對外投資、工程項目領用本企業產品）。
簡言之，在進行「銷售商品，提供勞務收到的現金」的處理時，
借：經營活動現金流量——銷售商品收到的現金應收賬款（期末余額——期初余額） 應收票據（期末余額——期初余額） 財務費用（票據貼現息） 應收賬款（用非現金資產抵償債務） 貸：主營業務收入、其他業務收入應交稅費——銷項稅額（銷售商品的銷項稅額，不包括對外投資、在建工程領用商品的銷項稅額）預收賬款（期末余額——期初余額）
第②句進行「購買商品支付的現金」的處理時，找應付科目（應付賬款、應付票據、預付賬款等），同時考慮存貨項目的期初和期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。 但由於制度的規定和企業一些特殊的作法等原因，上述項目的發生額可能與購買商品、接受勞務無關，這些發生額則要做特殊處理，典型的特殊調整業務包括：當期實際發生的製造費用（不包括消耗的物料）、生產成本中含有的生產工人工資、當期以非現金和非存貨資產清償債務減少的應付賬款和應付票據、銷售業務往來賬戶與購貨業務往來賬戶的對沖（如應收賬款與應付賬款的對沖）、工程項目領用本企業購買的商品。
借：主營業務成本、其他業務收入 應交稅費——進項稅額（購買商品的進項稅額，不包括在建工程領用商品的進項稅額）
預付賬款（期末余額——期初余額）
貸：經營活動現金流量——購買商品支付的現金 應付賬款（期末余額——期初余額） 應付票據（期末余額——期初余額） 應付賬款（用非現金資產清償債務） 第③句是指先把「管理費用」「營業費用」的數額全部調整「支付的其它與經營活動有關的現金」。而後面把6項內容調回來。這6項內容是：壞賬准備，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（銷售費用無任何調整） 第④句指的就是上面說的貼現息。第⑤句指所得稅直接結轉，營業外收入、營業外支出都是從固定資產盤盈、盤虧那來的，自然就要找固定資產了。第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那麼反向抵銷就可以了。 借：經營活動現金流量——支付的其他與經營活動有關的現金 貸：壞賬准備、累計折舊、無形資產攤銷費等
第⑦句支付給職工和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。
借：存貨（生產成本、製造費用提取工資及福利費） 銷售費用（提取工資及福利費） 管理費用（提取工資及福利費、養老保險、住房公積金）其他應收款（代墊房租等）在建工程（用現金支付在建工程人員工資及福利費） 貸：經營活動現金流量——支付給職工以及為職工支付的現金 應付職工薪酬（期末余額——期初余額）補充數據的編制方法：對補充數據的編制，大家只要能理解經營活動產生的現金流量——間接法核算的規律，就能很快掌握編制方法：①與損益有關的項目（9項）調整凈利潤。
固定資產（4項）：減值准備，折舊，處置損失，報廢損失；無形資產（1項）：無形資產攤銷；財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現息；投資損失。
②與損益無關的專案（四項）：存貨，遞延稅費，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式「資產=負債+所有者權益」。當使所有者權益增加時，調減凈利潤；當使所有者權益減少時，調增凈利潤，從而實現了將權責發生制下的凈利潤調節為經營活動現金流量，去除不影響現金流量變化的項目。

6. 如何最簡單的編制現金流量表

編制現金流量表的簡便方法
設置明細賬戶匯總賬頁編製法是指會計人員在採用記賬憑證科目匯總表核算程序處理日常經濟業務時，運用明細賬戶匯總賬頁，按直接法原理編制現金流量表的一種方法。
（一）設置明細賬戶匯總賬頁法的基礎准備工作：
為了連續、全面、系統地記錄企業每筆現金流入和流出，為期末編制現金流量表提供准確資料，設置明細賬戶匯總賬頁編製法要求做好以下准備工作：
1.按《會計基礎工作規范》的要求進行會計核算
2.在明細賬的基礎上設置明細賬戶匯總賬頁（以「應收賬款」賬戶為例，參見表1）。該賬頁按照各賬戶（除現金、銀行存款、其他貨幣資金科目外）的明細子目的經濟內容結合現金流量表項目分「收款」、「付款」、「轉賬」三類設置。
3.設置分類記賬憑證科目匯總表（以「應收賬款」賬戶為例，參見表2）。採用記賬憑證核算形式的企業，應按照經濟業務性質分別編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。並將每一賬戶（科目）按上述三類記賬憑證分別匯總本期發生額。
說明：
1.根據分類記賬憑證科目匯總表中本期「收款」借方合計數與貸方合計數分別記入相應科目明細賬戶匯總賬頁（收款）的借方與貸方。
2.本期「付款」，與「轉賬」也同樣。
3.根據本期「合計」借方與貸方合計數登記總賬。
（二）設置明細賬戶匯總賬頁編製法的編製程序
1.根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。
2.根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證逐筆登記分類記賬憑證科目匯總表。
3.根據試算平衡的分類記賬憑證科目匯總表的各類本期匯總發生額登記明細賬戶匯總賬頁。
4.期末，將明細賬戶匯總賬頁有關發生額加總，結記本期合計數和累計數及本賬頁余額，根據下列公式進行試算平衡：
每一資產類（負債及所有者權益類）賬戶的三類明細賬戶匯總賬頁的本期期末借（貸）方余額－本期期末貸（借）方余額=該賬戶的本期期末余額－期初余額。
全部明細賬戶匯總賬頁的本期借方發生額合計=全部明細賬戶匯總賬頁的本期貸方發生額合計
5.期末根據各明細賬戶匯總賬頁（收款）本期期末余額或（付款）的本期期末余額綜合分別填列下期現金流量表（主表部分）各項目；根據各明細賬戶匯總賬頁（轉賬）的本期期末余額及資產負債表和利潤表，結合各賬戶之間的對應關系，分別填列本期現金流量表（補充資料部分）各項目。
6.將補充資料部分的有關數據與主表部分的相應核數據對勾稽，全面、准確地完成現金流量表的編制工作。

7. 怎樣快速准確的編制現金流量表

下面是我收集的一些資料，供你參考。

一）經營活動產生的現金流量
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=主營業務收入+其他業務收入
+應交稅金（應交增值稅-銷項稅額）
+（應收帳款期初數-應收帳款期末數）
+（應收票據期初數應收票據期末數）
+（預收帳款期末數-預收帳款期初數）
-當期計提的壞帳准備
-支付的應收票據貼現利息
-庫存商品改變用途應支付的銷項額
±特殊調整事項
特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是「收入及銷項稅額」則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是「現金類」科目，則減去。
①與收回壞帳無關
②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。
2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等
3、收到的其他與經營活動有關的現金
=除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金
4、購買商品、接受勞務支付的現金
=[主營業務成本（或其他支出支出）

+存貨期末價值-存貨期初價值）]
+應交稅金（應交增值稅-進項稅額）
+（應付帳款期初數-應付帳款期末數）
+（應付票據期初數-應付票據期末數）
+（預付帳款期末數-預付帳款期初數）
+庫存商品改變用途價值（如工程領用）
+庫存商品盤虧損失
-當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費
-當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費
-庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資
±特殊調整事項
特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是「現金類」科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是「銷售成本或進項稅」科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現金
=生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費
+（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）
6、支付的各項稅費（不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅）
=所得稅+主營業務稅金及附加
+應交稅金（增值稅-已交稅金）
+消費費+營業稅
+關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅
+教育費附加+礦產資源補償費
7、支付的其他與經營活動有關的現金
=剔除各項因素後的費用+罰款支出+保險費等
（二）投資活動產生的現金流量
8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息）
=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)
+長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)
+長期債券投資收到的本金
9、取得投資收益收到的現金
=長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息
10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金
=收到的現金-相關費用的凈額
（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）
（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）
11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入
12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金
（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）
13、投資所支付的現金
=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金
14、支付的其他與投資活動有關的現金
=購買時已宣告而尚未領取的現金股利
+購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出
（三）籌資活動產生的現金流量
15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金
-支付的傭金等發行費用
不能減去支付的審計、咨詢費用，其在「支付的其他與籌資活動有關的現金」中反映。
16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金
17、收到的其他與籌資活動有關的現金
=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現
（如現金捐贈）
18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金
19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
=支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）
20、支付其他與籌資活動有關現金
=除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金
流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）

8. 現金流量表的編制方法是什麼

編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種：一是直接法，一是間接法。

一、在直接法下:

一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。

二、在間接法下:

1、是指以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。

2、由於凈利潤是按照權責發生制原則確定的，且包括了與投資活動和籌資活動相關的收益和費用，

3、將凈利潤調節為經營活動現金流量，實際上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤，調整為現金凈流入，並剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

現金流量表准則規定企業應當採用直接法編報現金流量表，同時要求在附註中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息。

9. 現金流量表的編制方法有哪幾種方法

編制經營活動現金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。 具體如下：

1、直接法，即通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業經營活動的現金流量。採用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業現金收入和現金支出的資料可以從企業會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業收入、營業成本、營業費用等數據的基礎上，通過調整與經營活動各項目有關的增減變動，即通過調整以下項目獲得：

第一、本期存貨及經營性應收和應付項目的變動；

第二、固定資產折舊、無形資產攤銷等其他非現金支出項目；

第三、不屬於經營活動現金流量的其他項目。

2、間接法，即通過將企業非現金交易、過去或者未來經營活動產生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調整來反映企業經營活動所形成的現金流量。

間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目後得出經營產生的現金流量。這些需要調整的項目可以分為三類：

第一類：計入凈利潤但對經營活動無關的收益或損失，如處理固定資產收益、投資損失等；

第二類：影響凈利潤但與現金收支無關的項目，如固定資產折舊、計提預提費用等；

第三類：與凈利潤無關但與現金有關的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。

其編制具有很大的意義：彌補了資產負債信息量的不足

資產負債表是利用資產、負債、所有者權益三個會計要素的期末余額編制的；損益表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期累計發生額編制的（收入、費用無期末余金額，利潤結轉下期）。唯獨資產、負債、所有者權益三個會計要素的發生額原先沒有得到充分的利用，沒有填入會計報表。

會計資料一般是發生額與本期凈增加額（期末、期初余額之差或期內發生額之差），說明變動的原因，期末余額說明變動的結果。本期的發生額與本期凈增加額得不到合理的運用，不能不說是一個缺憾。

根據資產負債表的平衡公式可寫成：現金=負債+所有者權益—非現金資產，這個公式表明，現金的增減變動受公式右邊因素的影響，負債、所有者權益的增加（減少）導致現金的增加（減少），非現金資產的減少（增加），導致現金的增加（減少）。

現金流量表中的內容尤其是採用間接法時即利用資產、負債、所有者權益的增減發生額或本期凈增加額填報的。這樣賬簿的資料得到充分的利用，現金變動原因的信息得到充分的揭示。

10. 如何根據財務報錶快速編制一份現金流量表

現金流量表的編制 1、直接法 直接法是以利潤表中的營業收入為起算點，直接按類別列示各項現金收入與支出，據以計算出經營活動的現金流量。其基本原理如下： 營業收入+以往應收資產收現、本期預收負債增加 =銷售收現-本期形成應收資產、以往預收負債兌現 營業成本 +以往應付負債兌付、本期存貨囤積 =購貨付現-本期形成應付負債、動用以往存貨 其他收入+以往其他應收資產收現、本期其他應付負債增加 =其他收現-本期形成其他應收資產、以往其他應付負債兌現 其他費用+以往應付費用兌付、本期預付費用增加 =其他付現-本期形成應付費用、以往預付費用減少-不需支付現金的費用（各項資產的會計性攤銷） 營業利潤-△非現金經營性資產（原值）+△經營性負債 =經營現金凈流入+不需支付現金的費用（各項資產的會計性攤銷） ＋投資收益營業外收支-△非經營性資產凈值（資產的會計性攤銷除外）=投資現金凈流入 －財務費用+△非經營性負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外）=籌資現金凈流入 凈利潤-△非現金資產（凈值）+△負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外）=現金凈流入 註：此處的營業利潤指息前營業利潤； 財務費用指籌資成本如利息、籌資費用等，經營性財務費用歸入經營活動其他費用； 營業外收支指與投資有關的固定資產處理損益等，與經營有關的歸入經營活動其他收支。