財務報表分析方法探討

A. 財務報表分析的基本方法有哪些

1、比較分析法

比較分析法的理論基礎，是客觀事物的發展變化是統一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎，差異性使它們具有了不同的特徵。在實際分析時，這兩方面的比較往往結合使用。

2、因素分析法

因素分析法也是財務報表分析常用的一種技術方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務的比率因素分解法和差異因素分解法。

(1)財務報表分析方法探討擴展閱讀：

做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

1、與財務部門進行卓有成效的溝通。

2、對企業的經營績效做出正確的評估。

3、從財務角度出發，為決策者提供支持。

4、從所有者和經營者不同的角度理解企業三大報表。

5、快速識別財務數據中可能存在的造假成份。

6、學會分析企業的營運資本，審視企業存在的弊病。

7、從現金流量表來分析企業的利潤水平。

B. 財務報表分析方法探討

1 損益表
分析一定時期公司的盈虧,指標一般有利潤額和利潤率,利潤額反映公司一定時期內所實現的利潤絕對數,利潤額的多少體現公司在一定時期內的綜合經濟效益,是評價利潤計劃完成情況的一個重要指標;利潤率主要分析利潤水平的指標.
2.資產負債表
分析企業在一定日期所擁有或控制的經濟資源,所承擔的現有債務和所有者對凈資產的要求權.指標主要看流動資產.長期投資.固定資產.無形及其他資產,反映公司所擁有或控制的各項資產的余額.
看各項流動負債和長期負債,反映一定日期公司所承擔的債務.
看實收資本.資本公積.盈餘公積.未分配利潤,反映在一定日期公司投資者擁有的凈資產

C. 財務報表分析的基本方法

財務報表是財務分析中較為重要的一個環節，所以做好財務報表分析極其的重要。
財務報表分析的方法主要有：比率分析、水平分析、共同比報表分析三種。
財務比率：
企業報表中有重要或內在聯系的指標間所形成的比率。必須注意：在運用比率分析方法進行分析時，在某一特定比率中涉及的各項目之間必須有聯系。把互不相聯的兩個財務數據放在一起所計算出來的比率無任何意義。
水平分析：
水平分析有時又可以被稱為趨勢分析，它是最簡單的一種分析方法。具體分析方法為：將某特定企業連續若干會計年度的報表資料在不同年度間進行橫向對比，確定不同年度間的差異額或差異率，以分析企業各報表項目的變動情況及變動趨勢。
共同比報表分析：
只對當期損益表或資產負債表作縱向分析而不司橫跨幾年進行分析。

D. 財務報表分析及常用方法

一般來說，針對資產負債表與利潤表，會分開四個維度進行財務分析，分別為規模與結構分析、償債能力分析、營運能力分析與盈利能力分析。以下分別進行說明。

規模與結構分析：

根據本期報表與上年同期報表的對比，分析資產規模、資產結構、利潤表結構與利潤項目比重的變化。通過增加或降低的變化數據，判斷公司經營風險的增加或降低，判斷公司盈利水平增長或降低以及導致這種結果的影響項目是哪些。

償債能力分析：

一般來說，分析公司的償債能力會使用幾種常用的分析指標。分析短期償債能力時，使用最多的有4個指標，分別為流動比率、速動比率、營運資本與現金比率。分析長期償債能力時，會使用3種常用的指標，分別為資產負債率、產權比率與權益乘數。

營運能力分析：

在分析公司營運能力時，使用較多的分析指標為應收賬款周轉、存貨周轉、流動資產周轉與總資產周轉。可以使用周轉率，也可以使用周轉天數進行分析。

盈利能力分析：

盈利水平是公司最關注的項目。在分析收入盈利能力時，可以使用銷售毛利率、營業利潤率、銷售利潤率及銷售凈利率指標進行分析。在分析成本費用盈利能力時，一般使用成本費用利潤率指標。在分析資產盈利能力時，使用資產凈利率與凈資產收益率指標進行分析。

以上介紹的都是一般公司最常使用的方法與分析指標。公司可以根據自身的經營特點與經營結果，制定適合本公司的財務分析模型。公司可以進行橫向比較分析，即不同期間的比較分析。也可以進行縱向比較分析，即與同行業的其他公司進行對比分析。或者兩者結合起來進行分析。財務分析工作是公司不可缺少的財務工作之一，公司應該根據分析結果發現經營中存在的問題，改善自身不足。

E. 如何對財務報表進行分析

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張新民《企業財務報表分析》。本課程，把企業設立、經營與擴張等各種活動與財務報表的外在表現結合在一起，站在管理的視角對企業財務報表進行了全新的解讀。課程的核心部分包括財務報表信息的戰略解讀、競爭力分析、企業效益及其質量分析、企業風險及前景分析等。本課程的重要創新點在於：突破了傳統的財務比率分析，將報表內容與企業管理的實際緊密結合起來，並融入了企業財務報表分析的最新案例。在內容講解上，採用了理論講解與案例分析相結合的方式，使得全部內容通俗易懂。

課程目錄：

利潤質量與所有者權益變動表分析

資本結構質量分析與資產負債表的總括分析

所有者權益項目構成與質量分析

負債項目、應交所得稅

主要非流動資產質量分析

流動資產質量分析

......

F. 財務報表如何分析

財務報表分析首先要對企業的財務結構進行分析，從總體上了解和評價企業的財務結構是否健全，資源配置是否合理，財務實力及其安全性、並通過對各項指標的分析，結合企業的實際情況，確定最佳的財務結構。

財務報表是反映企業或預算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。我國財務報表的種類、格式、編報要求，均由統一的會計制度作出規定，要求企業定期編報。

國營工業企業在報告期末應分別編報資金平衡表、專用基金及專用撥款表，基建借款及專項借款表等資金報表，以及利潤表、產品銷售利潤明細表等利潤報表; 國營商業企業要報送資金平衡表、經營情況表及專用資金錶等。

製作方法

做財務報表的時候,有些工作不需要看賬簿也可以做出來。

1、資產負債表中期末"未分配利潤"=損益表中"凈利潤"+資產負債表中"未分配利潤"的年初數。

2、資產負債表中期末"應交稅費"=應交增值稅(按損益表計算本期應交增值稅)+應交城建稅教育附加(按損益表計算本期應交各項稅費)+應交所得稅 (按損益表計算本期應交所得稅).這幾項還必須與現金流量表中支付的各項稅費項目相等.這其中按損益表計算各項目計算方法如下:

①本(上)應交增值稅本期金額=本(上)損益表中的"營業收入"×17%-本(上)期進貨×17%。

②本(上)期營業收入=本(上)期損益表中的"營業收入"金額。

③本(上)進貨金額=本(上)期資產負債表中"存貨"期末金額+本(上)期損益表中"營業成本"金額-本(上)期資產負債表中"存貨"期初金額。

G. 財務報表分析方法有哪些

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1、比較分析法

比較分析法的理論基知礎，是客觀事物的發展變化是統一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎，差異性使它們具有了不同的特徵。在實際分析時，這兩方面的比較往往結合使用。

2、因素分析法

因素分析法也是財務報表分析常用的一道種技術方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務的比率因素分解法和差異因素分解法。

(7)財務報表分析方法探討擴展閱讀：

做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

1、與財務部門進行卓有成效的溝通。

2、對企業的經營績效做出正確的評估回。

3、從財務角度出發，為決策者提供支持。

4、從所有者和經營者不同的角度理解企業三大報表。

5、快速識別財務數據中可能存在的造假成分。

6、學會分析企業的營運資本，審視企業存在的弊病。

7、從現金流量表來分析企業的利潤水平。

H. 財務報表的分析方法有哪些

財務分析的方法有很多種，主要包括水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。(一)水平分析法水平分析法，指將反映企業報告期財務狀況的信息(也就是會計報表信息資料)與反映企業前期或歷史某一時期財務狀況的信息進行對比

I. 論述如何進行財務報表分析

財務報表分析，又稱財務分析，是通過收集、整理企業財務會計報告中的有關數據，並結合其他有關補充信息，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況進行綜合比較和評價，為財務報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管理工作。

財務報表分析的對象是企業的各項基本活動。財務報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業活動的特點，評價其業績，發現其問題。

財務報表能夠全面反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。但是單純從財務報表上的數據還不能直接或全面說明企業的財務狀況，特別是不能說明企業經營狀況的好壞和經營成果的高低，只有將企業的財務指標與有關的數據進行比較才能說明企業財務狀況所處的地位，因此要進行財務報表分析。

做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

只有會計人員願意花時間學習如何分析財務報表，才能夠獨立地選擇投資目標。相反，如果不能從財務報表中看出上市公司是真是假是好是壞，你就別在投資圈裡混了。

一、水平分析

分析財務報表年度變化最大的重要項目。

水平分析法，又稱橫向比法，是將財務報表各項目報告期的數據與上一期的數據進行對比，分析企業財務數據變動情況。

水平分析進行的對比，一般不是只對比一兩個項目，而是把財務報表報告期的所有項目與上一期進行全面的綜合的對比分析，揭示各方面存在的問題，為進一步全面深入分析企業財務狀況打下了基礎，所以水平分析法是會計分析的基本方法。

這種本期與上期的對比分析，既要包括增減變動的絕對值，又要包括增減變動比率的相對值，才可以防止得出片面的結論。每年巴菲特致股東的信第一句就是說伯克希爾公司每股凈資產比上一年度增長的百分比。

二、垂直分析

確定財務報表結構佔比最大的重要項目。

垂直分析，又稱為縱向分析，實質上是結構分析。

第一步，首先計算確定財務報表中各項目占總額的比重或百分比。

第二步，通過各項目的佔比，分析其在企業經營中的重要性。一般項目佔比越大，其重要程度越高，對公司總體的影響程度越大。

第三步，將分析期各項目的比重與前期同項目比重對比，研究各項目的比重變動情況，對變動較大的重要項目進一步分析。

經過垂直分析法處理後的會計報表通常稱為同度量報表、總體結構報表、共同比報表。以利潤表為例，巴菲特非常關注銷售毛利率、銷售費用率、銷售稅前利潤率、銷售凈利率，這實質上就是對利潤表進行垂直分析。

三、趨勢分析

分析財務報表長期變化最大的重要項目。

趨勢分析，是一種長期分析，計算一個或多個項目隨後連續多個報告期數據與基期比較的定基指數，或者與上一期比較的環比指數，形成一個指數時間序列，以此分析這個報表項目歷史長期變動趨勢，並作為預測未來長期發展趨勢的依據之一。

趨勢分析法既可用於對會計報表的整體分析，即研究一定時期報表各項目的變動趨勢，也可以只是對某些主要財務指標的發展趨勢進行分析。

巴菲特是長期投資，他特別重視公司凈資產、盈利、銷售收入的長期趨勢分析。他每年致股東的信第一頁就是一張表，列示從1965年以來伯克希爾公司每年每股凈資產增長率、標准普爾500指標年增長率以及二者的差異。

四、比率分析

最常用也是最重要的財務分析方法。

比率分析，就是將兩個財務報表數據相除得出的相對比率，分析兩個項目之間的關聯關系。比率分析是最基本最常用也是最重要的財務分析方法。

財務比率一般分為四類：盈利能力比率，營運能力比率，償債能力比率，增長能力比率。2006年國務院國資委頒布的國有企業綜合績效評價指標體系也是把財務績效定量評價指標分成這四類。

從巴菲特過去40多年致股東的信來看，巴菲特這四類比率中最關注的是：凈資產收益率、總資產周轉率、資產負債率、銷售收入和利潤增長率。財務比率分析的最大作用是，使不同規模的企業財務數據所傳遞的財務信息可以按照統一的標准進行橫向對照比較。

財務比率的常用標准有三種：歷史標准、經驗標准、行業標准。巴菲特經常會和歷史水平進行比較。

五、因素分析

分析最重要的驅動因素。

因素替代法又稱連環替代法，用來計算幾個相互聯系的驅動因素對綜合財務指標的影響程度的大小。比如，銷售收入取決於銷量和單價兩個因素，企業提價，往往會導致銷量下降，我們可以用因素分析來測算價格上升和銷量下降對收入的影響程度。

因素分析法也是財務報表分析常用的一種技術方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務的比率因素分解法和差異因素分解法。

1．比率因素分解法

比率因素分解法，是指把一個財務比率分解為若干個影響因素的方法。例如，資產收益率可以分解為資產周轉率和銷售利潤率兩個比率的乘積。財務比率是財務報表分析的特有概念，財務比率分解是財務報表分析所特有的方法。

在實際的分析中,分解法和比較法是結合使用的。比較之後需要分解，以深入了解差異的原因；分解之後還需要比較，以進一步認識其特徵。不斷的比較和分解，構成了財務報表分析的主要過程。

2．差異因素分解法

為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，產品材料成本差異可以分解為價格差異和數量差異。

差異因素分解法又分為定基替代法和連環替代法兩種。

（1）定基替代法

定基替代法是測定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標准值（歷史的、同業企業的或預算的標准）替代實際值，以測定各因素對財務指標的影響。

（2）連環替代法

連環替代法是另一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標准值替代實際值，以測定各因素對財務指標的影響。

在財務報表分析中，除了普遍、大量地使用比較法和因素分析法之外，有時還使用回歸分析、模擬模型等技術方法。

巴菲特2007年這樣分析，1972年他收購喜詩糖果時，年銷量為1600萬磅。2007年增長到3200萬磅，35年只增長了1倍。年增長率僅為2%。但銷售收入卻從1972年的0.3億增長到2007年的3.83億美元，35年增長了13倍。銷量增長1倍，收入增長13倍，最主要的驅動因素是持續漲價。

六、綜合分析

多項重要指標結合進行綜合分析。

企業本身是一個綜合性的整體，企業的各項財務活動、各張財務報表、各個財務項目、各個財務分析指標是相互聯系的，只是單獨分析一項或一類財務指標，就會像盲人摸象一樣陷入片面理解的誤區。因此我們把相互依存、相互作用的多個重要財務指標結合在一起，從企業經營系統的整體角度來進行綜合分析，對整個企業做出系統的全面的評價。

目前使用比較廣泛的有杜邦財務分析體系、沃爾評分法、帕利普財務分析體系。最重要最常用的是杜邦財務體系：凈資產收益率=銷售凈利率×資產周轉率×權益乘數，這三個比率分別代表公司的銷售盈利能力、營運能力、償債能力，還可以根據其驅動因素進一步細分。

七、對比分析

和最主要的競爭對手進行對比分析。

比較分析法的理論基礎，是客觀事物的發展變化是統一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎，差異性使它們具有了不同的特徵。在實際分析時，這兩方面的比較往往結合使用。

1．按比較參照標准分類

（1）趨勢分析法

趨勢分析就是分析期與前期或連續數期項目金額的對比。這種對財務報表項目縱向比較分析的方法是一種動態的分析。

通過分析期與前期 (上季、上年同期) 財務報表中有關項目金額的對比, 可以從差異中及時發現問題, 查找原因, 改進工作。連續數期的財務報表項目的比較, 能夠反映出企業的發展動態, 以揭示當期財務狀況和營業情況增減變化, 判斷引起變動的主要項目是什麼, 這種變化的性質是有利還是不利,發現問題並評價企業財務管理水平, 同時也可以預測企業未來的發展趨勢。

（2）同業分析

將企業的主要財務指標與同行業的平均指標或同行業中先進企業指標對比，可以全面評價企業的經營成績。與行業平均指標的對比, 可以分析判斷該企業在同行業中所處的位置。和先進企業的指標對比,有利於吸收先進經驗, 克服本企業的缺點。

（3）預算差異分析

將分析期的預算數額作為比較的標准,實際數與預算數的差距就能反映完成預算的程度，可以給進一步分析和尋找企業潛力提供方向。

比較法的主要作用在於揭示客觀存在的差距以及形成這種差距的原因,幫助人們發現問題,挖掘潛力,改進工作。比較法是各種分析方法的基礎，不僅報表中的絕對數要通過比較才能說明問題,計算出來的財務比率和結構百分數也都要與有關資料(比較標准)進行對比，才能得出有意義的結論

J. 如何分析企業財務報表

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