銀行會計分析的方法

1. 會計分析的基本步驟

1 報告分析目的

首先要明確閱讀對象，閱讀對象不同內容也有所不同，對象要有針對性。寫這個報告的靈魂：分析工作要達到什麼目的，整個工作要圍繞目的展開。

2 制定分析方案

首先要明確范圍，也就是你合並所有企業，其次要開始搜集資料，搜集資料的方法；再次確定分析方法；最後人員分工，寫哪部分確定下來，並確定工作進度。

3 搜集整理分析資料

這要求大家平時積累，積累信息對分析工作有重大意義，你信息越多，寫出材料就越好，不僅對數據進行搜集，還要對環境數據（非財務數據，國家宏觀政策，部制定並出台的相關政策）也要進行搜集。

4 選擇合理的分析方法

（1）定性、量分析方法：現在流行定量分析方法，因為用數據說話有說服力，另外定性分析的方法也要使用，當你不能使用定量，用定性。

（2）絕對數、相對數比較，絕對數就是當期與比較期的數差額，相對數百分比。橫向比較：和本地區同行業（情況類似）比價；縱向比較，不同年度比較，注意口徑應一致。

（3）財務比率分析方法：反映經濟效益情況：如凈資產收益率、總資產報酬率、主營業務利潤率、成本費用利潤率等。反映資金周轉情況：總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率；反映嘗債能力：資產負債率、流動比率、速動比率、獲利倍數等。

（4）結構分析法：投資率：（資本形成總額/支出法GDP）×100%；消費率：（最終消費/支出法GDP） × 100%

會計核算方法是對經濟活動進行全面、綜合、連續、系統的記錄和計算，為經營管理提供必要的信息所應用的方法，它是整個會計方法體系的基礎。會計核算方法主要包括以下幾種：

（1）設置賬戶，是對會計對象的具體內容進行歸類核算和監督的一種方法。

（2）復式記賬，是對任何一筆經業務都以相等的金額，在兩個或兩個以上的相關賬戶中作相互聯系的登記，從而能夠全面、系統地核算經濟業務對各會計要素的影響及其結果。

（3）填制和審核會計憑證，會計憑證是用來記錄經濟業務、明確經濟業務責任，並據以登記賬簿的書面憑證。

（4）登記賬簿，就是根據會計憑證，在賬簿上連續、完整、系統地記錄經濟業務的一種專門方法。

（5）成本計算，是按一定對象歸集各個經營時期發生的費用，從而計算各個對象的總成本和單位成本的一種專門方法。

（6）財產清查，是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。

（7）編制會計報表，是以書面報告的形式，頂起總括地反映企事業單位外務狀況、經營成果和現金流量變動情況的一種專門方法。

（8）檢查、考核、分析會計資料，最重要的是進行企業財務管理事務。

(1)銀行會計分析的方法擴展閱讀：

財務報表分析的主要目的之一在於評估公司對於一些關鍵性因素與風險的管理成效。而與關鍵性因索有關的交易，其會計處理方式直接影響到會計利潤的表現，因此在會計分析中，分析人員應先界定與關鍵性因素及風險相關的會計政策與會計估計有哪些，並評估其是否合理。

例如，在租賃業務中，出租設備租賃期終了時的殘值估計，直接影響到價格與租賃合同的簽訂，從而正確的估計是一項關鍵性因素，因為殘值多寡直接影響到賬面上的利潤與資產。如果高估了殘值，公司就面臨未來大額沖銷的風險。

由於各產業的關鍵性因素不同，因此所屬企業在其關鍵性會計政策與會計估計方法所享有的彈性便有所不同。有的會計政策與會計估計必須受到會計准則的束縛，有些則具有很大的彈性。

例如銷售費用與廣告費用是服務性行業最重要的投資之一，但是在入賬時，仍需全數以費用入賬;另一方面，銀行業的信用風險管理是關鍵性因素之一，對於如何估計壞賬，管理當局卻享有很大的彈性;軟體開發行業也可以自由選擇在哪一個階段將其開發費用資本化。

可見，不同產業因關鍵性因素的不同，管理當局在重要會計處理上所能得到的彈性空間也不相同。

會計分析方法包括：

①定性分析：是指分析人員運用自己的主觀判斷，對企業的資金成本、利潤等方面進行分析的一種方法。它一般適用於缺乏歷史會計資料或其它資料的分析。常用的定性分析方法有：調查分析法和經驗分析法。

②定量分析：是指運用統計技術，考察事物的規定性，從而把握事物性質的一種分析方法。常用的定量分析方法有：比較分析法，時間序列分析法和因果分析法等。

③靜態分析：它是對已發生的經濟活動成果，進行綜合性的對比分析的一種分析方法，常用的靜態分析法有：相對數分析法、平均數分析法、比較分析法、結構分析法、因素替換分析法、綜合計算分析法、價值系數分析法等。

④動態分析：它是對企業正在進行的經濟活動進行分析的一種方法。常用的動態分析有：指數分析法、發展速度分析法、ABC分析法、平均遞增率分析法，季節變動分析法、網路分析法、移動平均數分析法和費用效益分析法等。

⑤預測分析：它是對企業經濟活動未來發展趨勢進行分析的一種方法，常用的預測方法有：最小損益值分析法、最大損益值分析法、回歸分析法、矩陣分析法、決策樹分析法和馬爾可夫分析法等。

⑥經驗分析法：是指分析人員根據自己的實踐經驗和專業知識，對企業預測的資料進行分析，並作出評價判斷的一種方法，它的方法有專家意見法、歷史類比法和直覺測定法。

2. 會計分析的目的以及如何進行會計分析

會計報表分析是以企業會計報表信息為主要依據，通過專門的方法對企業財務狀況和經營成果進行解釋和評價，以幫助投資者、債權人、管理者以及其他信息使用者作出正確的經濟決策。債權人主要關心企業的資產負債水平和償債能力，了解企業的償債能力和財務風險，據以作出是否繼續持有企業債權的決策；投資者主要關心企業的盈利能力和資本保值增值能力，了解企業的盈利狀況，評價企業經營管理責任及其履行情況，據以作出是否繼續投資的決策；企業管理者要關注企業經營活動和財務活動的一切方面，了解企業運轉是否正常，企業經營前景如何，企業有無資金潛力可挖，據以作出是否借款、是否投資、是否擴大生產經營規模以及是否調整企業經營戰略等決策；國家和社會主要關注企業的貢獻水平，了解企業對國家和社會的貢獻水平，如企業上繳稅金的情況、社會積累的情況，據以制定宏觀經濟調控政策，保持國民經濟的良性運行。

會計分析又稱會計質量分析，其目的在於評估財務報表信息的質量，評價企業的會計系統將真實情況表達出來的程度。在進行會計分析時，應主要從以下幾個方面來努力消除影響會計質量的因素：界定關鍵性的會計政策與會計估計，評估管理當局在重要會計項目上所享有的會計彈性程度，評估管理當局如何把握其彈性，以及在其會計政策背後的可能動機，評估企業披露的財務報表信息質量與深度，留意需要進一步調查或了解的問題，會計扭曲復原，分析人員應時時保持客觀。

界定關鍵性的會計政策與會計估計，例如在租賃業務中，出租設備租賃期終了時的殘值估計，直接影響到價格與租賃合同的簽訂，從而正確的估計是一項關鍵性因素，因為殘值多寡直接影響到賬面上的利潤與資產。如果高估了殘值，公司就面臨未來大額沖銷的風險。

評估管理當局在重要會計項目上所享有的會計彈性程度，如銷售費用與廣告費用是服務性行業最重要的投資之一，但在入賬時，仍需全數以費用入賬；另一方面，銀行業的信用風險管理是關鍵性因素之一，對於如何估計壞賬，管理當局卻享有很大的彈性；軟體開發行業也可以自由選擇在哪一個階段將其開發費用資本化。

評估管理當局如何把握其彈性，以及在其會計政策背後的可能動機，例如公司的會計政策與行業一般狀況有何差異？管理當局是否處於盈餘管理的高度誘因中？該公司曾否更改過其會計政策或會計估計？該公司過去的會計政策與會計估計是否符合實際？

評估企業披露的財務報表信息質量與深度，如該公司是否提供適當的披露，得以評估公司的經營策略與經濟結果？附註中是否允當說明主要會計政策與假設及其背後的邏輯？該公司是否允當解釋當前效績？面對揭示在即的壞消息，管理當局的態度如何？是否允當解釋效績不良的原因？公司對於促進與投資人的關系是否持積極態度？具體的促進方案是什麼？

留意需要進一步調查或了解的問題，如出現非預期的會計改變，特別是效績不良時，發生使利潤大幅增加的非預期交易，出現預期以外的大額資產攤銷，出現大額關聯方交易。

會計扭曲復原，如果會計分析的結果顯示報表數字有問題，應盡可能地設法恢復財務報表原來應有的數字以減少扭曲。

分析人員應時時保持客觀，不應誤入以下陷阱或是很容易產生的錯誤觀念，如站在分析人員的立場，「保守的」會計與「好的」會計是不同的，有些人傾向於認同保守的會計制度，但財務分析人員所關注的，應該是公司的會計系統對於企業的真實狀況所能表達的程度。