㈠ 審計學案例分析論文
內部審計是根據組織的內在需要而設立的,作為企業的自我約束機制,已成為現代企業制度的重要組成部分,是企業健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益的重要手段。下面是我為大家整理的審計學案例分析論文，供大家參考。
摘要：伴隨著我國流通企業的發展壯大，針對風險導向內部審計的研究與實踐逐步成為了制約該類企業做強、做精的關鍵。本文根據目前風險導向內部審計在流通企業中的應用情況，查找實施審計過程中容易出現的問題並提出相關完善建議，旨在有效控制各類風險、提高內部控制效率，保證企業的穩定發展。
關鍵詞：風險導向內部審計;流通企業;風險管理;內部控制
一、風險導向內部審計的定義
風險導向內部審計①是指內審人員在審計過程中，通過對企業風險的識別與評估，確定內部審計的范圍與重點關注事項，評價和改善企業的風險管理和內部控制，從而實現企業價值增值、改善組織運營管理的一系列活動。
二、風險導向內部審計在流通企業中的應用情況
流通企業是流通環節中的各類中間商，包括批發企業、零售企業以及物流企業這三類企業。流通企業的主要經濟功能在於降低交易成本、提高交易效率，推動交換經濟發展和社會福利提高。一般而言，流通企業的組織機構和人員結構較為簡單，企業規模相對較小。風險導向內部審計在流通企業中的作用主要包括：
(一)降低運營風險、提高運營效率實施風險導向內部審計可以合理保證流通企業物流、商流、信息流以及資金流的通暢，有效避免貨物滅失、資金鏈斷裂等風險，有利於流通企業挖掘內部潛力，提高運營的效率。
(二)規范企業內部控制實施風險導向內部審計有利於准確評價流通企業內部控制體系建立的完整性與合理性、內控執行的有效性，幫助企業查找內部控制缺陷、提出改進建議，促進企業內部控制不斷規范。
三、流通企業中實施風險導向內部審計過程中容易出現的問題
(一)缺乏足夠的獨立性隨著整體經營環境的變化，內部審計在組織中越來越受到董事會與經理層的重視，內部審計的獨立性有所提高。但由於我國內部審計部門通常由總經理或總會計師領導，在規模較小的流通企業中甚至由主管業務的副總經理領導，且審計經費通常由管理層決定，導致內部審計易受到管理層意志的影響，從而使內部審計的獨立性打了一定折扣。
(二)風險管理意識和技能不足風險管理意識和技能水平的高低是風險導向內部審計能否順利實現既定目標的必要條件。我國不少流通企業缺乏足夠的風險管理意識，經常是處於被動接受風險的狀態。同時，審計過程中，受人數與能力限制，風險評估環節經常採用定性分析而不是定量分析，導致風險管理的效果不夠明顯。
(三)信息技術在內部審計中的運用相對落後實施風險導向內部審計時，通常會藉助信息化手段開展抽樣、風險評估、分析性復核等具體審計業務。這樣不僅節約了時間和精力，還大大提高了審計業務的精準度，避免了審計人員非主觀性的操作失誤。但在我國流通企業中使用計算機輔助審計的技術還相對落後，距離金融等優勢行業尚有一定的差距。
(四)內部審計人員知識結構較為單一目前大部分流通企業的內部審計人員為務出身，知識結構較為單一，在實施風險導向內部審計時，項目開展的深度和廣度尚存不足，造成審計建議的針對性、適用性不夠強，審計效果往往達不到預期。
四、完善我國流通企業風險猛讓導向內部審計的建議
(一)優化內部審計機構設置企業內部審計機構設置的合理性直接影響著內部審計的獨立性。一旦內部審計的獨立性存在缺陷，則極易造成內部審計枝團局監督和控制的作用無法體或老現。因此，在流通企業內部要逐步優化內部審計機構的設置，提高審計部門的地位，盡量避免負責經營或務工作的公司領導主管內部審計工作，以更好地維護內部審計的獨立性、權威性。
(二)推進內部審計職業化建設優化審計業務培育機制，引導內部審計人員學習、理解與流通企業主業相關的各項經營管理制度，並通過審計實踐做到學以致用;熟悉會計、審計、企業內部控制與風險管理、法律、稅務、信息技術等方面的知識，不斷更新專業知識、提升綜合素質，培養既懂業務又精通專業的復合型人才。
(三)建立風險管理長效機制完善流通企業風險導向內部審計，前提是在企業內部形成風險識別、風險評估、風險應對等相配套的風險管理長效機制。首先，全面識別流通企業經營管理過程中可能出現的各種風險，並對風險進行分類;其次，根據風險發生的可能性與影響程度，對風險進行評估與排序，確定需要重點管控的風險;再次，針對各風險點研究形成具體應對措施，有效管理、控制風險;最後，嘗試建立關鍵業務和重點環節的風險預警機制，實現事前與事中監控。
(四)加強內部控制管理企業內部控制設計的合理性與執行的有效性，是風險導向內部審計歷來關注的重點。流通企業要想加強內部控制管理，首先，應分別從外部環境與內部環境入手，以下發各類規章制度、控制文件的方式規范具體管控措施;其次，要合理安排企業內部的各項控制活動，做好不相容職務分離、授權審批等控制設計，確保各崗位工作有章可循、職責清晰;最後，要通過實施風險導向內部審計對企業的內部控制情況進行持續監控、獨立評價，確保內部控製作用的有效發揮。
參考文獻：
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概要：本文以W大學XX學院院長(為外聘院長)任中和任期經濟責任審計項目為例，分析提煉科學的審計方法、總結審計經驗和對審計工作的啟示，旨在促進審計成果的運用和轉化，以及促進審計理論和技術方法的創新。
關鍵詞：高校院系;經濟責任審計;內部審計;內部控制
一、案例背景
(一)立項依據及目標該審計項目根據《W大學中層主要領導幹部和企業領導人員經濟責任審計規定》，受學校黨委組織部委託(學院院長在學校組織部在年初下達的領導幹部經濟責任審計對象建議名單函中)，主要針對該學院院長在任職期間，履行經濟責任的情況，包括對院長聘任合同以及目標任務書有關經濟指標完成情況，學院的務收支、預算完成、經濟決策程序、以及經濟管理等情況進行審計。
(二)學院基本情況該學院是W大學工學部的二級學院，成立於2001年，有3個一級學科，教職工142人，學生近1600人。學院院長為面向海外公開招聘的外聘院長，本次審計期間為2010年7月至2014年6月。
(三)審前調查審計組通過研究學院上次內部審計報告、審前調查及對審計風險的評估，確立了審計重點，具體為：學院重要經濟決策的程序和效果、內部控制測評，包含學院對所屬技術分院的管理、合作辦學合同的簽訂與收入管理、科研經費管理等方面。
二、審計過程及方法
經審前調查和編寫審計方案，並獲處領導的批准，審計組即按照審計方案實施步驟實施審計，主要是進行對風險較高領域的取證工作：
(一)重要經濟決策的程序和效果通過經濟責任審計述職報告會、群眾評議會以及會上回收的院長經濟責任審計調查表，審計組了解到學院院長未在學院黨政聯席會議討論預算編報和通報決算情況，而且學院與合作機構成立的技術分院的管理情況也未在學院領導班子中討論，審計組認為該學院重要經濟事項決策未做到充分民主。
(二)合作辦學合同的簽訂與收入管理該學院在網頁上公布了某工程碩士專業的招生簡章，並在審計組要求下，提供了學院各類包括工程碩士和繼續教育招生規模數據，但學院務部門賬上卻無該工程碩士專業的學費收入，審計人員結合前期對另一學院合作辦學情況的了解，判斷該學院存在類似合作辦學事項，且合作辦學收入很有可能體外循環，形成“小金庫”。當審計組問詢、索要相關辦學合同協議時，學院審計聯系人矢口否認，經過對其他學院類似事項的仔細梳理和思考，終於找到該類合作辦學事項的共性，並以此查找資金鏈，審計最終審定，與該學院合作的中介公司的法人代表系學院一教師，該公司在學院教學辦公大樓里開展業務;從2009年至2012年，該中介公司從GR學院收到辦班管理費近500萬元，後續支付該學院200餘萬元，學院則全部用於教職工的年終福利發放。
(三)科研經費管理審計組在對學院務部門電子賬套有關科研協作費、勞務費支出的篩選中，結合對原始記賬憑證的查閱，發現該學院一教師的橫向科研項目向其配偶注冊的公司分次支付科研協作費共計151.00萬元，該課題組亦未能提供該資金支出與科研項目內容相關性的支撐材料。該重要審計線索的發現，緣於該教師的配偶在課題組和外協公司分別擔任務人員和公司法人，並在科研經費支出報銷單上和外協合同作為關聯公司法人代表均簽字、確認，遺留了書面文件證據。
(四)學院對關聯公司的管理近年來，高校二級學院紛紛成立技術開發有限公司，表現形式為學院成立、控股，學院領導擔任公司法人代表，而學院對所屬子公司的管理和與之業務往來，成為院系經濟責任審計關注事項頻發的區域。審計期間，根據審計調查了解的情況，經處領導研究，要求審計組對學院所屬技術分院進行延伸審計，審計重點為學院對該技術分院的管理情況。2011年，該學院與學校參股的B公司簽署了合作備忘錄，在學院內成立了某技術分院，B公司承諾每年根據共同承接的業務量撥付相應款項至該學院。處領導高度重視，並參與到審計現場工作中。審計最終發現，學院對該技術分院的管理存在明顯漏洞，表現在以下方面：
1.學院未提供真實、完整的審計資料，具體表現為：提交B公司虛假的支出明細資料;學院在兩次經濟責任審計(任中、任期)提交的2份《技術分院管理暫行辦法》中，制定時間相同，關鍵條款卻不一致;且未按審計要求提供分院報銷單存根聯。
2.該技術分院未實行關鍵崗位親屬迴避制度，相關內部控制和牽制機制缺失;3.該技術分院的務管理未做到主動公開、透明。具體表現為：制定經制度未經學院集體決策，相關資金收支情況未在學院進行通報。
三、審計結果及成效
(一)審計結果和建議根據審計發現的問題，審計組分析、總結學院管理、制度建設方面的缺陷，審計認為，學院應不斷完善內控制度體系的建立、健全工作，並加強制度執行的有效性。審計組提出幾點管理建議，主要是：1.建議學院認真執行“三重一大”集體決策制度，建立健全學院議事規則和決策程序，進一步落實重要經濟事項必須經學院領導班子集體研究決定，規范決策行為，防範決策風險。2.建議學院認真執行《W大學加強科研經費管理的實施辦法》，切實履行科研經費監管責任，防範科研經費支出風險，提高經費使用效益。3.建議學院加強對技術分院的管理，規范分院的務管理工作，實行關鍵崗位親屬迴避制度，切實做到務公開、透明。
(二)審計成效審計組在審計報告初稿徵求意見階段，以及經濟責任審計報告交接階段，與被審計學院領導就審計關注事項的整改、落實審計建議事宜做了進一步溝通，該學院按照審計報告的要求，積極整改，並及時提交了整改報告。
1.籍此整改、落實審計建議的工作之機，該學院領導班子著力加強了“三重一大”集體決策制度的建立和執行，理順學院與技術分院、B公司的關系，建章立制，規范對學院所屬技術分院的運行管理。
2.針對科研經費管理問題，學院領導約談了相關科研項目負責人，強調項目負責任人的直接責任;同時，科研課題負責人主動將違規轉出的外協經費退還至學校賬戶，及時挽回了學校的經濟損失，規避了學校接受外部審查面臨的聲譽風險。由此可見，內部審計在業務實施中，幫助確認高校二級學院在內部控制執行中的效果和存在的問題，並且予以提示和督促整改，達到減少內部控制設計上的先天缺陷，和執行中的薄弱環節、缺失鏈條，堵塞內控系統的漏洞。
四、思考與啟示
通過對上述審計項目和審計事項的分析和思考，審計組總結了以下幾點經驗和方法，以資參考：
(一)在審計現場靈活運用恰當的方式方法，查找審計問題線索全面採集信息、綜合數據分析，既要關注務信息，又要注重業務信息，既要能處理格式化數據，又會處理非格式化數據。通過了解、分析同類審計事項的共性，在全校范圍內查找審計線索，不拘囿於對個別學院的分析審查，其他院系、職能部門等二級單位的審計經驗成為內部審計可隨時取用的智能資源庫。
(二)嚴格履行經濟責任審計程序注重以調查問卷、座談會、人員訪談等多種方式收集信息，查看學院黨政聯席會議和院務會會議記錄，通過合規性審查，例如審查評價學院“三重一大”集體決策制度的執行情況，能夠為定位審計關注事項提供線索。
(三)在院系經濟責任審計中嵌入科研經費管理審計將抽查科研項目經費(包括專項)管理情況嵌入到對其中層主要領導幹部的經濟責任審計中，尤其是針對創收以科研服務見長的院系。實踐證明，這種審計模式對發現違規、違紀事例，監管、促進學院科研項目經費合規使用是著有成效的。
(四)發揮審計團隊的合力效應審計團隊應從多渠道收集審計項目的關聯信息和資料，共同分析、研究復雜的審計項目，形成合力;內部審計旨在促進規則的優化，為組織增加價值，必須超脫浩繁事務的羈絆，提升對規律的把握能力，為學校的運行提供洞見，切實為學校發展規避風險，增加價值。
五、結語
總之，復雜審計項目的成功實施，關鍵在於發揮審計團隊的集體智慧，藉助內外部力量，形成合力，查找審計問題線索。另外，審計人員的個人職業能力和綜合素質亦很重要，應根據實際情況靈活應變，制定高效率的審計策略和方法，勤於思索、善於批判性的思維模式，加之明晰洞察，才能找到堅實的審計證據。
參考文獻:
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2. 閫犲亣鎯呭喌
2.1 鉶氭瀯搴旀敹璐︽炬暟棰
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2.2 鉶氬炲滻瀹氳祫浜
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2.3 鉶氶犲瓨璐т環鍊
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2.5 鉶氭瀯鏀跺叆涓庡埄娑
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3. 瀹¤″け璐
3.1 瀹¤″笀
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1998錛2000 娌堥槼鍗庝雞 鏃犱繚鐣
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2002錛堜腑鏈燂級 姝︽眽浼楃幆 鍚﹀畾
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3.4 瀹¤″洶闅
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1. 鍘熷洜
1.1 鍐呴儴鍘熷洜
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1.1.2 浼氳′漢鍛樺簲褰撴仾瀹堣亴涓氶亾寰鳳紝淇濇寔鑱屼笟鎿嶅畧
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1.2 澶栭儴鍘熷洜
1.2.1瀵逛笂甯傚叕鍙歌繚娉曡屼負鐨勫徃娉曚粙鍏ユ粸鍚庛
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1.2.2 鎺ц偂鑲′笢淇℃伅鎶闇茬洸鐐瑰氥
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1.2.3浼氳¤亴涓氱嫭絝嬫х己涔忥紝浼氳′漢鍛樿亴涓氶亾寰鋒暀鑲蹭笉瓚熾
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2.寤鴻
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2.2 寤虹珛浠ヨ瘹淇′負鍓嶆彁鐨勫競鍦虹粡嫻庝綋鍒躲
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2.3 閲嶈嗕細璁′漢鍛樼殑璇氫俊閬撳痙鏁欒偛錛屾彁楂樹細璁′漢鍛樼礌璐ㄣ
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2.4 涓嶆柇寤虹珛鍜屽畬鍠勫仴鍏ㄧ殑娉曞緥鍒跺害錛屽姞寮烘墽娉曞姏搴︺
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閫犲亣琛屼負鐨勫彂鐢熴傚悓鏃跺姞寮烘硶鍒舵暀鑲詫紝淇冧嬌浼氳′漢鍛樺艦鎴愭ｇ『鐨勯亾寰峰垽鏂銆侀亾寰烽夋嫨鍜岄亾寰瘋瘎浠鋒ā寮忥紝浠庤岃嚜瑙夊湴璋冭妭鑷宸辯殑琛屼負銆
2.5 鍔犲己紺句細鐩戠潱涓庤瘎浠鋒満鍒訛紝鍙戞尌紺句細鍔涢噺銆
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