企業財務分析工作方法

Ⅰ 財務報表分析的主要方法有哪些

財務報表分析的主要依據是財務報表的數據資料，但是以金額表示的各項會計資料並不能說明除本身以外的更多的問題。因此必須根據需要並採用一定的方法，將這些會計資料加以適當的重新組合或搭配，剖析其相互之間的因果關系或關聯程度，觀察其發展趨勢，推斷其可能導致的結果，從而達到分析的目的。 （1）比重法。
比重法是在同一財務報表的同類項目之間，通過計算同類項目在整體中的權重或份額以及同類項目之間的比例，來揭示它們之間的結構關系，它通常反映財務報表各項目的縱向關系。使用比重法時，應注意只是同類性質的項目之間使用，即進行比重計算的各項目具有相同的性質。性質不同的項目進行比重分析是沒有實際意義的，也是不能計算的。如計算某一負債項目與總資產的比重，首先，負債不是資產的構成要素，因而，理論上講，就不能說資產中有多少負債，也不能計算負債對資產的權重。只有同類性質的項目才可計算權重。其次，以某一負債項目除以總資產，也很難說明這一負債的償債能力。總資產不僅要用於償還這一負債，而且要償還所有負債。最終這一負債能否償還，還要看資產與它的對稱性。如果資產用於償還其他債務後，沒有多餘，或雖有多餘，但在變現時間上與償債期不一致，這一負債都是不能償還的。
在財務報表結構分析中，比重法可以用於計算：各資產占總資金資產的比重；各負債占總負債的比重；各所有者權益占總所有者權益的比重；各項業務或產品利潤、收入、成本占總利潤、總收入和總成本的比重；單位成本各構成項目占單位成本的比重；各類存貨占總存貨的比重；利潤分配各項目占總分配額或利潤的比重；資金來源或資金運用各項目占總資金來源或總資金運用的比重等等。
（2）相關比率法。
相關比率法是通過計算兩個不同類但具有一定依存關系的項目之間的比例，來揭示它們之間的內在結構關系，它通常反映了財務報表各項目的橫向關系。財務報表結構分析中，應在兩個場合適用相關比率法：同一張財務報表的不同類項目之間，如流動資產與流動負債；不同財務報表的有關項目之間，如銷售收入與存貨。
整體而言，相關比率法中常用的比率有以下幾種：
①反映企業流動狀況的比率，也稱短期償債能力比率。
短期償債能力主要是通過流動資產和流動負債的關系來反映，包括流動比率和速動比率。
②反映企業資產管理效率的比率，也稱資產周轉率。
資產管理效率是通過周轉額與資產額的關系來反映的，主要包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產周轉率等。
③反映企業權益狀況的比率。
對企業的權益主要是債權權益和所有者權益。債權權益使得企業所有者能夠以有限的資本金取得對企業的控制權；而所有者權益資本越多，則其債權就越有保證，否則債權人就需負擔大部分的經營風險。這樣，對於債權權益擁有者來說，最關心的是總資產中負債的比率；對於所有者權益的擁有者來說，最關心的是其投資收益狀況，主要包括價格與收益比率、市盈率、股利分配率、股利與市價比率、每股市價與每股賬面價值比率等。
④反映企業經營成果的比率，也稱盈利能力比率。
盈利能力比率是通過企業的利潤與周轉額和投入成本或佔用資產關系來反映的。《企業會計制度》主要規定了營業利潤率、資本金利潤率和總資金利潤率等幾個指標。
⑤反映企業償付債務費用的比率，也稱資金來源和資金運用的比率。
該比率是通過企業長期資金來源數與長期資金運用數，以及短期資金來源數與相應的運用數的比較，評估兩方的相稱性，揭示營運資本增加的結構性原因。
（3）因素替代法。
因素替代法又稱連環替代法，它用來計算幾個相互聯系的因素對綜合財務指標或經濟指標以及財務報表項目的影響程度，通過這種計算，可以衡量各項因素影響程度的大小。如果說，比重法和相關比率法旨在建立或計算各種財務指標或經濟指標，確定各項財務和經營結構，或會計項目結構，那麼，因素替代法就是對其中的綜合性指標或項目作進一步的內部結構分析，即對影響或決定綜合指標或項目的各項因素及其對綜合指標或項目的影響程度作出測定和評價。
因素替代法可以在兩種情況下深化結構分析：對綜合指標的構成因素進行影響程度分析；對財務報表項目的構成因素進行影響程度分析。現舉例說明：
①對綜合指標構成因素的分析。
綜合性財務或經濟指標通常涉及不同報表中的兩個項目或更多的項目，對這類指標進行分析就是要判斷各財務報表項目對所計算的指標結果的影響。
②對財務報表項目的構成因素的分析。
財務報表項目通常受多項構成因素的影響，對財務報表項目構成因素的分析，就是要確定這些因素對財務報表項目總結果的影響程度。
【例】某企業2004年度的A商品銷售額計劃數為1 000萬元，實際數為1 200萬元；計劃銷售量為100 000件，預期平均售價為100元；實際銷售量為125 000件，實際平均售價為96元。如果採用因素替代法對影響銷售增加200萬元的銷售後價格因素進行結構分析，其結果如下：
①計劃銷售額：100 000×100=10 000 000（元）
②由於銷售量增加而增加銷售額：
125 000×100=12 500 000（元）
12 500 000 -10 000 000=2 500 000（元）
③由於平均售價下降而減少銷售額：
125 000×96=12 000 000（元）
12 000 000- 12 500 000= - 500 000（元）
④兩項因素共同影響的結果：
2 500 000 +（-500 000）=2 000 000（元）
可以看出，A商品銷售實際超計劃200萬元的原因是：銷售量增加使銷售額增加250萬元，平均銷售單價降低使銷售額下降50萬元。
（4）單一分析法。
單一分析法是根據報告期的數值，判斷企業經營及財務狀況好壞的一種方法。單一分析法也要有判斷標准，這些標准一般來自分析者的經驗和財務分析基本知識，如通過資金結構的合理性、流動比率等指標來判斷。
（5）比較分析法。
比較分析法是通過主要項目或指標數值的變化對比，確定出差異，分析和判斷企業的經營及財務狀況；通過比較，發現差距，尋找產生差異的原因，進一步判定企業的經營成績和財務狀況；通過比較，要確定企業生產經營活動的收益性和企業資金投向的安全性，說明企業是否在健康地向前發展；通過比較，既要看到企業的不足，也要看到企業的潛力。比較的對象一般有計劃數、上一期數、歷史最好水平、國內外先進行業水平、主要競爭對手情況等。
（6）框圖分析法。
框圖分析法是將企業的實際完成情況和歷史水平、計劃數等用框圖形式直觀地反映出來，來說明變化情況的一種方法。由於框圖既可以反映絕對值，又可以反映比例和相對值，而且簡明、直觀，目前這種分析方法越來越受到重視。
（7）假設分析法。
假設分析法是在比較分析的基礎上確定某項指標的最高水平數值，然後假設在該項指標達到最高水平的情況下，企業的經營及財務狀況將會發生什麼變化。在這種情況下，其他各影響因素又要達到什麼水平才能較充分地發揮企業潛力。因此，這種分析方法主要用於對企業潛力的預測分析。
（8）趨勢分析法。
財務報表的趨勢分析法，http://www.yclwlm.com/list_1235.html是根據企業連續幾年的財務報表，比較有關項目的數額，以求出其金額和百分比增減變化的方向和幅度，並通過進一步分析，預測企業的財務狀況和經營成果的變動趨勢，這是財務報表分析的一種比較重要的分析方法。趨勢分析法的主要目的如下：了解引起變動的主要項目；判斷變動趨勢的性質是有利或不利；預測未來的發展趨勢。
（9）水平分析法。
水平分析法是指僅就同一會計期間的有關數據資料所做的財務分析，其作用在於客觀評價當期的財務狀況、經營成果以及財務狀況的變動情況。但這種分析所依據的資料和所得的結論並不能說明企業各項業務的成績、能力和發展變化情況。
（10）垂直分析法。
垂直分析法是指將當期的有關會計資料和上述水平分析中所得的數據，與本企業過去時期的同類數據資料進行對比，以分析企業各項業務、績效的成長及發展趨勢。通過垂直分析可以了解企業的經營是否有發展進步及其發展進步的程度和速度。因此，必須把上述的水平分析與垂直分析結合起來，才能充分發揮財務分析的積極作用。
（11）具體分析指標。
具體分析指標，是分析比較的基礎，可歸納為以下3大類：
①絕對值指標。
絕對值指標是指通過數值絕對值變化就能說明問題的指標，如企業凈資產、實現利潤等指標。絕對值指標主要反映指標的增減變化。
②百分比指標。
百分比指標一般反映指標絕對值增減變化的幅度或所佔的比重，例如固定資產增長率、流動資產率等指標。
③比率指標。
比率指標一般揭示各項目之間的對比關系，例如流動比率、經營安全系數等指標。

Ⅱ 財務分析方法有哪些，各有什麼特點

財務分析的方法主要有以下四種：
1.比較分析：是為了說明財務信息之間的數量關系與數量差異，為進一步的分析指明方向。這種比較可以是將實際與計劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業的其他企業相比；
2.趨勢分析：是為了揭示財務狀況和經營成果的變化及其原因、性質，幫助預測未來。用於進行趨勢分析的數據既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數據；
3.因素分析：是為了分析幾個相關因素對某一財務指標的影響程度，一般要藉助於差異分析的方法；
4.比率分析：是通過對財務比率的分析，了解企業的財務狀況和經營成果，往往要藉助於比較分析和趨勢分析方法。
上述各方法有一定程度的重合。在實際工作當中，比率分析方法應用最廣。

Ⅲ 財務分析方法有哪些

財務分析的主要方法：

一般來說，財務分析的方法主要有以下四種：

1.比較分析：是為了說明財務信息之間的數量關系與數量差異，為進一步的分析指明方向。這種比較可以是將實際與計劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業的其他企業相比;

2.趨勢分析：是為了揭示財務狀況和經營成果的變化及其原因、性質，幫助預測未來。用於進行趨勢分析的數據既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數據;

3.因素分析：是為了分析幾個相關因素對某一財務指標的影響程度，一般要藉助於差異分析的方法;

4.比率分析：是通過對財務比率的分析，了解企業的財務狀況和經營成果，往往要藉助於比較分析和趨勢分析方法。

財務比率的分類：

一般來說，用三個方面的比率來衡量風險和收益的關系：

1) 償債能力：反映企業償還到期債務的能力;

2) 營運能力：反映企業利用資金的效率;

3) 盈利能力：反映企業獲取利潤的能力。

Ⅳ 財務報表分析的基本方法有哪些

1、比較分析法

比較分析法的理論基礎，是客觀事物的發展變化是統一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎，差異性使它們具有了不同的特徵。在實際分析時，這兩方面的比較往往結合使用。

2、因素分析法

因素分析法也是財務報表分析常用的一種技術方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務的比率因素分解法和差異因素分解法。

(4)企業財務分析工作方法擴展閱讀：

做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

1、與財務部門進行卓有成效的溝通。

2、對企業的經營績效做出正確的評估。

3、從財務角度出發，為決策者提供支持。

4、從所有者和經營者不同的角度理解企業三大報表。

5、快速識別財務數據中可能存在的造假成份。

6、學會分析企業的營運資本，審視企業存在的弊病。

7、從現金流量表來分析企業的利潤水平。

Ⅳ 財務分析方法的種類有哪些

財務分析方法是使下一輪經濟業務活動達到更加經濟合理的要求的一種技術方法。下面我要介紹的是財務分析方法的種類有哪些。

財務分析方法的種類之比較分析法

比較分析法是指通過兩個或兩個以上相關經濟指標的對比，確定指標間的差異，並進行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。它是一種最基本、最主要的分析方法。比較的基本表達方式一般有三種，即絕對額的比較、百分數的比較和比率的比較。通過比較分析，可以發現差距，確定差異的方向、性質和大小，並找出產生差異的原因及其對差異的影響程度，以進一步改善公司的經營管理;將實際達到的結果與不同時期財務報表中同類指標歷史數據相比較，確定企業的財務狀況、經營狀況和現金流量的變化趨勢和變化規律，揭示企業的發展潛力，為企業的財務決策提供依據。

運用比較分析法時，為了檢查計劃或定額的完成情況，可將本企業本期實際指標與計劃或定額指標相比較;若要考察企業經濟活動的變動情況和變動趨勢，則以本企業本期實際指標與以前各期(上期、上年同期或歷史最好水平等)同類指標進行比較;如果想要確定本企業在國內外同行業中所處的水平，則可採用本企業實際指標與國內外同行業先進指標或同行業平均指標相比較的形式。總之，在實際操作中，應根據分析者的分析目的和分析對象來決定需要哪些指標、多少指標以及採用哪種比較形式。而且，用於比較的指標應具有可比性，其比較的結果才有意義。

財務分析中最常見的三種比較分析法是：財務報表的比較、重要財務指標的比較、財務報表項目構成的比較。

1.財務報表的比較

財務報表的比較是將連續數期的會計報表的金額並列起來，比較其相同指標的增減變動金額和幅度，據以判斷企業財務狀況和經營成果發展變化的一種方法。會計報表的比較，具體包括資產負債表比較、利潤表比較、現金流量表比較等。比較時，既要計算出表中有關項目增減變動的絕對額，又要計算出其增減變動的百分比。

2.重要財務指標的比較

重要財務指標的比較，是將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發展趨勢，預測其發展前景。對不同時期財務指標的比較，可以有兩種方法，具體如下。

(1)定基動態比率

定基動態比率是以某一時期的數值為固定的基期數值而計算出來的動態比率。相應的計算公式為

定基動態比率=分析期數值÷固定基期數值×100%

(2)環比動態比率

環比動態比率是以每一分析期的前期數值為基期數值而計算出來的動態比率。相應的計算公式為

環比動態比率=分析期數值÷前期數值×100%

3.財務報表項目構成的比較

財務報表項目構成的比較是在財務報表比較的基礎上發展而來的。它是以財務報表中的某個總體指標作為100%，再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而來比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關財務活動的變化趨勢。它既可用於同一企業不同時期財務狀況的縱向比較，又可用於不同企業之間的橫向比較。

財務分析方法的種類之比率分析法

比率分析法是通過財務相對數指標的比較，對企業的經濟活動變動程度進行分析和考察，藉以評價企業的財務狀況和經營成果的一種方法。比率分析法在財務分析中佔有十分重要的地位，它也是比較分析法的一種形式，但它不是有關指標簡單、直接的比較，而是將相關聯的不同項目、指標之間相除，以揭示有關項目之間的關系，或變不可比指標為司一比指標，或產生更新、更全面、更有用的信息。

不同的比率指標的計算方法各不相同，通過計算出來的各種比率進行分析，其分析的目的以及所起的作用也各不相同。根據不同的分析目的和用途，可將比率分為以下兩類。

1.相關比率

相關比率是指兩個相互聯系的不同性質的指標相除所得的比率。常用的相關比率有反映企業營運能力的存貨周轉率、流動資產周轉率;反映企業盈利能力的凈資產收益率、資產利潤率;反映償債能力的流動比率、速動比率等。通過相關比率分析，可以了解企業資產的周轉狀況是否正常，分析企業投入資本的盈利情況，考察企業償付流動負債和長期負債的能力，使財務分析更為全面、深刻。

2.構成比率

構成比率又稱結構比率，是指某項財務分析指標的各組成部分的數值占總體數值的百分比，反映部分與總體的關系。相應的計算公式為

構成比率=指標某部分的數值÷指標總體數值×100%

常用的構成比率有流動資產、固定資產、無形資產占總資產的百分比構成的企業資產構成比率;長期負債與流動負債佔全部債務的比率;營業利潤、投資收益、營業外收支凈額占利潤總額的百分比構成的利潤構成比率等。利用構成比率與目標數、歷史數、同行業平均數相比較，可以考察總體中某個部分的現狀和安排是否合理，充分揭示企業財務業績構成和結構的發展變化情況，以便協調各項財務活動。

財務分析方法的種類之趨勢分析法

趨勢分析法，又稱為水平分析法，是指將企業兩期或連續數期的財務會計報表中的相同指標或比率相比較，以確定其增減變動的方向、數額和幅度，揭示企業財務狀況和經營成果增減變化的性質和變動趨勢的一種分析方法。

具體做法是：編制比較會計報表，將連續數期的會計報表數據並列在一起，選擇某一年份為基期，計算每一期各項目對基期同一項目的趨勢百分比，或計算趨勢比率及指標，然後再根據所形成的一系列具有可比性的百分數或指數，來確定各期財務狀況和營業情況增減變化的性質和方向。採用此法時，首先，在指標的選用和計算上應保持口徑一致，否則分析就沒有意義;其次，對於變動較大的項目或指標，應作重點分析;最後，應排除偶發性項目的影響，以免扭曲正常的經營狀況的分析。

財務分析方法的種類之因素分析法

在下述各種分析法中，比較分析法和比率分析法可以確定財務報表中各項經濟指標發生變化的差異。但是，如果要了解形成差異的原因以及各種原因對差異形成的影響程度，則需要進一步應用因素分析法來進行具體的分析。

因素分析法，又稱為連環替代法，是用來確定幾個相互聯系的因素對某個財務指標的影響程度，據以說明財務指標發生變動或差異的主要原因的一種分析方法。採用此法的出發點是，當有若干因素對分析對象發生影響時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產生的影響。

具體步驟如下。

(1)將分析對象——某綜合性指標分解為各項構成因素。

(2)確定各項因素的排列順序。

(3)按確定的順序對各項因素的基數進行計算。

(4)順序以各項因素的實際數替換基數，計算替換後的結果，並將結果與前一次替換後的計算結果進行比較，計算出影響程度，直到替換完畢。