[關鍵詞]財富源泉；福利；市場機制；非市場機制；牛頓方法
在1950年以前，財政學科通常被命名為「財政學（PublicFinance）」；之後，學者們更喜歡用「公共部門經濟學（PublicSectorEconomics）」的名稱；也有學者採用「政府經濟學」（GovernmentEconomics）或「公共經濟學」（PublicEconomics）的名稱。從學科發展的情況來看，「公共部門經濟學」的名稱更恰當些。財政學的研究對象和方法本質上是歷史的和發展變化的。因此，研究一門學科的「研究對象和方法」，似乎是「學說史」的任務。要把「對象和方法」截然區分開來研究似乎是不可能的，但用分別敘述的方法卻是適當的。本文討論這個問題，目的是想搞清財政學研究對象和方法演變的原因、現狀和趨勢。
一、財政學的研究對象
財政學的發展和經濟學的發展是密切相關的。現代主流經濟學是伴隨資本主義的發展而發展起來的。從經濟學的源流發展來看，把經濟學轉為「科學」的第一人是亞當·斯密，1776年發表了他的代表作《國民財富的性質和原因的研究》，同樣被認為是財政學的開山之作。
在學說史的研究中，把斯密的學說稱為「古典經濟學」。從斯密的《國富論》來看，經濟學的研究對象是：「什麼是財富」和「怎樣國富」的問題。斯密在創立科學經濟學的時候，可以說是屬於資本原始積累時期，也即「工業化」的開始時期。這里的「工業化」是指生產方式的資本主義化。「工業」從它來到世間就是以「交換」為前提的，但從起源來看，最初的交換並不是「資本主義方式」的，什麼方式最有利於「工業化」是思想家、經濟學家必須思考的問題。「工業化」還包括農業生產方式的資本主義化，但從農業經營方式的起源來看，最初卻不需要交換。如何把農業納入交換經濟，進而納入「工業化」的軌道，同樣是思想家、經濟學家必須思考的問題。上述的說明已經隱含了斯密的社會發展觀：資本主義方式最有利於「工業化」。因此，在這里，「工業化」和「資本主義化」是可以作為等同的概念來使用的。在工業化的過程中，最突出的現象是大量的農業人口被拋到無產階級的行列。斯密時期，全球人口只有8億（1750），農業人口占整個人口的比例高達95%[1]（第180頁），在工業化的進程中，農業人口的比例急劇下降，並引起人口爆炸。用今天的話來說，解決「溫飽」問題是社會的當務之急，物質產品的需求是第一位的。但是，當時在「制度」安排上卻是不利於「工業化」的。在成文法上，不利於「貿易自由」的制度障礙很多；在不成文的社會意識形態中，貴金屬就是「財富」的重商主義觀點占統治地位，嚴重影響「貿易自由」。在這樣的背景下，斯密提出「財富」就是「價值」的著名論點；並指出「市場經濟」是「國富」的原因。這在當時來說，無疑是振聾發聵的。但斯密的「價值」只限於物質生產領域，並認為只有物質生產領域的勞動才是創造價值的，是「生產性」的。他認為政府公共部門、教育、文藝等部門的勞動是不創造價值的，是「非生產性」的。因此，他的市場經濟只是指物質生產領域的生產方式。他倡導「廉價政府」就是在這樣的背景下提出來的。
上述表明，斯密經濟學的研究范圍是比較狹窄的，他的財政學是作為他理解的「市場經濟」的外生變數來看待的。他把「國家」擬人化，即把國家行為看作自然人一樣地理性行為，重點分析稅收對「市場經濟」的影響，主張政府對「市場經濟」「不作為」。這可以稱之為斯密傳統。
西方的「工業化」時期是資本主義原始積累時期，也是工場手工業全面轉入機器大工業時期（蒸汽機普及時期），也就是斯密「市場經濟」的全面確立時期。這一時期在歐洲大約起於1750年左右，止於1860年左右，但發展是不平衡的。在英國，大約在1830年就結束了，而歐洲大陸則要遲30年左右。因此，在這一時期的經濟研究中，英國和歐洲大陸呈現出明顯的不同。這與經濟學家的民族感情、社會環境、所關注的經濟問題的側重點不同有關。當時德國相對落後，意識到「國家」對經濟發展的重要作用，因此德國的經濟學家是反斯密傳統的，比如德國的歷史學派，代表人物有李斯特（1789—1846）。但應該說，歷史學派在強調國家的經濟作用的時候也沒有把「國家」作為「市場經濟」的內生變數來看待。
「工業化」完成之後，用今天的話來說，資本主義社會已由「溫飽」轉入「小康」。社會關注的問題發生了明顯的變化，精神需求處於越來越重要的地位。從學說史的角度看，1890年馬歇爾發表代表作《經濟學原理》宣告古典經濟學的終結，同時，馬歇爾成為新古典經濟學的代表。但實際上，新古典經濟學的研究風氣在1860年前後就形成了。美國經濟學家熊彼特（1883—1950）在他的《經濟分析史》中認為，馬爾薩斯的《人口論》（1798）、馬克思的《資本論》（1867，第一卷）、傑文斯的《政治經濟學理論》（1871）、門格爾的《國民經濟原理》（1871）、社會政策協會的成立（1871），「是明顯標志著另一個時期到來的一些事件」。馬歇爾拓寬了斯密經濟學的研究范圍，他認為滿足人們消費需求的「勞務」也是有價值的，也是「生產性」的。這樣，就把斯密的市場經濟擴大到非物質生產領域，但他同樣認為政府部門的勞動是「非生產性」的。同時，馬歇爾也注意到「工業組織」的制度變遷，社會分工更為發達，從生產到消費的環節越來越多，經濟研究不應該再從「供給」出發，而應該從「需求」出發。他認為，斯密只強調自由競爭是不夠的，競爭也有缺點，合作也有優點。不僅如此，「國富」光憑市場機制的自發調節已經遠遠不夠了，需要人們深入認識，自覺「駕馭」。他認為社會發展不像斯密所說的那樣「自然而然」，而有「人為」選擇的作用。因此，他認為斯密理論中關於「自然工資」、「自然利潤」、「自然地租」、「自然利息」的概念是不貼切的，應把「自然」改為「正常」。這個「正常」的概念一直沿用至今，比如「正常利潤」、「正常利率」等等，甚至在此後發展起來的宏觀理論中對經濟狀況的分析也採用「常態」和「非常態」的概念。他認為「純粹」的經濟學只研究可以用貨幣數量表達的經濟問題。不可用貨幣數量表達的經濟問題，盡管對經濟有重大影響，比如政治問題，不屬於「純粹」經濟學的范疇。這就是說，「政治問題」、「國家問題」對於「純粹經濟學」來說，只是外生變數。從此古典經濟學喜歡使用的「政治經濟學」的名稱被「經濟學」替代。這一切就是相對於古典經濟學的「新」，並形成「馬歇爾傳統」，但理論的「本體」仍然是「古典」的。直至今天，可以用貨幣數量表達的經濟研究被列入「主流」的地位，而且不如此就似乎不正宗。
在學說史的研究中，通常把「新古典」時期劃到1936年，即凱恩斯發表《就業、利息和貨幣通論》的那一年。我以為不妥，「新古典」時期的終結年代應該以1950年左右為界。凱恩斯在主流經濟學說史中的地位很高，名聲很大。我以為從經濟學說的角度看，凱恩斯的「名聲」大大超過了他的學術貢獻。從學術成就上看，他仍然應該被納入「新古典學派」，但標志著新古典學派的終結。他的名聲之所以那樣大，可能有以下原因。一是他創立的宏觀理論為政府幹預經濟提供了根據。從1930年代以後，政府幹預經濟的力度日益加強，導致20世紀40年代發展為「混合經濟」。二是二戰以後直至1970年，資本主義進入經濟高速增長時期。由於1930年代的危機給西方的打擊實在太大了，於是人們把「政府幹預」以後的經濟增長「歸功」於凱恩斯。三是凱恩斯是英國財政部的高官，參與重大經濟政策，包括國際經濟組織的策劃。而他的老師馬歇爾卻是純粹的學者，凱恩斯可能是開經濟學家直接參與政治先河的代表人物。這是政治決策發生明顯變化的重要標志。凱恩斯以後，英國在經濟學方面「原創性」成果最多且領先的地位也結束了。
馬歇爾有兩個著名學生：一個是庇古（1877—1959），福利經濟學的創始人；一個是凱恩斯，宏觀經濟學的創始人。他們不迷信老師劃定的經濟學研究范圍，一個把社會公平問題納入經濟學的大雅之堂；另一個把宏觀問題請進經濟學的殿堂。但在對市場經濟的「本體」認識上仍然是「斯密」的；在經濟分析方法的「本體」上仍然是「馬歇爾」的。因此，把他們列入「新古典學派」是適當的。
這就是說，新古典學派把經濟學的研究范圍拓展到「效率、公平和穩定」三大領域。在「效率」方面，把斯密的「物質生產領域」的「市場經濟」拓展到「非物質生產領域」的盈利性部門。經濟學研究的三個領域成為經濟學理論體系中的三條主線，沒有統一的理論模型，三者之間的關系很有一點魚和熊掌不可兼得的味道。凱恩斯學說確實名噪一時，主流派甚至一度認為微觀問題已經被研究得差不多了，社會的注意力幾乎主要被宏觀問題所吸引。事實當然並非如此。在主流研究中，「效率」是市場機制的事情，即「市場經濟」的事情：「公平」和「穩定」是政府的事情，即「非市場機制」的事情。而對於「市場經濟」來說，政府卻只是作為外生變數來處理，並沒有從微觀上研究「非市場」的「機制」問題。但社會關注的問題不是理論研究的全部，真正的理論家需要以他對社會進步的思考、以他獨特的知識積累、以他特有的熱情和敏銳、以他超群的創新精神和創新能力來「捕捉」和「研究」有關問題。其中，有許多問題是當時社會所「不關心」的，但仍然有一批真正的理論家在「耐得住寂寞」狀態下進行研究。
美國經濟學家科斯在1937年發表「企業的性質」一文，僅比凱恩斯的《通論》遲了一年，可是在很長時期「默默無聞」，直到20世紀40年以後才名聲大噪，被譽為新制度學派的創始人。科斯的論文實際上把「企業組織」作為經濟學的研究對象。回答了「企業組織」的「性質和原因」。在傳統的「效率」研究中，「企業組織」歷來是作為「價值」的外生變數來看待的，科斯卻把它內生化，並提出「交易費用」的著名觀點，從而確立了「企業組織」在經濟研究
⑵ 稅收籌劃的研究方法有哪些
可以從國內與國際兩個方面來思考
按照我國稅法規定，凡不屬於某稅種的納稅人，就不需繳納該項稅收。因此，企業理財進行稅務籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上解決減輕稅收負擔問題。如在1994年開始實施的增值稅和營業稅暫行條例的規定下，企業寧願選擇作為營業稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧願選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規模納稅人。因為，營業稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅人的總體稅負較增值稅小規模納稅人的總體稅負輕。當然，這不是絕對的，在實踐中，要做全面綜合的考慮，進行利弊分析。
以影響應納稅額的幾個基本因素為切人點影響應納稅額的因素有兩個，即計稅依據和稅率。計稅依據越小，稅率越低，應納稅額也越小。因此，進行稅務籌劃，無非是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應納稅額。如企業所得稅計稅依據為應納稅所得額，稅法規定企業應納稅所得額=收入總額-允許扣除項目金額，具體計算過程中又規定了復雜的納稅調增、納稅調減項目，因此，企業進行稅務籌劃就有了一定的空間。
⑶ 關於納稅籌劃的論文
學術堂整理了一些納稅籌劃的論文題目：
納稅籌劃論文題目一：
1、「營改增」後的建築施工企業納稅籌劃分析
2、房地產企業土地增值稅的納稅籌劃方法探討
3、納稅籌劃在中小企業財務管理中的應用
4、基於企業工資薪金的個人所得稅納稅籌劃探討
5、新常態下企業納稅籌劃現狀與措施研究
6、近兩年建築業財稅政策變動及納稅籌劃分析
7、大數據時代的企業納稅籌劃研究
8、營改增背景下的企業納稅籌劃方法分析
9、企業納稅籌劃管理與風險防控
10、新形勢下企業納稅籌劃的重要性與具體策略研究
11、淺析納稅籌劃在房地產行業的應用
12、企業消費稅納稅籌劃研究——以白酒企業為例
13、全面「營改增」後購貨對象選擇的納稅籌劃
14、建築施工企業營改增後的納稅籌劃研究
15、債務重組納稅籌劃方案的比較和選擇
16、納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究
17、貴州茅台酒股份有限公司納稅籌劃分析
18、關於工資薪金個人所得稅納稅籌劃的方法分析
19、淺析企業納稅籌劃風險管理存在的問題及改進措施
20、「營改增」下對建築業納稅籌劃的探析
21、稅收優惠政策視角下的企業所得稅納稅籌劃分析
22、營改增背景下的企業納稅籌劃方法分析
23、探討納稅籌劃在內部控制中的應用
24、論「營改增」對不動產租賃企業納稅籌劃的影響
25、在稅收征管中識別納稅籌劃的涉稅風險
納稅籌劃論文題目二：
26、從納稅籌劃的特性看企業稅務風險管理分析
27、現行財稅制度下企業納稅籌劃淺析
28、淺談營改增後房地產企業增值稅的納稅籌劃
29、企業所得稅納稅籌劃——以L皮革公司為例
30、現行財稅制度下的企業納稅籌劃
31、淺析企業納稅籌劃風險管理存在的問題與改進措施
32、個人所得稅納稅籌劃初探
33、年終一次性獎金個人所得稅納稅籌劃探析
34、「營改增」背景下企業增值稅的納稅籌劃
35、油氣田企業職工薪酬個人所得稅納稅籌劃研究
36、「營改增」企業如何進行增值稅納稅籌劃
37、高校工薪收入個人所得稅納稅籌劃探析——以H大學為例
38、小微企業所得稅納稅籌劃研究——基於財務管理視角
39、個人所得稅納稅籌劃有關問題探討
40、中小企業所得稅納稅籌劃淺議
41、營改增對物業管理企業納稅籌劃的影響
42、「營改增」後房地產企業的納稅籌劃探析
43、白酒生產企業銷售環節消費稅納稅籌劃
44、利用預算管理進行企業所得稅納稅籌劃
45、納稅籌劃對企業財務管理的影響
46、「營改增」時代融資租賃業的納稅籌劃建議
47、勞務報酬所得個人所得稅之納稅籌劃
48、淺談營改增後煤炭企業的增值稅納稅籌劃
49、A公司企業所得稅納稅籌劃研究
50、我國高新技術企業所得稅納稅籌劃研究——以MYKJ公司為例
納稅籌劃論文題目三：
51、「營改增」背景下我國現代服務業商務輔助服務企業增值稅納稅籌劃問題研究
52、互聯網背景下企業納稅籌劃的思考——以增值稅納稅籌劃為例
53、營改增背景下企業運費的納稅籌劃
54、工薪收入個人所得稅納稅籌劃
55、增值稅新政下涉農企業納稅籌劃
56、全面「營改增」下不動產業務納稅籌劃利益分析
57、營改增背景下的集團財務公司納稅籌劃方法分析
58、非貨幣性資產對外投資與出售方式的納稅籌劃剖析
59、進項稅額抵扣視角下租入固定資產業務的納稅籌劃——基於財稅[2017]90號文件
60、所得稅納稅籌劃在中小企業中的應用
61、個人所得稅的納稅籌劃研究
62、煤化工企業並購重組中納稅籌劃的實踐研究
63、建築業「營改增」後的納稅籌劃研究
64、「營改增」背景下建築施工企業增值稅納稅籌劃的實施路徑
65、企業年終獎納稅籌劃研究
66、關於固定資產納稅籌劃的思考
67、企業納稅籌劃的風險與對策
68、企業公益性捐贈的納稅籌劃案例分析
69、增值稅稅率調整對工業企業的影響以及納稅籌劃
70、互聯網企業所得稅納稅籌劃問題研究
71、企業納稅籌劃中的風險規避問題研究
72、消費稅的納稅籌劃——以白酒企業A公司為例
73、集團公司戰略下的納稅籌劃
74、利用Excel進行工資薪金個人所得稅納稅籌劃——以某事業單位為例
75、房地產企業土地增值稅納稅籌劃策略思考
納稅籌劃論文題目四：
76、論房地產企業土地增值稅納稅籌劃
77、營改增後建築業的稅務風險及納稅籌劃
78、後營改增時期影視行業的納稅籌劃思路
79、營改增背景下企業增值稅納稅籌劃研究
80、納稅籌劃在中小型企業財務管理中的應用
81、「營改增」後房地產業增值稅納稅籌劃
82、對企業所得稅納稅籌劃策略分析
83、新時期食品製造企業納稅籌劃研究
84、白酒企業消費稅納稅籌劃
85、淺議企業所得稅納稅籌劃
86、個人所得稅納稅籌劃方式研究
87、有關企業所得稅納稅籌劃研究
88、營改增背景下房地產企業納稅籌劃分析
89、企業所得稅納稅籌劃策略研究
90、建築企業增值稅納稅籌劃探析
91、淺析影視行業稅收優惠政策的納稅籌劃
92、談國有企業不同並購重組方式中的納稅籌劃風險
93、工商業企業增值稅改革後的納稅籌劃——以甲商場為例的納稅籌劃
94、企業研發費用加計扣除的納稅籌劃
95、「營改增」後建築企業的納稅籌劃問題
96、企業納稅籌劃法律風險及其規避策略
97、高校個人所得稅納稅籌劃探析——以F大學為例
98、房地產企業土地增值稅納稅籌劃分析
99、企業納稅籌劃存在的問題及解決措施
100、淺談企業所得稅納稅籌劃存在的問題及對策
納稅籌劃論文題目五：
101、房地產企業土地增值稅納稅籌劃問題探析
102、房地產企業土地增值稅納稅籌劃問題探討
103、房地產企業土地增值稅的納稅籌劃
104、淺析製造企業企業所得稅納稅籌劃
105、「營改增」後房地產開發企業增值稅的納稅籌劃研究
106、企業納稅籌劃中的風險問題及應對策略研究
107、淺論事業單位工資薪金的個稅納稅籌劃
108、探討「營改增」後房地產企業的納稅籌劃的舉措
109、基於山西漳澤電力股份有限公司企業所得稅納稅籌劃案例的研究
110、工資薪金個人所得稅納稅籌劃的方法
111、企業籌資中的納稅籌劃問題研究
112、「營改增」減稅效應對企業增值稅納稅籌劃的影響
113、「營改增」背景下企業納稅籌劃途徑
114、「營改增」後交通物流運輸業的納稅籌劃研究
115、企業財務管理中納稅籌劃的作用及其風險防範
116、房地產開發企業營改增後的納稅籌劃問題探析