預算執行分析方法

1. 預算差異分析的預算差異分析的方法

1、預算差異數量化分析法。數量分析應根據不同情況分別採用比例分析法、比較分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等方法，從定量充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及存在的問題和潛力，從產銷量品種結構、價格、變動成本、邊際收益、費用等諸因素進行分析。從盈虧的形成過程看，差異的形成可以歸為兩大方面：銷售收入差異和成本差異；根據銷售收入和成本的構成，銷售收入差異和成本差異又不外乎包括價格差異和數量差異兩大類。所謂價格差異， 是指由於價格因素變動而導致的差異額；所謂數量差異，是指由於數量變動而導致的差異額。差異分析應該是一個循序漸進的過程，即從綜合性的財務指標入手，逐步分解，最後落實到具體的生產技術指標上。
2、預算差異原因分析方法。預算差異數量分析主要目的是找到差異的原因，預算差異原因的主要分析方法有：所涉及特定主管、領班及其他人員開會磋商；分析工作情況，包括工作流程、業務協調、監督效果，以及其他存在的環境因素；直接觀察：由直接職員進行實地調查，由輔助者(明確指定其責任)進行調查；由內部稽核輔助進行稽核工作；特殊研究等。
3、在評估與調查差異發生的基本原因時，應當考慮因素：差異可能是微不足道的；差異可能是由於報告上的錯誤所致——會計部門所提供的預算目標及實際資料，應該檢查書寫上有無錯誤。例如：因一筆會計分錄誤記到某部門，便可能促使該部門發生不利差異，而造成另一部門的有利差異；差異可能是由於特定的經營決策所致——為了改善效率，或為了應付某些緊急事故，管理當局下達決策而導致差異的發生。例如管理當局可能決定加薪，對付另一公司挖角的挑戰，或者進行以往沒有規劃的特殊廣告項目等。這類差異須認真辨認，因為一旦認清，便沒有進一步調查的必要，當該項決策做成時，就已認定差異必須發生；許多差異可能是不可控制因素造成的，而這些因素又可加以辨認，例如洪澇損失等：不知道真正原因的差異，應予格外關心，且應予以認真調查。也就是說，必須特別注意差異。這些差異一般均須採取矯正行動。

2. 預算執行的預算執行的控制形式

預算執行過程中的控制主要有外部控制和自我控制兩種形式。
外部控制是指預算執行過程中上級對下級的控制;自我控制是指每一責任單位對自身預算執行過程的控制。自我控制的好處在於，在預算編制過程中，各級責任部門都有所參與，在預算執行以前對預算就已經心中有數，有利於在執行過程中發揮主觀能動性。所以，在管理過程中應以自我控制為主。預算目標的分解明確了各責任單位的目標和責任，並使他們擁有了相應的權力，與激勵制度相配合，把責、權、利緊密結合起來，這樣會更有利於責任單位在執行過程中對偏離預算的不利活動進行自我糾正，調動責任單位實行自我控制的積極性。
在利潤預算管理過程中，通常是預算外的部分嚴格實行外部控制，預算內的實行外部控制與內部控制相結合。對於一年的預算期來說，具體某個項目的預算可以採用總額控製法，允許本月節余轉入下月使用，但總額不能超出預算，控制過程以實行自我控制為主;預算項目間的挪用是要堅決控制的，應以外部控制為主，這樣才能使預算活動有序而高效地運行。
在預算執行控制過程中，還應注意同時運用項目管理、數量管理、金額管理和計算機系統管理等方法。即把預算內容按項目分類，從數量、金額和與業務發生有關的部門等方面分別進行管理控制，並將預算方案輸入計算機管理系統，利用計算機程序、計算機網路對預算指標進行嚴格控制。在計算機技術迅速發展的今天，利用計算機管理信息系統(MIS)加強對預算執行過程的控制，具有較好的輔助管理控製作用。將預算方案與預算執行結果輸入該系統，一方面可以起到較好的控製作用，另一方面通過系統實現網路資源共享，以便於各層次的管理者及時掌握預算信息，隨時檢查預算執行情況。
此外，利潤預算管理的實施還應考慮以下幾項保證措施：
(1)推行費用不可突破法。預算目標按一定的層次、范圍進行分解後，預算期內指令性的費用預算如交際費等一般不能突破，如果突破，計算機會自動拒付，如有特殊情況確需突破，必須按程序申請，由總經理批准納入預算外支出，確保費用項目支出得到有效控制，保證利潤目標的實現。
(2)增加分廠、部門自主權。對各預算責任部門在預算范圍內的各項支出應由各責任部門負責人具體實施掌握，不需逐層上報，這樣既擴大了預算責任部門的權責范圍，又提高了工作效率。
(3)實行定期報告制度。預算執行過程中，各預算責任單位要及時檢查、追蹤預算執行情況，掌握、分析預算與實際的差異，對存在的問題提出改進的措施，定期向預算管理專職部門報告，由其匯總整理後形成綜合的預算執行情況追蹤報告，上報給預算管理委員會，為預算管理委員會對整個預算的執行情況實現動態控制提供資料依據。
(4)以利潤為主線，建立嚴格、科學的業績評價制度。嚴格實行預算目標責任制，對預算責任人的預算執行情況以預算為標准，以獎懲制度為依據，合理、及時地評價預算責任人的業績，並將預算責任與責任人的收入直接掛鉤，達到人人肩上有指標，項項指標連收入，以激發預算責任人執行預算的積極性。
(5)如果是由於市場狀況的變化或是其他特殊原因產生了阻礙預算實現的重大障礙時，與之相關的責任單位必須及時分析原因，按程序向預算管理部門提出預算修正申請，視修正的程度由總經理或董事會審核批准;納入預算外的項目，如若超過了預算預備費，應由預算管理委員會和董事會審核批准。

3. 如何評估財務預算執行情況

預算控制一般分為事前、事中、事後三階段控制，我們的做法是通過年度預算確定前做充分溝通，與各責任中心經理每一項都過一遍，並結合年度責任中心工作計劃，同時取得人力資源部、責任中心的上級主管的配合，共同完成預算前的工作。

同時做季度的滾動預算，通過對比以前各期的預算執行情況，結合本季度的工作計劃，重新調整當季度預算。

並且，通過預算控製表（見附件），控制日常的預算執行行為，每月一次，將工作計劃與預算中存在的差異，以追加、調減、推遲、提前等方式給予調整，由相應許可權審核確認。

每月底，由財務部提供各責任中心的預算執行情況表（由ERP系統支持，將每月的預算在基礎資料中錄入，並隨時控制日常的支出行為），及時反饋預算執行狀況，並將預算差異（正負兩方面，不得超過5%）反饋到人力資源部，由人力資源部根據制定的預算考核指標及時考核，每季度一次，年終算總賬。

4. 預算編制、預算執行、預算分析、預算考核四個方面的內在聯系和相互作用（800字）

在國外，瑞典商業銀行等一批企業的成功管理實踐，促使西方企業家對傳統的以目標利潤為導向的財務預算管理體系的反思，加深了對新興財務預算管理的認識。在國內，隨著我國企業改革的深入和我國經濟逐漸融入國際競爭，財務預算管理越來越受到我國企業和學者的重視。但是，我國對於財務預算管理的學術研究在一定程度上滯後於實踐的發展。這也就說明我國企業對財務預算管理的體系和作用還認識不夠，在深度和廣度方面推廣的力度還需要進一步加強。一、建立完善的財務預算管理制度的目的：1、初步建立以資產需求預算為核心的財務預算制度財務預算管理的基本要點就在於財務預算，沒有財務預算就談不上財務預算管理和財務控制。對於企業而言，企業的現金流入是否能夠應付現金的流出，特別是在企業的快速發展時期，資金往往捉襟見肘，因此適時適度的搞好資產的籌劃是建立企業財務預算管理制度的首要工作，而對於企業發展的現狀，又不可能有嚴密的資產預算體制，而且即使建立也因成本太高而無法使用。因此，怎樣建立簡單適用、成本低廉的預算模式就成為重要的問題。2、建立以收付控制為核心的資產管理制度企業在高速發展過程中，制定相應的以資產支付授權為中心的管理制度是一項重要任務。這方面的制度包括：現金收支管理制度、銀行存款支付制度、存貨庫存管理制度、費用報銷控制制度等。需要說明的是，上述制度的制訂要貫徹授權分級審批，職能相互牽制、錢、帳、物相互分離等基本管理原則。同時，還應注意制度之間的聯結。如現金與銀行存款的轉化，貨幣資金的收付與存貨進出庫的對應，現金的支付與費用的報銷等。應根據具體的情況靈活建立制度，如應收帳款較多的企業可以建立信用管理制度，在研發項目較多的企業應擴展費用的撥付管理制度，對於不同費用分別實施預先申請制、定額控制、動態撥付管理方法。另外，還應注意與企業的其他制度相結合，如將企業應收帳款管理與業務管理制度相結合，費用管理與行政管理制度相結合，工資支付與勞動人事管理相結合等。3、建立各項財務預算管理基礎工作制度企業內部各項財務預算管理基礎工作制度，包括：原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產物資管理及清查盤點制度、價格管理制度、財務預算制度和財務分析制度。根據財務預算管理基礎工作的要求，我們公司實行崗位責任制，規定每個職工必須做什麼、什麼時候做、在什麼情況下應怎麼做，以及什麼不能做，做錯了怎麼等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務預算管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，有效地加強了企業在經營環節中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，提高了企業管理整體水平。4、建立和健全自我擴張和自我約束的企業財務機制第一，建立與企業發展戰略目標。引入全面預算管理法，在全面預算的基礎上編制出企業滾動式財務預算，處理好留存、舉債、吸收或對外投資幾個方面的關系；第二，加強資金日常調度與控制，繼續推行定額管理、指標控制、完善內部銀行等一整套法，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金；第三，企業負責人更迭，其任期目標應遵循企業戰略發展目標，以保證滾動式財務計劃實施的連續性、協調性。二、從完善現行企業財務制度入手，進一步加強企業財務預算管理制度工作。1、企業財務制度的完善要以國家的法律法規為准繩法律法規體現著國家管理社會和經濟生活的根本意志，任何制度無論在形式上還是在內容上都應當與國家的法律法規保持一致，企業財務制度也不例外。對於現行企業財務制度中與國家法律法規相悖離的地方，應當堅決按照國家法律法規的規定予以糾正。各級執法部門要嚴格依法事，根據國家法律法規的規定，不偏不倚地給予企業財務以客觀公正的評價。在對企業財務制度的內部體系完善方面，《企業財務通則》可考慮再仔細一些，把共性問題描述得更透徹一些，而各行業財務制度則無須再重申共性問題，只應結合本行業的特點就特殊性的問題進行規定，這樣即簡明又適用，增強了企業財務制度的可操作性。2、有針對性地就現行企業財務制度在實際執行中存在的問題予以矯正對於利息資本化問題，應對建設項目是否全面交付使用為界定標准，而不必考慮是否竣工決算；固定資產全面交付使用發生的借款利息和其他有關費用計入企業當期損益。這樣做一方面符合資產價值構成理論，固定資產全面竣工交付使用，即已說明能發揮其效能的資產已形成，那麼構成其價值的「耗費」投入已經完成；另一方面又能與現行的有關財稅法規相協調，在財務上與「建設項目竣工交付使用應暫估入賬，並按規定計提折舊費」的規定相一致。與此同時，提高壞賬准備金的提取比例，按應收賬款借方期末余額的1％—3％提取，這樣比較符合會計謹慎性原則，能夠真正體現提取壞賬准備金的意義。對於企業年報及效益評價指標問題，在企業年報方面，應要求企業在財務狀況說明書中或以會計報表附註的形式對資產負債表、損益表中的主要項目特別是那些流動性差、風險性高的資產、負債和費用項目的余額或發生額進行詳細說明，並對或有負債、報表期後事項根據實際情況作出適當的披露，以便報表使用者清晰地了解企業財務狀況。3、發揮會計中介機構作用。確保企業財務制度落到實處制度有了，關鍵在於執行，不抓落實，再完善的制度也不過是空中樓閣。隨著社會主義市場經濟的不斷發展，政府職能發生了很大的轉變，財政部門對企業財務的管理方式已由直接管理轉變為間接管理，那麼，在這種現實情況下要將企業財務制度落到實處，並實現對企業財務的間接管理，其橋梁和紐帶自然需要會計中介機構來承擔。會計中介機構依據國家的法律法規的規定，對企業的財政狀況進行審計，並就企業是否嚴格按照相關財務制度開展經營活動，以及經營成果的合法性、真實性，客觀、公正地發表審計意見，從而使得國家有關部門及企業所有者，既掌握了企業的生產經營和財務狀況，又起到了監督企業執行財務制度的功效。建立和逐步完善企業的財務預算管理制度，必須從企業的特點出發，建立簡明、適用、規范的財務制度，開展財務分析，使財務預算管理與企業的發展緊密結合，就能最大程度的發揮財務預算管理的作用，指導企業又好又快發展。企業財務預算管理是企業一切管理活動的基礎，是企業管理的中心環節。當前，我們面臨的突出問題是經濟增長的質量和效益不高，尚未根本擺脫粗放經營的方式，突出表現在資金結構不合理，費用增支，潛虧增加，而所有這些，都與企業內部管理有關。

5. 如何加強預算執行分析，決算信息反饋和盤活存量工作

各部門各單位要繼續抓好預算支出執行管理，加快預算執行進度，提高財政資金使用效率和效益。各部門應加快對所屬預算單位預算的批復進度；對年初代編預算，要盡快做好資金分配方案的細化和指標下達工作；硬化預算約束，規范預算調整行為，對確需在執行中追加的預算，要盡早提出申請報財政部。各單位要認真做好項目預算執行的各項前期准備工作；按照財政部要求認真編制用款計劃；嚴格按照批復的預算、用款計劃以及項目執行進度支付資金；資金支付嚴格執行財政國庫管理制度有關規定；應實行政府采購的，按照政府采購有關法律制度執行；充分利用財政部駐各地財政監察專員辦事處網上申報審核系統，提高財政直接支付審核效率；重視結轉結余資金的預算執行，加快結轉項目的執行進度。

6. 預算分析的主要手段是什麼

預算分析內容如下：

1. 預算執行情況分析

對預算分析期間內本企業的核心指標及關鍵運營數據的完成情況進行分析，通過對比上述核心指標及關鍵運營數據的執行數據與預算目標值，分析其實際完成情況，發現預算執行過程中的差異（差異額、差異幅度等），並分析其對預算目標的可能影響程度。

預算分析報告重點包括：利潤預算執行情況、動力預算執行情況、三項費用（材料費、修理費、其他費用）預算執行情況、主要經濟技術指標完成情況（如銷售收入）關鍵經營要素對損益預算的影響等。

2. 本期預算執行差異的原因分析


對發生超收、少收、超支、少支等事項的深層次原因進行挖掘和研究，尤其針對識別的預算執行重大差異，進一步尋找影響指標完成情況的內外部因素，追蹤造成差異的外部經營環境、企業運營、預算執行、各項基礎管理等方面的深層次原因，並落實預算責任。

其中，對於銷售預算執行差異可從銷售策略、市場環境因素、運行管理等角度來展開分析影響因素；動力預算執行差異可從動力結構（基數內、基數外）變化、政策影響、產量等角度來展開分析影響因素；銷售成本預算可從材料數量、價格、期初庫存、低價料比例、運行管理等角度來展開分析影響因素。

3. 針對執行差異的改進建議及相應對策

根據預算執行差異的原因分析結果，提出調整、修正、改進差異的相關建議，並制定具體的行動方案、責任部門、完成期限等內容，以保證預算目標的達成，並為預算調整提供決策依據。

4. 專題分析

除預算執行分析常規內容外，應根據需要定期對材料單價等關鍵經營要素開展專題分析，與同行業先進企業進行對標，一方面結合外部環境變化調整對市場預期，另一方面也不斷挖掘進一步改善指標表現的內部管理舉措。

5. 對未來經營情況的預測

在預算執行差異分析的基礎上，針對相關關鍵指標的完成率進行趨勢分析，評價和判斷其變動趨勢，確定其變動規律，對市場、行業、發展前景等做出預測，為下期預算編制提供依據。

6. 上期預算差異改進措施的執行情況追蹤

預算分析報告中應對上期預算差異的改進措施執行情況進行跟蹤分析，確保預算分析結果和改進措施的落實。

此外，預算分析報告中還包括對本單位預算期間內發生的重要經濟活動、業務事項，如融資、資本性支出（基建、技改、重大固定資產購置）等的分析說明。

7. 如何加強企業預算執行分析

預算執行分析作為全面預算管理的一個重要環節,是指在全面預算管理過程中,對全面預算執行情況,包括預算目標的完成情況,業務預算執行情況、預算控制情況等的分析及評價,是執行預算管理和進行預算過程式控制制的重要手段,通過預算分析可以及時了解預算的完成情況,尋找和分析預算偏差原因,揭示預算執行中存在的問題,以便及時對年度預算或實際經營管理予以修正和改進,最終實現公司年度預算經營目標.

8. 如何運用大數據分析進行預算執行

你可以看看前嗅的數據分析系統，他有很好的優化預測分析，例如：

預測預警模型
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運營優化與成本控制
質量控制與預測預警
產品銷售預測（熱銷特徵）
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9. 如何分析全面預算執行情況

這可不是一兩句話能說清楚的事。首先要看預算是怎樣編制的，然後在看同期的實際收支是多少，與預算進行比較，相差部分（多或少）要分析原因，提出改進措施。

10. 預算執行過程評價內容

預算執行分析是以預算目標為基本參照標准，綜合運用多種分析方法及管理手段，對預算執行的結果進行評判，並提出預算執行改善的方法及建議的過程。

可以把預算執行分析理解為預算執行情況的全面總結，通過預算執行分析，可以讓管理層及預算執行者了解實際工作與預算目標相比，哪些方面做的比較好，哪些方面還有差距，有什麼可行的方法可以改善實際工作。

(10)預算執行分析方法擴展閱讀：

注意事項：

全面預算的分解是對預算指標的細化和落實過程，目的是保證全面預算管理目標的實現。全面預算的分解是一個性能序漸進的過程，各單位應根據本單位的基礎管理水平，盡可能地將各項預算指標細化，並制定相應的保證措施。

各預算執行單位將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節、各單位和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系，保證預算目標的實現。