什麼是現金流量表分析方法

『壹』 現金流量表的綜合分析主要分為什麼

一、現金流量表的兩個分析層次：會計分析和財務分析
現金流量表是按照一定的格式，以現金為基礎編制的財務狀況變動表，動態地反映了特定會計期間有關現金流入、現金流出及現金凈流量等信息的報表。它所提供的會計信息有助於使用者准確地評價企業的收益狀況、財務實力及投資價值，從而正確地進行經濟決策。但是，信息使用者必須對該表進行有效地分析，才能將報表數據轉換成有用信息。現金流量表的分析包括兩部分：會計分析和財務分析。會計分析的目的在於評價企業會計所反映的財務狀況與經營成果的真實程度。一方面，通過對會計政策、會計方法、會計披露的評價揭示會計信息的質量；另一方面，通過對會計靈活性、會計估價的調整，修正會計數據，為財務分析奠定基礎，並保證財務分析結論的可靠性。財務分析是會計分析的深化，它直接利用會計分析的結果，通過專門的程序和方法，進一步提煉和優化信息，提供決策有用的相關信息。由此可見，會計分析是財務分析的基礎，通過會計分析，對發現的由於會計原則、會計政策等原因引起的會計信息差異，應通過一定的方式加以說明或調整，消除會計信息的失真問題，這樣才能從源頭上保證財務分析的可信度。
二、現金流量表的會計分析
現金流量表的會計分析包括四部分內容：一般分析、水平分析、結構分析以及現金流量與利潤的綜合分析。
（一）一般分析
現金流量表的一般分析是直接以現金流量表為依據，分析各主要項目變動對經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量的影響，以說明企業現金流入量和現金流出量的規模和特點，提供的信息有：會計年度末現金流量的總變動及原因分析；經營活動、投資活動、籌資活動的現金變動量及原因分析。
（二）水平分析
水平分析通過對比不同時期的各項現金流量變動情況，揭示企業當期現金流量水平及其變動情況，反映企業現金流量管理的水平和特點。與一般分析相比，它的特點在於通過編制水平分析表，反映不同時期的現金變動，主要提供以下幾方面信息：不同會計年度現金凈流量的總體變動額及原因；不同會計年度的經營活動、投資活動、籌資活動現金變動額及原因；結合現金流量表的補充資料，詳細分析經營活動現金凈流量的變動額及影響因素。
（三）結構分析
結構分析通過計算企業各項現金流入量占現金總流入量的比重，以及各項現金流出量占現金總流出量的比重，揭示企業經營活動、投資活動和籌資活動的特點及對現金凈流量的影響方向和程度。結構分析通常以直接法編制的現金流量表為資料，採用垂直分析法編制結構分析表，目的在於揭示現金流入量和現金流出量的結構情況，從而抓住現金流量管理的重點。結構分析包括流入結構、流出結構和流入流出比分析。流入結構分析現金流入量的主要來源；流出結構分析當期現金流量的主要去向，有多少現金用於償還債務，以及在三項活動中，支付現金最多的用於哪些方面；流入流出比分析包括經營活動流入流出比、投資活動流入流出比和籌資活動流入流出比。經營活動流入流出比越大越好，表明企業1元的流出可換回更多的現金；投資活動流入流出比小，表明企業處於發展時期，而衰退或缺少投資機會時該比值大；籌資活動流入流出比小，表明還款大於借款。結構分析還可以與水平分析相結合，通過流入和流出結構的不同期間和同行業比較，得到更有意義的信息。
（四）現金流量與利潤的綜合分析
通過對現金流量與凈利潤的綜合對比分析，反映企業的收益質量。現金流量表的編制以收付實現制為基礎，相應地，經營活動現金凈流量就是收付實現制下的企業 「凈利潤」。經營活動現金凈流量與凈利潤的比較在一定程度上反映出企業收益的質量。現金流量與利潤的綜合分析主要是經營活動現金凈流量與凈利潤的對比分析，包括兩者的關系分析、對應分析與趨勢分析。關系分析通過現金流量表編制的間接法來體現（具體關系見現金流量表的補充資料），揭示出從凈利潤到經營活動現金凈流量的變化過程，提供現金凈流量變動的影響因素及金額，與水平分析相結合還可以反映不同年度凈利潤到現金凈流量的變動。對應分析通過將經營現金流入與企業收入、經營現金流出與企業成本費用對應列入分析表，分別觀察在權責發生制和收付實現制條件下現金凈流量與凈利潤的差別。對應分析可以提供現金流入和企業收入的對比信息、現金流出和成本費用的對比信息。上述兩種分析方法揭示了企業一定期間的現金流量與利潤的聯系與對應情況。而要分析企業的連續財務變動狀況和盈利質量變動狀況，需要對兩者編制連續年度內現金流量與利潤趨勢分析表進行趨勢分析。趨勢分析可提供如下有用信息：經營活動現金凈流量（流入量、流出量）的變動趨勢、收入的變動趨勢、成本費用的變動趨勢、凈利潤的變動趨勢、收入與現金流入量的變動趨勢對比分析、成本費用和現金流出的變動趨勢對比分析、凈利潤和經營活動現金凈流量的變動趨勢對比分析等信息。
三、現金流量表的財務分析
現金流量表的財務分析以會計分析提供的資料及其他相關資料為依據，利用專門的財務分析技術和方法（主要有比率分析、因素分析、綜合分析等），為信息使用者提供決策有用信息。與會計分析相比，財務分析內容包括：
1．償債能力分析
在正常經營情況下，企業當期經營活動所獲得的現金收入，首先要滿足生產經營活動中的一些支出，如購買原材料與商品、支付職工工資、繳納稅費，然後才用於償還債務，所以真正能用於償還債務的是現金流量。分析企業的償債能力，首先應看當期現金在滿足了生產基本支出後，是否還足夠用於償還到期債務本息。如果不能償還債務，說明企業經營陷入財務困境。所以，現金流量和債務的比較可以更好地反映償還債務的能力。這可以通過現金到期債務比、現金流動負債比和現金債務總額比來反映。這些比率越高，企業承擔債務的能力越強。
2．獲現能力分析
獲取現金的能力是指經營現金凈流入與投入資源的比值。投入資源可以是銷售收入、總資產、凈營運資金、凈資產或普通股股數：銷售現金比率=經營現金凈流量/銷售額，反映每元銷售得到的凈現金，數值越大越好；每股營業現金凈流量=經營現金凈流量／普通股股數，反映企業最大的分派股利能力，超過此限度就要貸款分紅；全部資產現金回收率=營業現金凈流量／全部資產，若低於同業水平，說明資產產生現金的能力較弱。
3．財務彈性分析
財務彈性分析是指企業適應經濟環境變化和利用投資機會的能力。這種能力來源於現金流量和支付現金需要的比較，現金流量超過需要，有剩餘的現金，適應性就強，因此，財務彈性的衡量是用經營現金流量與支付要求進行比較，支付要求可以是投資需求或承諾支付等，指標有：現金滿足投資比率=近5年經營活動現金凈流量／（近5年資本支出十存貨增加十現金股利），該比率越大說明資金自給率越高，達到1說明可以用經營獲取的現金滿足擴充所需資金，小於1說明企業靠外部融資來補充；現金股利保障倍數=每股營業現金凈流量／每股現金股利，該比率越大說明支付現金股利的能力越強，若該比率低於同行業平均水平，說明企業不景氣可能沒有現金維持當前的股利水平，或者要靠借債才能維持。
4．流動性分析
流動性是指將凈資產迅速變為現金的能力。根據資產負債表所確定的流動比率雖然也能反映流動性，但有很大局限，主要是因為存貨不能很快轉變為可償債的現金，而存貨因成本計價也不能反映變現凈值，待攤費用也不能轉變為現金。流動性可以通過經營活動現金流量佔全部現金流量的比率進行分析，比率越高，說明企業經營活動所產生的現金流速越快，企業財務基礎越穩固，償債能力與對外籌資能力越強，抗風險能力越高。
5．支付能力分析
支付能力分析主要是通過企業當期取得的現金（特別是其中的經營活動產生的現金收入）與各項支出的現金來進行比較。企業取得的現金只有在支付經營活動所發生的各項支出與本期應償還的債務後，才能用於投資與發放股利，這表現在現金流量表中「現金流量凈增加額」項目上。如果「現金流量凈增加額」為正數，說明企業本期的現金與現金等價物增加了，企業的支付能力較強，反之則較差，財務狀況惡化。必須注意的是，現金流量凈增加額並非越大越好，這是因為現金的收益性較差，若現金流量凈增加額太大，則可能企業現在的生產能力不能充分吸收現有的資產，使資產過多地停留在盈利能力較低的現金上，從而降低了企業的獲利能力。
6．收益品質分析
由於應收帳款的存在以及會計利潤容易受人操縱，企業當期的收益質量往往會受到一定的影響。通過經營活動所產生的現金流量與會計利潤的對比就可以對企業的收益品質進行評價。有些項目，如折舊、資產攤銷等雖不影響經營活動的現金流量但會影響損益，使當期會計利潤與經營活動產生的現金流量不一致，但是兩者應大體相近，因此，通過經營活動產生的現金流量與會計利潤的比較可以評估企業收益的品質。經營活動產生的現金流量與稅後凈利之比，若大於或等於1，說明會計收益的收現能力較強，收益品質較好；若小於1，則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應收帳款，收益品質較差。
7．成長能力分析
成長能力是指企業未來發展趨勢與速度，包括企業規模的擴大，利潤和所有者權益的增加等。對成長能力的分析，也可以判斷企業未來經營活動現金流量的變動趨勢，預測未來現金流量的大小。通常，一個企業要發展，長期資產的規模必須增加，其投資活動中現金凈流出量就會大幅度提高。對內投資的現金凈流出量大幅度提高，意味著面臨著一個新的投資機會；對外投資的現金凈流出量大幅度提高，說明企業通過對外投資來尋求新的投資機會或發展機遇。在分析成長能力時，常常將投資活動與籌資活動所產生的現金流量聯系起來考查。如果投資活動的現金流出量與籌資活動的現金流入量在本期的數額都相當大，說明企業在保持內部經營穩定進行的前提下，從外界籌集大筆資金，擴大其經營規模。反之，如果投資活動產生的現金流入量與籌資活動產生的現金流出量在數額上比較接近，且數額較大，說明企業在保持內部經營穩定進行的前提下，收回大筆對外投資的資金支付到期債務，意味著企業沒有擴張動機。
8．適應能力分析
財務適應性是指企業適應各種變化的能力，這兩者是通過經營活動的現金流量佔全部現金流量的比率進行分析。其比率越高，說明企業經營活動所產生的現金流速越快，流量越大，企業的財務基礎越穩固，從而償債能力與對外籌資能力就越強，其財務適應性就越好，抗風險的能力也越高。

『貳』 現金流分析方法是什麼要最簡單又詳細的解釋

現金流量分析法是指將經營活動、投資活動產生的現金凈流量及總體現金凈流量分別與主營業務利潤、投資收益和企業凈利潤進行比較以判斷企業的主營業務利潤、投資收益和凈利潤質量的一種分析方法

『叄』 對現金流量表進行結構分析應包括哪些內容

現金流量表的結構分析是為了在現金流量表相關數據的基礎上，進一步明確現金流入的構成、現金支出的構成以及現金余額是如何形成的，現金流結構分析可分為現金流入結構分析、現金支出結構分析和現金余額結構分析。

1.現金流入結構分析

現金流入的構成反映了企業各種經營活動的現金流入，如經營活動的現金流入比例、投資活動的現金流入、籌資活動的現金流入等。在現金流入總額和具體項目構成中，現金流入來自各種經營活動。很清楚企業的現金實際來自哪裡，應該採取什麼措施來增加現金流入。

2.現金支出結構分析

現金支出結構分析是指企業當期所有現金支出的百分比。它具體反映了企業現金的用途。

(3)什麼是現金流量表分析方法擴展閱讀：

財務比率

現金流量實例

現金流動性分析主要考察企業經營活動產生的現金流量與債務之間的關系，主要指標包括：

1．現金流量與當期債務比

現金流量與當期債務比是指年度經營活動產生的現金流量與當期債務相比值，表明現金流量對當期債務償還滿足程度的指標。其計算公式為：

現金流量與當期債務比=經營活動現金凈流量/流動負債×100%

這項比率與反映企業短期償債能力的流動比率有關。該指標數值越高，現金流入對當期債務清償的保障越強，表明企業的流動性越好；反之，則表明企業的流動性較差。

2．債務保障率

債務保障率是以年度經營活動所產生的現金凈流量與全部債務總額相比較，表明企業現金流量對其全部債務償還的滿足程度。其計算公式為：

債務保障率=經營活動現金凈流量/(流動負債+長期負債)×100%

現金流量與債務總額之比的數值也是越高越好，它同樣也是債權人所關心的一種現金流量分析指標。

『肆』 現金流量分析法的名詞解釋

現金流量表的出現，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現金流量的影響，並根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類，一般採用根據資產負債表和利潤表分析填列。
（1）確定主表的「經營活動產生的現金流量凈額」
1、銷售商品，提供勞務收到的現金
=利潤表中主營業務收入×(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬准備期末余額
2、收到的稅費返還
=(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數
3.收到的其他與經營活動有關的現金
=營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最後倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)
=補充資料中「經營活動產生的現金流量凈額」-{(1+2)-(4+5+6+7) }
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務支付的現金
=〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現金
=「應付工資」科目本期借方發生額累計數+「應付福利費」科目本期借方發生額累計數+管理費用中「養老保險金」、「待業保險金」、「住房公積金」、「醫療保險金」+成本及製造費用明細表中的「勞動保護費」
6.支付的各項稅費
=「應交稅金」各明細賬戶本期借方發生額累計數+「其他應交款」各明細賬戶借方數+「管理費用」中「稅金」本期借方發生額累計數+「其他業務支出」中有關稅金項目
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他與經營活動有關的現金
=營業外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬准備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付
（2）確定主表的「投資活動產生的現金流量凈額」
1.收回投資所收到的現金
=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)
該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現金
=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
=「固定資產清理」的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
4.收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現金
=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。
（3）確定主表的「籌資活動產生的現金流量凈額」
1.吸收投資所收到的現金
=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)
2.借款收到的現金
=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)
3.收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4.償還債務所支付的現金
=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
=應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中「計提利息」貸方余額-票據貼現利息支出
6.支付的其他與籌資活動有關的現金
如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
（4）確定補充資料的「現金及現金等價物的凈增加額」
現金的期末余額=資產負債表「貨幣資金」期末余額;
現金的期初余額=資產負債表「貨幣資金」期初余額;
現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。
一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

『伍』 現金流量表的結構分析是什麼意思

同學你好，很高興為您解答！

現金流量表的結構分析就是通過對現金流量表中不同項目之間的比較，分析企業現金流入和流出的來源與方向，評價各種現金流量的形成原因。

希望高頓網校的回答能幫助您解決問題，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。

高頓祝您生活愉快！