我國現金流量表使用什麼方法

① 現金流量表的編制方法是什麼

編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種：一是直接法，一是間接法。

一、在直接法下:

一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。

二、在間接法下:

1、是指以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。

2、由於凈利潤是按照權責發生制原則確定的，且包括了與投資活動和籌資活動相關的收益和費用，

3、將凈利潤調節為經營活動現金流量，實際上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤，調整為現金凈流入，並剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

現金流量表准則規定企業應當採用直接法編報現金流量表，同時要求在附註中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息。

② 現金流量表的編制方法有哪幾種方法

編制經營活動現金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。 具體如下：

1、直接法，即通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業經營活動的現金流量。採用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業現金收入和現金支出的資料可以從企業會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業收入、營業成本、營業費用等數據的基礎上，通過調整與經營活動各項目有關的增減變動，即通過調整以下項目獲得：

第一、本期存貨及經營性應收和應付項目的變動；

第二、固定資產折舊、無形資產攤銷等其他非現金支出項目；

第三、不屬於經營活動現金流量的其他項目。

2、間接法，即通過將企業非現金交易、過去或者未來經營活動產生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調整來反映企業經營活動所形成的現金流量。

間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目後得出經營產生的現金流量。這些需要調整的項目可以分為三類：

第一類：計入凈利潤但對經營活動無關的收益或損失，如處理固定資產收益、投資損失等；

第二類：影響凈利潤但與現金收支無關的項目，如固定資產折舊、計提預提費用等；

第三類：與凈利潤無關但與現金有關的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。

其編制具有很大的意義：彌補了資產負債信息量的不足

資產負債表是利用資產、負債、所有者權益三個會計要素的期末余額編制的；損益表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期累計發生額編制的（收入、費用無期末余金額，利潤結轉下期）。唯獨資產、負債、所有者權益三個會計要素的發生額原先沒有得到充分的利用，沒有填入會計報表。

會計資料一般是發生額與本期凈增加額（期末、期初余額之差或期內發生額之差），說明變動的原因，期末余額說明變動的結果。本期的發生額與本期凈增加額得不到合理的運用，不能不說是一個缺憾。

根據資產負債表的平衡公式可寫成：現金=負債+所有者權益—非現金資產，這個公式表明，現金的增減變動受公式右邊因素的影響，負債、所有者權益的增加（減少）導致現金的增加（減少），非現金資產的減少（增加），導致現金的增加（減少）。

現金流量表中的內容尤其是採用間接法時即利用資產、負債、所有者權益的增減發生額或本期凈增加額填報的。這樣賬簿的資料得到充分的利用，現金變動原因的信息得到充分的揭示。

③ 現金流量表編制的方法

1.直接法 1.分析填列法 分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄,分析計算出現金流量表各項目的金額,並據以編制現金流量表的一種方法。 分析填列法起點為利潤表的營業收入,依據為資產負債表...
2.間接法 我國企業會計准則規定,現金流量表應以直接法編制,同時還要在補充資料中運用間接法,以凈利潤為起點,調整不涉及現金的收入、...
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④ 現金流量表怎麼編

1．編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最後生成年度現金流量表。

2．金流量表的數據來源是記帳憑證。編制現金流量表時要逐張翻閱全部記帳憑證。判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示於現金流量表，應採用會計科目優先制，即根據憑證所涉及的會計科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會計科目；（2）記帳方向；（3）金額數據；（4）經濟業務內容。現金流量表主要依據這4要素來編制。

3.科目劃分為兩類：現金和非現金類。現金類科目包括：（1）現金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價證券。需要說明的是，短期有價證券。是指從購買之日起3個月內到期的各種有價證券。備用金，系指企業員工外出公務所借支的備用金，因尚示形成經營活動支出，故仍屬企業的貨幣資金範疇。非現金類科目，系指會計科目表中除現金類5個科目以外的全部會計科目。

4．在全部會計科目劃分現金類和非現金類的基礎上，將所有的記帳憑證按所涉及的會計科目劃分為3類：

（1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現金類科目。

（2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現金類科目。

（3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現金類科目。

雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應當，而且必須全部列示於現金流量表的某一行次內，不重不漏。

若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現金流量上，選擇具體行次時應採用客觀內容優先制。即依據憑證摘要的具體內容，選擇列錶行次。一張記帳憑證使用的會計科目是借記現金類科目，貸記非現金類科目，此類記錄的金額一律視為現金流入。反之，借記非現金類科目，貸記現金類科目，此類憑證記錄的金額一律視為現金流出。

綜上所述，憑證法的基本原則可以簡單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列錶行次看內容。

（二）憑證法應用

下面僅以「經營活動產生的現金流量」為例來說明憑證法的應用。

業務1：某企業西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19，000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷7000元。

借：銀行存款 19，000

應收票據 2，000

應收帳款 7，000

貸：產品銷售收入 28，000

本例中只有1300元需要借記現金類科目，貸記非現金類科目。從內容分析應列入報表第1行「銷售商品、提供勞務收到的現金」。另外兩筆尚示形成現金流量。

業務2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。

借：材料采購 35，000

就交稅金——應交增值稅 5，950

貸：銀行存款 40950

本例35000元應列入「購買商品，接受勞務支付的現金」，5950元列入「支付的增值稅款。」若本例貸方科目使用應付賬款，則屬於雙非類憑證，不涉及現金流量。

業務3：用存款開出銀行匯標100，000元，以此標購入材料一批55，000元，支付船舶租金40，000元。公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多餘款由款通知5，000元。

（1）借：其他貨幣資金 100，000

貸：銀行存款100，000

（2）借：原材料 55，000

管理費用——租金 40，000

貸：其他貨幣資金 95，000

（3）借：銀行存款 5，000

貸：其他貨幣資金 5，000

本例3張記帳憑證。（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現金流量。（2）憑證中55000元列入「購買商品接受勞務支付的現金」，40000元列入「經營租賃支付的現金」。

此例體現了前述的兩項編表原則：（1）是否列示於現金流量表，採用會計科目優先制，（2）列在表內哪一行，採用客觀內容優先制。

業務4：公司採用商業承兌匯標結算方式銷售產品一批，價款250，000元，增值稅425000元，收到價稅供不應求292500元的商業承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現，貼現利息20000元。

（1）借：應收票據——貨款 250，000

應收票據——增值稅 42，500

貸：產品銷售收入 250，000

應交稅金——應交增值稅 42，500

（2）借：銀行存款272，500

貸：應收票據——貨款 230，000

應收票據——增值稅 42，500

（3）借：財務費用 20，000

貸：應收票據——貨款 20，000

本例經過分析可以認定流入企業的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時有流出企業利息20000元，凈現金流入272500元。在「銷售商品，提供勞務收到的現金」列230000元，在「收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款」列42500元。也可以在「銷售商品，提供勞務收么的現金」列250000元，在「收到的增值稅銷項稅客和退回的增值稅款」列42500元，在「償付利息所支付的現金」列20000元。

業務5：用銀行存款向稅務機關繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。

借：應交稅金——應交所得稅 97，089

應交稅金——應交增值稅 42，500

貸銀行存款 139， 589

本例應在「支付的所得稅款」列97089元，在「支付的增值稅款」列42500元。

業務6：推銷員報銷差旅費1，200元，報銷銷售費用1500元，還備用金欠款300元。

（1） 借：管理費用——差旅費 1，200

銷售費用 1，500

貸：備用金 2，700

（2） 借：現金 300

貸：備用金 300

本例在「支付的其他與經營活動有關的現金」列2700元，交回的300元現金是雙重金憑證不涉及現金流量。

業務7：發放工資500，000元，其中包括：（1）管理人員工資150000元；（2）車間管理人員工資50000元；（3）直接生產工人工資200000元；（4）在建工程人員的工資100000元。

（1）借：管理費用 150，000

製造費用 50，000

生產成本 200，000

在建工程 100，000

貸：應付工資 500，000

（2）借：應付工資 500，000

貸：現金 500，000

本例（1）憑證是雙非類憑證，沒有產生現金流量，（2）憑證500000列入「支付給職工以及為職工支付的現金」。

其他類另的現金流量可按照此思路同樣去處理。

（三）憑證法的數據核對

當月全部單金類憑證不重不漏全部過入現金流量表，計算出當日現金流量，可能是正數表現現金流入大於流出，也可能是負數，表示現金流入小於流出。將現金凈流量，當月現金類科目期初余額，當月現金科目期末余額分別過入表內。

則：

現金類科目期初余額+當月現金凈流量=現金類科目期末余額

全部數據符合上述公式，表明編表成功。若有差額應逐一檢查每一張憑證，或現金類科目期初、期末余額。

（四）憑證法的利弊分析

憑證法的主要優點有兩條：其一，此法編制的現金流量數據准確，可靠，沒有任何一個數據是擠列填制。只要將全部雙金、雙非類憑證排除，全部單金類憑證能夠而且必須列示於現金流量表，在經過現金類科目期初，期末余額的核對，排除計算錯誤後，即可認定編表成功，其二，此法特別適用於會計電算化，實現電子計算機編表。向計算機輸入憑證時，在多張憑證中緊跟在金金額後面加一個欄位，可暫定為索引欄位輸入憑證數據的同時，在索引欄位中輸入幾個符號，計算機就可在符號的指引下，將金額引導到現金流量表的相應欄次，行次內，經過簡單的加、減計算機即可輸出符合要求的現金流量表。

憑證法的主要缺點是，手工編制此表時，工作量大，需逐張翻閱記帳憑證，而且根據內容摘要，判斷憑證金額列示在表內哪一個個體行次，需要一定的工作經驗，其次，我國的現金流量表有主表和補充資料兩部分，主表要求用直接法展示全部現金流量，補充資料要求用間接法展示經營活動的現金凈流量。若用憑證法、調整凈利潤，會有大量的重復勞動，故可考慮用會計帳表結合調整編制補充資料部分。

憑證法雖然只是編制現金流量表的一種操作方法，但其中包括的操作思路對其他財務會計工作也有指導意義。這種方法的最大特點最能夠直接、准確地揭示「經營活動，投資活動，籌資活動」的現金收支總況。隨著社會主義市場經濟的發表，對財務會計工作將提出新聞，更高的要求，而企業的經營活動多種多樣，由支渠道錯綜復雜，這其中有大量的信息記錄在供不應求憑證沼，對憑證的分類、篩選、加工能得列很多有用的資料。因而，採用憑證法也是編制現金流量表的一種有效方法。
參考資料：http://www.waqoo.com/lunwen/kuaiji/kjll/2005-08-10/33783.html

⑤ 現金流量表的編制方法

現金流量表編制方法有直接法和間接法兩種。

直接法是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。採用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業現金收入和現金支出的資料可以從企業會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業收入、營業成本、營業費用等數據的基礎上，通過調整與經營活動各項目有關的增減變動。

間接法是指以凈利潤為起點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。

現金流量表分析注意事項

現金流量表雖然按經營活動、投資活動、籌資活動反映了各項活動現金凈流量，但並不能據此判斷各項活動的效果好壞。因為各項活動的當期現金流進並不與當期的現金流出相配比，尤其是投資活動和籌資活動，其當期現金流進和當期現金流出基本不相關。

當期投資活動產生的現金流進是以前投資現金支出的結果，而當期籌資活動的現金流出則是以前籌資現金流進的還本和付息額。

⑥ 如何編制現金流量表

現金流量表的編制方法有兩種：一是直接法，以銷售(營業)收入的收現數為起算點，然後將其他收入與費用項目的收現數、付現數分別列出，以直接反映最終的現金凈流量。二是間接法，以本年凈利潤為起算點，調整不涉及現金收付的各種會計事項，最後也得出現金凈流量。 我國《企業會計准則——現金流量表》規定：企業應採用直接法報告經營活動的現金流量。常見的直接法有工作底稿法和「T」形賬戶法，這兩種方法都是以企業年度資產負債表、利潤表和有關項目本年度的發生額為依據，通過編制調整分錄，將企業全年的收入、費用各支出以及資產負債表項目的變化重新調整為經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，以確定企業全年業務活動對現金流量產生的影響，為報表使用者提供決策所需的信息。(1)工作底稿法。 採用工作底稿法編制現金流量表，就是以工作底稿為手段，以損益表和資產負債表的數據為基礎，對每一項目進行分析並編制調整分錄，從而編制出現金流量表。 在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段：第一段是資產負債表項目，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分；第二段是損益表項目；第三段是現金流量表項目。 工作底稿橫向分成五欄，在資產負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產負債表各項目；第二欄是期初欄，用來填列資產負債表的期初數；第三欄是調整分錄的借方；第四欄是調整分錄的貸方；第五欄是期末數，用來填列資產負債表的期末數。在損益表和現金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列損益表和現金流量表項目部分；第二欄空置不填；第三欄、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數，損益表部分這一欄數字應和本期損益表數字核對相符，現金流量表部分這一欄的數字可直接用來編制正式的現金流量表。採用工作底稿法編制現金流量表的程序是： 第一步：將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。 第二步：對當前業務進行分析並編制調整分錄。 第三步：將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。 第四步：核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表期初數加減調整分錄中的借貸金額後應當等於期末數。 第五步：根據工作底稿中現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。(2)「T」形賬戶法。採用「T」形賬戶法，就是以「T」形賬戶為手段，以損益表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析並編制調整分錄，從而編制出現金流量表，採用「T」形賬戶法編制出現金流量表的程序如下： 第一步：為所有的非現金項目(包括資產負債表和損益表項目)分別開設「T」形賬戶，並將各自的期末期初變動數過入該賬戶。 第二步：開設一個大的「現金及現金等價物」「T」形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金收入，右邊記現金支出，其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。 第三步：以損益表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，並據以編制調整分錄。 第四步：將調整分錄過入「T」形賬戶，並進行核對，該賬戶借貸相抵後的余額與原過入的期末期初變動數應當一致。 第五步：根據大的「現金及現金等價物」「T」形賬戶編制正式的現金流量表。

⑦ 現金流量表的編制方法有哪幾種方法

現金流量表編制方法：直接法和間接法
1.由於經營活動的現金流量是一項非常重要的指標，而其列示方法又分為直接法和間接法，故現金流量表的編制方法也可以分為直接法和間接法兩種，其主要區別就在於經營活動現金流量的列示方法不同。
2.在我國，企業會計准則規定，現金流量表採用直接法編制，但在現金流量表的補充資料中，還須單獨反映將凈利潤調整為經營活動現金流量的過程，即在補充資料中採用間接法計算經營活動現金流量，其計算的現金流入量凈額應與直接計算的現金流入量凈額相等。
3.現金流量表編制的技術方法
在具體編制現金流量表時，可以採用工作底稿法或T形賬戶法等技術方法來編制。

⑧ 現金流量表 編制方法

現金流量表編制方法有直接法、間接法、工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法。我國《企業會計准則》規定企業應當採用直接法編報現金流量表。
（一）直接法和間接法
直接法是以利潤表中營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。優點是便於企業經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的前景。
間接法是將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，並剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。優點是便於將凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經營活動產生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。
我國《企業會計准則》規定企業應當採用直接法編報現金流量表，同時要求在附註中提供以凈利潤為基礎調節經營活動現金流量的信息。
（二）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法。
在具體編制現金流量表時，可以採用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。

⑨ 現金流量表的編制方法有幾種

現金流量表的編制方法主要是針對經營活動的現金流量的編制而言的。編制經營活動現金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。 所謂直接法，即通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業經營活動的現金流量。採用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業現金收入和現金支出的資料可以從企業會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業收入、營業成本、營業費用等數據的基礎上，通過調整與經營活動各項目有關的增減變動，即通過調整以下項目獲得： 第一，本期存貨及經營性應收和應付項目的變動； 第二，固定資產折舊、無形資產攤銷等其他非現金支出項目； 第三，不屬於經營活動現金流量的其他項目。 具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計演算法兩種。 所謂間接法，即通過將企業非現金交易、過去或者未來經營活動產生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調整來反映企業經營活動所形成的現金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目後得出經營產生的現金流量。這些需要調整的項目可以分為三類： 第一類：計入凈利潤但對經營活動無關的收益或損失，如處理固定資產收益、投資損失等； 第二類：影響凈利潤但與現金收支無關的項目，如固定資產折舊、計提預提費用等； 第三類：與凈利潤無關但與現金有關的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。 直接法的主要優點是顯示了經營活動現金流量的各項目流入流出的具體內容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業一定時期的現金收支全貌，其所提供的信息有助於預測企業未來現金流量，有助於揭示企業的償債能力、投資能力和支付股利的能力。間接法的優點是通過對企業凈利潤與現金凈流量的差異的揭示，有助於分析影響現金流量的原因，進而從現金流量的角度分析企業凈利潤的質量。所以，我國頒布的《企業會計制度》一方面要求企業按直接法編制現金流量表，另一方面又要求在現金流量表「補充資料」中提供按間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優點。

⑩ 現金流量表的編制方法有哪幾種方法

現金流量表的編制方法主要是針對經營活動的現金流量的編制而言的。編制經營活動現金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。
所謂直接法，即通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業經營活動的現金流量。採用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業現金收入和現金支出的資料可以從企業會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業收入、營業成本、營業費用等數據的基礎上，通過調整與經營活動各項目有關的增減變動，即通過調整以下項目獲得：
第一，本期存貨及經營性應收和應付項目的變動；
第二，固定資產折舊、無形資產攤銷等其他非現金支出項目；
第三，不屬於經營活動現金流量的其他項目。
具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計演算法兩種。
所謂間接法，即通過將企業非現金交易、過去或者未來經營活動產生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調整來反映企業經營活動所形成的現金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目後得出經營產生的現金流量。這些需要調整的項目可以分為三類：
第一類：計入凈利潤但對經營活動無關的收益或損失，如處理固定資產收益、投資損失等；
第二類：影響凈利潤但與現金收支無關的項目，如固定資產折舊、計提預提費用等；
第三類：與凈利潤無關但與現金有關的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。
直接法的主要優點是顯示了經營活動現金流量的各項目流入流出的具體內容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業一定時期的現金收支全貌，其所提供的信息有助於預測企業未來現金流量，有助於揭示企業的償債能力、投資能力和支付股利的能力。間接法的優點是通過對企業凈利潤與現金凈流量的差異的揭示，有助於分析影響現金流量的原因，進而從現金流量的角度分析企業凈利潤的質量。所以，我國頒布的《企業會計制度》一方面要求企業按直接法編制現金流量表，另一方面又要求在現金流量表「補充資料」中提供按間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優點。