研究納稅遵從度用哪些研究方法

Ⅰ 如何促進納稅遵從

本文在考察這一系列問題的基礎上，從強化稅收征管的角度提出了若干意見和建議。 納稅遵從是指納稅人按照稅法規定履行納稅義務，包括三個基本要求：及時申報；准確申報；按時繳款。納稅遵從度越高，稅收收入損失就越小，稅收杠桿對資源配置和收入分配等方面的宏觀調控作用就越強，也就越有利於政府實現既定的經濟社會發展目標。一、強化稅收征管和納稅人遵從稅法程度的關系所謂強化稅收征管，實質上是對納稅人稅法遵從程度不高所採取的措施。誠然，納稅人的稅法遵從度會受社會環境和宏觀稅負的影響，也會受到自身稅收知識和道德素養等的影響，但這些影響因素會在征管過程中得到反映或部分消除。規范的稅收征管形成的稅款徵收的確定性，是納稅主體遵從稅法的基本條件，如果稅收征管嚴密，能對納稅人進行有效監管，納稅人會趨向於遵從稅法，反之，納稅人可能會輕易地偷漏稅，進而不遵從稅法。因此，要提高納稅人的稅法遵從度，必須從根本上提高稅收征管水平。二、當前我國稅收征管方面存在的主要問題稅收制度不盡合理。部分稅種課征制度相對復雜，如現行的增值稅、土地增值稅及企業所得稅等應納稅額的計算和申報繳納制度較繁瑣，不利於納稅人簡單、明了地繳納稅款；部分稅種的稅基設計不盡合理，增加了納稅人偷逃稅的可能性；多數勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等都沒有納入增值稅征稅范圍，導致在實際征稅活動中應繳納增值稅還是營業稅，納稅人需要花費較多精力來認定；在增值稅中存在一般納稅人和小規模納稅人，並採取不同的征稅辦法，等等。這樣復雜的稅制會增迦納稅人在履行納稅義務時的時間成本、勞動成本及各種費用，進而增加稅收遵從成本，降低稅收遵從度。 稅收執法力度不夠。如果一國的稅收執法力度較大，則該國納稅人認為不納稅而獲得收益的風險較大，從而更加願意納稅；反之，該國納稅人認為不納稅獲得收益的風險較小，從而可能偷、逃稅。可見，稅務機關對違法行為的查處能力和懲罰力度也是影響納稅遵從行為的重要因素。當前，國內稅務機關執法手段軟化，執法剛性不足。一是一些涉稅刑事案例久拖不決，使得許多涉稅違法行為得不到及時處理，如針對偷逃稅問題，稅務機關只要求納稅人補繳稅款，有時卻不要求罰款和滯納金，更談不上交由司法機關處理了，這在一定程度上鼓勵了納稅人不遵從行為，嚴重削弱了稅收的法律地位。二是基層稅收執法不規范，權利、義務的落實有差異，易出現稅收不公平現象。 稅收征管模式陳舊。實踐中，徵收、管理、稽查等部門各自為戰，使稅源管理相互脫節；國稅、地稅、工商、銀行等部門互不通氣，不能共享，造成漏征、漏管嚴重；稅務機關未建立起一套可行的內部職責制約機制，出現了對同一納稅人，徵收、管理、稽查部門都在管，而當納稅人出現問題時，上述管理部門又相互推卸責任的局面，使納稅人處於尷尬境地。 稅務機關的納稅服務質量不高稅法宣傳不深，納稅輔導不強。現在的稅法宣傳工作多是浮於表面，流於形式，沒有扎實宣傳到實處，宣傳效果不佳，沒有從根本上培養廣大公民的稅收意識。這必將造成納稅人稅收知識貧乏，既不懂得如何繳稅，也不了解不及時足額繳稅將受到的處罰，從而導致納稅人不遵從稅法的現象出現。辦理納稅事宜的過程繁瑣。稅務部門為納稅人提供的某些服務過多地強調了自己的便利，而忽略了納稅人的便利，侵犯了納稅人的合法權益。特別是很多稅務部門往往為了自己內部管理的需要，將稅收征管流程設置得很復雜，將很多手續留給納稅人完成。如，納稅人填報納稅申請表所需時間較長，還需要去稅務機關和銀行繳納稅款，進而花費一定時間和精力；在稅務登記、納稅申報、稅務咨詢等征管過程中，納稅服務形式常體現為限時辦理和一窗式服務，服務層次較為初級等。總之，涉稅辦事程序越復雜，納稅人越可能申報出錯。而且納稅人面對如此多的納稅環節、流程和手續，難免出現懶惰性不遵從現象。 3、稅務機關征納理念不端正。稅務機關是征稅過程中的強勢主體，因此部分稅務工作人員以管理者自居，忽視了征納雙方在征管法中具有同等的法律地位。一些工作人員素質不高，工作方法欠妥當，挫傷了納稅人的納稅遵從積極性。三、在強化稅收征管的視角下促進納稅遵從深化稅制改革，建立簡明、公平的稅收制度。簡明的稅制可以清晰界定稅收業務，減少復雜性和不確定性，還可減少納稅人在納稅過程中的時間成本、勞動成本及其他花費，從而降低稅收遵從成本。應構造寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的新型稅制結構；實現生產性增值稅向消費型增值稅的轉變；完善增值稅優惠政策，縮小減免稅范圍；完善與優化我國的個人所得稅制度，採用綜合與分類相結合的所得稅課征辦法以公平稅負；盡快開征社會保障稅，保證弱勢群體的基本生活需要。總之，建立簡明、公平的稅收制度，是確保納稅人稅法遵從度提高的前提條件。 加強稅收執法力度，維護稅法尊嚴。稅務機關應加強稅收執法力度，要設計嚴厲的稅收處罰機制，加大對偷稅逃稅行為的稅務懲罰力度，增加偷逃稅的風險成本，降低偷逃稅的預期收益，提高納稅人的稅收遵從度。同時，對納稅人特別是「關系戶」的稅款徵收、違法處罰等情況要置於廣大納稅人的監督之下，實行公開辦稅、陽光作業，進一步完善對納稅人偷逃稅舉報的獎勵制度。可見，稅務機關執法的公平、公正、透明、執法力度大、監管防範嚴，納稅人不遵從稅法，輕易偷逃稅的可能性就會大大降低。 改革、完善稅收征管模式。調動社會力量，推行社會綜合治理，以稅務機關為主，社會力量為輔。由稅務機關監管集中、穩定的稅源，由社會綜合治稅管理分散的稅源，從而有效發揮稅務機關和社會各部門的優勢。具體來說，應加強與銀行、工商、統計、財政、物價等部門的聯系，從各方面採集，摸准稅源變化規律，為科學決策提供准確依據，同時與納稅評估有機結合。還應以技術為載體，實現精細化、科學化管理，充分發揮提升計算機網路的作用，用計算機對征管進行全程監控。擴大計算機系統與其他部門的聯網范圍，不斷從各渠道獲得交易，便於稅務檢查。經過高效處理的只有實現聯網通用，才能使稅收征管的整體效率得以提高。特別是稅務機關可採取「稅銀聯網」的模式，利用銀行掌握的存貸款者的基本來獲取更多的涉稅，大大提高稅收征管質量和效率，促進納稅遵從度的提高。 以納稅人權利為中心，改進稅務機關的納稅服務質量豐富創新稅收政策的宣傳和輔導方式。加大稅法宣傳力度，建立稅法咨詢體系，使納稅人易於獲得稅法知識。稅務機關可充分借鑒發達國家的做法，利用報紙、廣電、網路等媒體進行宣傳。同時，免費為納稅人提供宣傳資料，加強稅務網站建設。在宣傳中應採取人民群眾喜聞樂見的形式，以通俗易懂的語言和清楚簡短的表現形式，為納稅人提供詳盡周到、優質高效的稅收服務，提高納稅人的遵從程度，最終提高征管效率。創新申報方式，拓寬繳稅渠道。切實抓好網路申報數據與征管數據及金稅工程的對接，在此基礎上可全面推行多元化納稅申報方式，進而為納稅人提供高效便捷的納稅通道，允許具備應有軟體的納稅人實行網上申報，進而節約納稅人親自到辦稅機關申報的時間。引導暫不具備條件的納稅人以電話等方式申報，也可彌補一窗式辦理或限時辦理的不足。 同時，由於征納過程中稅務機關也不太可能事事包攬，於是將許多復雜手續都交由納稅人自辦，針對這一現狀，應大力發展稅務代理業，稅務代理業可為納稅義務人和扣繳義務人專門辦理稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款繳納等諸多涉稅事項，從而大大減少了納稅人親自辦稅的時間，有利於納稅遵從度的提高，真正方便納稅人。 3、樹立正確的征納理念，構建和諧征納關系。和諧的稅收征納關系是在征稅人與納稅人之間形成的一種成本最低、效率最高的合作關系，它是建立在征納雙方相互信任的基礎上的。如果征稅人能夠尊重納稅人的合法權利，將對納稅人的心理產生積極影響，並使其產生人際公平感，促進其納稅遵從度的提升，否則納稅人在稅收征管中只能是被動的，就不可能有很高的依法納稅的積極性。 正確的征納理念，其核心內容就是要強化納稅人權益。稅務部門及其工作人員應徹底改變以往的官僚作風，平等對待每個納稅人，防止納稅人因權利受損而失去對稅收的信任和支持。同時，應積極營造輕松的辦稅環境，充分體現對納稅人的尊重。可在申報大廳配備供納稅人使用的休息設施及提供禮貌、熱情的人性化服務，拉近征納雙方的心理距離，提高納稅遵從度。因此，要構建和諧的征納關系，就必須樹立正確的征納理念，把「以納稅人為中心」作為工作的出發點和歸宿，進而才可進一步強化稅收征管和促進納稅遵從度的提升。參考文獻： ［1］宿州市地稅局課題組.關於納稅不遵從的若干思考.稅收科技，2003.12. ［2］楊志安，韓嬌.降低我國稅收遵從成本的途徑選擇.稅務研究，2006.1. ［3］鄭志勇.提高納稅人遵從度的幾點建議.稅務研究，2006.1. ［4］羅光，蕭艷汾.考慮稅收遵從成本的逃稅模型研究.稅務研究，2007.26. ［5］張德平.對當前稅收征管工作若干問題的思考.稅務研究，2007.26.

Ⅱ 「為國聚財，為民收稅」——安財學子訪納稅主體，研納稅遵從

                                「為國聚財，為民收稅」——安財學子訪納稅主體，研納稅遵從

                                                     蚌埠市 8 月 6 日電（通訊員 汪惠玉）

    為探究影響一般納稅人納稅遵從行為的因素，為營造良好的稅收環境獻計獻策，同時宣傳依法納稅知識，安徽財經大學「納稅先鋒實踐隊」紮根納稅服務大廳，深入納稅主體，於8月1日—4日，在安徽省蚌埠市進行了為期四天的「納稅新體驗」。

      誨爾諄諄，納稅座談深受益

      專業人員的指導為納稅遵從度的調研指了明路。1日下午，實踐團隊與稅務局納稅征管科、服務科等五個部門負責人展開了一場別開生面的稅收座談會。從近年來偷逃稅行為，到納稅遵從影響因素的歸納探討；從納稅電子申報系統，到近期「范冰冰事件」的反思與啟迪；從蚌埠市「納稅人學堂」的嘗試，到國內外納稅征管系統的比較分析，領導的實踐經歷與學生的專業素養形成了理論與實踐碰撞的火花。座談會氛圍活躍，短暫卻深入的交流令調研團隊成員獲益匪淺。

        初出茅廬，義烏商城勇試錯

        為了深入了解個體工商戶對於納稅遵從影響因素的認可程度，2日上午，「納稅先鋒隊」一行趕往蚌埠市義烏商貿城，擬對個體工商戶企業進行問卷訪談。義烏商貿城是蚌埠市最大的服裝百貨批發市場，入駐商家逾300戶。但由於缺乏前期深入細致的考察，調研第一站成了「試錯站」。與數家商戶店主交流後得知，商貿城內個體工商戶規模較小，鮮有達到個稅起征點的商戶，且均由商貿城代扣代繳。盡管「碰了一鼻子灰」，未收集到有效數據，但是上午的「試錯」顛覆了團隊成員的固有認知，刷新了對於個體工商戶繳納個稅的理解，給團隊成員上了別開生面的「第一課」。

       烈日炎炎，光彩市場顯身姿

      「萬瓦鱗鱗若火龍,日車不動汗珠融」，經過計劃調整及與指導老師溝通，下午團隊一行十人兵分五路，前往蚌埠市光彩大市場，進行問卷發放與采訪交流。光彩大市場是主要經營五金、家電、傢具家私等的大型綜合市場，個體工商戶營業收入高，多需繳納個人所得稅。在光彩大市場，團隊成員如魚得水，得到了個體戶的熱情招待與高度肯定。從納稅大戶到會計代賬，從茶莊酒廠到旅館餐廳，團隊成員走街串巷，與納稅人深入交流。以己之筆，照己之心，一張張問卷的填寫映襯著一張張朴實真誠的納稅人的笑靨。炎炎烈日下，天藍色文化衫的隊伍成為了夏日一道靚麗的風景。

      娓娓不倦，納稅大廳誠訪談

      3日4日，為了更廣泛的收集數據，對實踐主題深入調查，團隊成員來到納稅主體集中地——蚌埠市勝利中路辦稅服務廳和東海大道辦稅服務廳，與納稅個體深入溝通，誠懇交流。「蹲守」納稅第一線，力求掌握第一手精確調研結論。同時化身「小紅帽」，主動為納稅人答疑解難，普及稅法知識。從當前納稅負擔的輕重聊到對依法納稅的認可度，從對「范冰冰事件」的看法聊到現今納稅宣傳力度的大小，娓娓不倦，交流深入而歡愉。很多人表示依法納稅是自己的光榮義務，取之於民，用之於民；部分人建議加大對依法納稅的宣傳力度，簡化納稅程序。兩天的問卷訪談得到了大廳工作人員的一致肯定與贊揚，也讓團隊成員對納稅遵從有了新的認知。

       「紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行」，為期四天的調研飛快畫上句點，但是探索知識的腳步從未停歇。此次實踐，成為了理論知識與社會實踐結合的勇敢嘗試。「納稅先鋒隊」遭到過拒絕，碰過一鼻子灰，深覺實際工作與書本內容不盡相同；但同時也感受了友好，揮灑了汗水，開拓了視野。不僅使團隊成員對納稅遵從有了更加深刻的了解，豐富了納稅遵從領域的實證研究，也使得稅法知識像蒲公英一樣傳播普及，推動了依法納稅進程！

Ⅲ 如何提高納稅人稅法遵從度

工作研究

近年來，我國的稅收征管質量和效率不斷提高，得到了社會各界普遍肯定，但目前在提高納稅人納稅遵從度尚有一些客觀、實際的問題，納稅人普遍存在缺少法律觀念和納稅意識不強、稅收遵從度不高，一定程度上阻礙了稅收征管質量的提高，難以滿足當前稅收形勢發展的需要。

造成納稅人稅法遵從度不高主要原因有以下幾點：一是現行稅制對偷稅等違反稅法的行為處罰不夠嚴厲，加上少數納稅人自我約束能力不強，在權衡違法的成本後，就有了偷稅的動機。二是執法人員的業務技能不高，對國家的稅收政策法規理解不深不透，納稅服務水平始終達不到新的層次和要求。三是征納關系不夠和諧，少數納稅人對稅務機關的做法不滿而產生抵觸的心理。四是納稅人存有僥幸心理。他們雖了解納稅規定，但擔心納稅會暴露「家底」，沒有對所有應稅收入進行申報，建假賬、設二套賬等現象較為嚴重。

如何改善納稅人稅法遵從度？

一要強化稅收宣傳力度。加強稅收宣傳，有助於納稅人糾正錯誤或消極稅收觀念，培養和提高公民納稅意識。要科學設計宣傳內容、制定宣傳計劃，通過讓全社會參與，開展全方位、立體化、多層次、形式多樣的稅收宣傳活動，強化宣傳力度，讓依法誠信納稅的觀念入腦入心，從而增強全民依法納稅意識，形成和諧的征納關系，使納稅人知道遵從、願意遵從。

二要構建和諧征納關系。構建和諧征納關系是稅務機關與納稅人之間共同面對的課題，需要稅務機關與納稅人共同作出必要的努力。稅務機關代表國家強制無償地徵收稅款，納稅人繳納稅收只是履行法律規定的義務，只會付出直接的經濟代價，而沒有獲取直接的經濟利益。因而在征納活動中，稅務機關與納稅人之間必然會發生矛盾。所以在稅收征納關系必須體現：法治、公平、溝通、信任。著重應從推進依法治稅、改進納稅服務、提高辦稅效率等方面入手，積極構建和諧征納關系，創造良好的稅收環境。

三要提高稅務幹部綜合素質。地稅部門應從思想入手，從實際著眼，查找工作中存在的問題並認真研究解決措施辦法，領導幹部應大力激發幹部幹事創業的激情，同時應加強制度的建設與管理，組織專人對制度的執行情況進行督促檢查，不斷完善隊伍建設制度體系，確保制度落實到實處，使幹部隊伍的綜合素質得到整體提高。

四要倡導管理服務並重理念。要正確處理好管理與服務的關系，就要樹立管理與服務並重的思想，切忌偏離或偏向，如果單純強調服務，就會使服務表面化，簡單化，為服務而服務，甚至弱化稅收征管。要使稅收管理和納稅服務兩者並重，辯證地處理好管理與服務的關系，真正樹立起管理與服務並重的思想。

Ⅳ 如何有效實施稅收風險管理提高稅法遵從度

風險管理具有針對性強、成本低、效率高等優勢，廣泛應用於企業和政府的管理活動。近年來，經濟合作與發展組織(OECD)和歐盟成員國等發達經濟體,運用風險管理理論，指導稅收管理實踐，以提高稀缺資源的使用效率，最大限度地減少稅收流失和提高稅法遵從度。稅收風險管理是國際上通行的稅收管理模式，也是現代稅收管理的發展趨勢和必然選擇。
實施稅收風險管理的必要性
從管理學角度說，風險是實現組織目標可能產生的負面、消極的事項，具有客觀性、偶然性、損害性、不確定性等特點。風險管理，是指各經濟單位通過執行風險管理流程、運用風險管理技術和方法、培育風險管理文化等措施，有效地配置資源，識別、衡量、剖析、化解風險，為實現組織目標提供合理保障的過程和方法。稅收風險是指在稅收管理中，對實現納稅遵從目標產生負面影響的可能性。稅收風險管理，是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風險分析識別、風險等級排序、風險原因剖析、風險應對處理等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法，是一種全新的管理方式。引入稅收風險管理理念，建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理體系，對現實和潛在的稅收風險進行確認並實施有效控制，科學地監測和有效地防範、化解稅收風險，可實現稅收管理效能最大化，不斷提高稅收管理水平。
1.稅收風險管理是實現稅收管理目標的有效途徑稅收管理的目標是提高稅法遵從度。要想實現這個目標，稅務機關必須配置和使用人力、財力、物力等資源，而稅務機關面對的是不斷增多的納稅人和大量、復雜的稅收管理業務，實施稅收管理的難度較大。與提高稅法遵從度的要求相比，由於稅務機關的征管資源有限，因此必須將有限的資源進行合理的配置，也就是將資源配置到最有效益的地方。稅收風險管理是一種先進的管理理念和模式，可使稅務機關更加准確、全面地發現影響實現稅收管理目標的風險，對稅收風險容易發生且風險級別較高的領域、行業和納稅人，優先配置資源，採取恰當的應對措施和方式，有效地應對風險，獲得較高的稅法遵從度。
2.稅收風險管理有利於提高稅收管理的公平性稅收管理的公平性，不僅包括稅收制度對納稅人公平對待的「硬公平」，還包括稅務機關在執行政策過程中的「軟公平」。也就是當不同的納稅人對稅法採取不同態度時，稅務機關能夠採取不同的管理措施，對依法納稅的納稅人和漠視稅法的納稅人進行鑒別並區別對待，對不履行納稅義務的納稅人採取強制措施。這樣可鼓勵納稅人依法納稅，提高稅法遵從度。稅務機關建立稅收風險管理機制，通過對風險進行識別、預測、評價，可及時發現納稅人的錯誤，或對於因納稅人疏忽造成的無意過錯，進行善意的提醒，使其盡早糾正；對於故意的稅收違法，則採取相應的法律措施給予打擊，以提高稅收管理的威懾力。
建立稅收風險管理機制，有效提高稅法遵從度為了有效提高稅法遵從度，實現稅收管理的目標，應借鑒經濟合作與發展組織、歐盟成員國稅收風險管理的經驗，並結合我國稅收管理的實踐，建立稅收風險管理機制，該機制應包括以下管理過程：
1.風險識別就是通過全面的分析，把影響實現稅收管理目標的風險因素識別出來，否則這些風險因素對實現稅收管理目標起著消極的影響作用，這一過程是稅收管理重要的基礎階段。風險識別的前提條件，是必須具備完整的稅收數據信息。目前，稅務機關的信息量遠不能適應稅收風險管理的要求，稅務機關內部的信息雖然集中，但是共享不夠，外部有價值的信息因獲取途徑不足而大量流失。因此，必須不斷疏通獲取信息的渠道，建立社會綜合治稅信息平台，為風險識別提供有效的信息來源。在此基礎上，還要建立完整的稅收風險分析指標體系，以及分稅種、分行業、分領域的稅收風險分析模型，通過稅收風險分析管理信息系統的分析處理，及時、准確地將影響實現稅收管理目標的風險因素識別出來。
2.風險量化排序即對識別並認定的風險，採取科學的方法進行測算和判定，用具體的數值加以量化。風險量化具體包括危害性量化和可能性量化兩個方面。危害性是指風險發生後所造成的損失大小；可能性是指風險發生的概率大小。兩者只有同時存在，風險才存在。危害性的大小，通常以稅收流失的數額或涉稅指標偏離正常指標的離散程度作為量化依據；可能性的大小，通常以信息來源的不同、納稅人所處領域的不同、納稅人不遵從稅法的歷史記錄等因素作為量化依據。風險的大小，等於危害性量化值與可能性量化值的乘積。按照風險大小進行排序，就可將主要風險和次要風險區分開來，從而為稅務機關提高風險應對效率提供依據。
3.風險原因剖析在識別出風險並對其進行量化排序之後，需要剖析產生風險的原因。就是對納稅人不遵從稅法的原因進行深入分析，其目的在於：針對不同的原因，將相應的風險應對策略恰當地用於相應的風險上。在稅收制度既定的條件下，造成納稅人不遵從稅法的原因，主要包括納稅人和稅務機關兩方面。納稅人方面的原因，具體分為無知、疏忽和故意三種，可通過納稅人以往申報納稅的記錄、以往違法記錄、了解稅法的程度、被稅務機關提醒的次數等相關因素，判定納稅人方面的具體原因。稅務機關方面的原因，主要包括辦稅程序繁瑣、缺乏預防措施、處理處罰不規范、稅務人員執法和服務能力欠缺等。在分析納稅人不遵從稅法的具體原因之後，就能夠為制定有效的風險應對策略提供依據。
4.風險應對這是根據納稅人不遵從稅法的具體風險因素，通過科學的方法選擇具體的應對風險措施，消除風險對稅收管理目標的負面影響。

Ⅳ 一般企業納稅籌劃都會採用哪些方式方法

納稅籌劃是在嚴格執行稅法前提下，盡量減少繳稅，習慣稱其為節稅。企業要正確地進行節稅，需要通過以下的主要途徑。
一、選擇合理的籌資方式。
根據我國現行稅法規定，企業的借款利息支出在一定范圍內可以稅前列支，而股息支出則只能在企業的稅後利潤中列支。從節稅的角度看，企業適度向銀行借款和企業間的相互融資，要比企業直接向社會籌資優惠。
二、選擇合理的交易對象。
我國現行增值稅制度規定有一般納稅人和小規模納稅人之分，選擇不同的供貨對象，企業所負擔的稅負則不相同。例如，當供貨方系增值稅一般納稅人時，企業購進貨物後，可按銷項稅額抵扣相應的進項稅額後的余額繳納增值稅;如果購買小規模納稅人的貨物，不能取得增值稅專用發票的，其含有進項稅額不能抵扣，稅負比前者要多。如開專用發票也可抵扣一部分。
三、「避重就輕」轉換納稅義務。
企業將高納稅義務轉換為低納稅義務，是指在同一經濟行為中，有多種稅收方案可供選擇時，納稅人避開「高稅點」，選擇「低稅點」，可減輕納稅義務。最典型的例子就是對兼營非應稅勞務進行的節稅籌劃。從稅收角度來看，兼營主要包括兩種：一是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統企業，一般既經營增值稅率為17%的生活資料，又經營增值稅率為13%的農用生產資料等。二是不同稅種，不同稅率。該種類型通常是指企業在其經營活動中，既經營增值稅項目，又涉及營業稅項目。
四、合理列支各項費用。
企業可以在不違反稅法和財務制度的前提下，通過對各項費用充分合理的列支，對各項可能發生的損失進行充分估計，縮小稅基，減少應納稅所得額。對於國家允許在費用中列支的項目，如分別按計稅工資總額的2%、14%、1.5%提取的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，應盡可能地提足提全。對於一些可能發生的損失，如壞賬損失等，企業應充分預計，在稅法允許的范圍內盡可能按上限提足准備金。這既符合國家稅法和財務制度的規定，又能收到節稅的效果。
五、降低應納稅額。
影響應納稅額的因素有兩個，即計稅基數和稅率，計稅基數越小，稅率越低，應納稅額也越小。進行稅務籌劃可從這兩個因素入手，找到合法的辦法來降低應納稅額。例如，某企業2005年12月30日測算的應納稅所得額為10.02萬元，則企業應納所得稅33066元(100200×33%)。如果該企業進行了稅務籌劃，支付稅務咨詢費200元，則該企業應納稅所得額100000元(100200-200)，應納所得稅27000元(100000×27%)，通過比較可以發現，進行稅務籌劃支付費用僅為200元，卻節稅6066元(33066-27000)。
六、權衡整體稅負的輕重。
例如，很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規模納稅人選擇的籌劃。如某企業是一個年不含稅銷售額90萬元左右的生產企業，企業每年購進的材料不含增值稅的價格大致在70萬元左右。該公司會計核算體系健全，有條件認定為一般納稅人。如果是一般納稅人，公司產品的增值稅適用稅率是17%，應納增值稅3.4萬元(90×17%-70×17%);如果是小規模納稅人，稅率為6%，應納增值稅5.4萬元(90×6%)>3.4萬元。因此，僅從增值稅角度考慮應選擇一般納稅人。但實際上，雖然小規模納稅人多納增值稅2萬元，但其進項稅額11.9萬元(70×17%)，雖然不能抵扣卻可以計入成本，從而增加成本11.9萬元，所得稅減少3.927萬元(11.9×33%)，大於多納的增值稅2萬元。因此，企業在選擇稅務籌劃方案時，不能僅把目光盯在某一時期納稅較少的方案上，而要考慮企業的發展目標，選擇有利於增加企業整體收益的方案。
七、充分利用稅收優惠政策。
對於納稅人來講，利用稅收優惠政策進行納稅籌劃的重點在於如何合理運用稅收政策法規的規定，適用較低或較優惠的稅率，妥善規劃生產經營活動，使其實際稅負最低，以達到節稅的效果。例如，根據我國稅法規定，對國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，自投產年度起免徵所得稅2年。對企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免徵所得稅。此外，對用於支持農業以及教科衛事業發展的投資，國家也有不同的稅收優惠政策。企業經營者應參照政策規定，綜合比較投資環境、投資收益、投資風險等因素，決定投資區域、投資方向以及投資項目，合理進行稅務籌劃，以減少企業稅負。
需要說明的是，納稅人運用上述方法進行節稅，一方面，要符合企業生產經營特點，統籌規劃，綜合考慮，不能顧此失彼;另一方面，要經常學習，了解國家稅制改革動向及優惠政策措施的修訂和調整，准確把握稅收法規政策界限，深入研究稅法的相關規定，防止因節稅而引發其他問題。

Ⅵ 求一個【 我國個人所得稅徵收制度的改革與完善研究 】的論文的前言 就要前言 差不多就行 高分求答案 謝謝

引言
研究背景
中國改革開放經過 2 0 多年的發展，己經取得了豐碩的成果,國民生產總值
躍居世界第六位、綜合國力明顯提高.但是，在經濟快速、健康、穩定發展的同
時，社會貧富差距加大、收入分化嚴重、基尼系數成倍增加的現實也不容迴避地
擺在了我們面前，以國際通行的描述收入分配差距的基尼系數為標准，調查顯示
我國目前已達 0．45，超過了國際公認的 0．4 警戒線，進入分配不公平區間.
與此同時，一些社會矛盾也相繼凸現出來，成為社會的不穩定因素，甚至嚴重威
脅現代化建設的成果和社會和諧，不得不引起我們的重視和警惕.
個人所得稅作為國家調節公民收入的重要經濟杠桿，加強個人所得稅的徵收
管理，可以緩解社會分配不公，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結，保障社會主
義市場經濟的健康發展.個人所得稅作為直接稅的一種，是以個人的應稅所得為
對象徵收的一種稅.隨著我國經濟的不斷發展，人民生活水平的不斷提高，個人
所得稅的征稅范圍也越來越廣，涉及到千家萬戶，個人所得稅也逐漸成為人們關
注的熱點.個人所得稅的重要作用就是調節收入分配的作用，這也是廣大群眾關
注的焦點.人的能力不同，收入多少也不同，收入多的多繳稅，收入少的少繳稅，
這是天經地義的事情.然而中國的個人所得稅在調節收入分配方而的作用還很
弱，擁有 80%財富的富人所交的個人所得稅還不到個人所得稅總量的 10%，收
入分配相差很懸殊.目前，我國個人所得稅徵收管理的現狀是:納稅意識低，工
薪階層繳納的個人所得稅佔全部個人所得稅收入的 46. 4%. 而應當作為主要群
體的民營老闆、歌星、影星、球星及建築承包商等名副其實的富人群體，繳納的
個人所得稅僅占個人所得稅收入總額的 5% 左右.我國中低收入階層特別是工薪
階層，已成為個人所得稅的主力軍.個人所得稅稅款的大量流失也是不爭的事實,
其中高收入者個人所得稅流失情況尤為突出.根據國家稅務總局的統計，2007
年中國個人所得稅收入 3185 億元，50%來源於工薪階層，這一情形與較早開始收
取個人所得稅的美國恰恰相反.據統計，年收入在 10 萬美元以上的高收入群體5
早期對個人所得稅流失的研究大多僅限於對納稅人態度的調查，或一些小型
試驗
2
如:Lewis 通過在英國廣泛調查了解人們選擇偷稅的心理因素，
3
Friedland
和 Spice:分別進行模擬試驗以研究影響稅收流失的原因.鑒於納稅遵從的研究
具有潛在價值，Scholz 和 Witte 編輯的論文集《納稅人遵從》中收集了大量這
方面的研究成果，包括對納稅遵從度估量的研究、影響納稅遵從的因素的研究、
改善納稅遵從的措施的研究等等. 近年來，納稅遵從理論研究的一個新特點是，
伴隨著現代信息經濟學、博弈論和委託代理理論等基礎理論和研究方法的發展，
越來越多的學者開始嘗試從信息不對稱角度對個人所得稅納稅人的納稅遵從行
為以及征納雙方博弈的策略選擇進行研究.Franzoni 提出了增加信息披露、設
置激勵機制以促進納稅人講真話的優化稅收執行模型.Wells 評述了在信息不對
稱制約下一種特定的稅收征管實踐—稅收赦免(tax amnesty)的理論實踐.
Andreoni. Erard 和 Feinstein 撰文詳細介紹了優化稅收征管與稅收遵從理論體
系的新進展.
4
米爾列斯認為，過去一些國家奉行高額累進稅制是與公平、效率
目標和「激勵性相容」原則相違背的.因為在勞動供給不受所得稅影響的情況下，
實現完全平等的最佳邊際稅率應等於 1.但是所得稅不可能不影響勞動的積極性
和供給，如果邊際稅率為 1，誰都不願去工作，稅前所得也就是 0.他認為，在
可以自由選擇邊際稅率的非線性所得稅制下，對最高所得課征的最佳邊際稅

率應
當為 0.因為在稅率既定的情況下，最高所得的個人在賺取 Y 美元之前，其適應
的邊際稅率隨所得的增加而提高，當他的所得超過 Y 美元後，如果增加的所得適
用的邊際稅率為 0，最高所得者就可能覺得多工作更劃算.倘若如此，他的境況
就更好，而政府的稅收並沒有減少，這樣，最高所得者的效應增加了，其他人的
效用也沒有減低，因而符合帕累托最優條件.米爾列斯關於高收入者的邊際稅率
可以為零的理論發現，首先告誡政府，並非一定要通過對高收入者征重稅才能使
低收入者的社會福利函數達到最大.事實上，讓高收入者承擔過重的稅負，其結
果也會使低收入者的福利水平下降.在此基礎上，米爾列斯進一步提出了所謂「倒
U 型」優化所得稅稅率模式.具體內容是，根據兼顧效率與公平的原則，對中等
收入階層的邊際稅率可以適當提高，因為減低低收入階層的邊際稅率，有利於增
2
Lewis, A. An Empirical Assessment of Tax Mentality. Public Finance, vo1.34.
3
Friedland, N., Maital, S. and Rutendberg, A., A Simulation Study of Income Tax Evasion,
Journal ofPublic
4
(美)斯蒂格利茨等著.經濟學.呂雲譯.北京:中國人民大學出版社，1999.4
理，強化對高收入者的稅收調節，發揮個人所得稅「自動穩定器」的作用，對促
進全民納稅意識的提高,樹立義務觀念，增加我國財政收入具有重要意義.加強
個人所得稅的征管，完善其制度，一方面能體現個人所得稅對稅收制度實施有效
的程度；另一方面，也體現出個人所得稅征管手段是稅制實施征管能力的內在因
素，同時也是社會穩定的「調節器」.研究改革和完善個人所得稅制度時，重視
其征管方法和手段，針對不同收入水平的徵收，特別是對高收入人群徵收與監控，
增加財政收入，增強財政的調節，關注弱勢群體，幫助困難群眾走出困境，也體
現出先富帶動後富的社會主義優越性.隨著我國市場經濟的迅猛發展，社會貧富
差距正在逐步拉大，加強和提高個人所得稅徵收管理水平，有效調節個人收入己
經變得極為迫切.因此，加強個人所得稅徵收管理，強化對高收入者的稅收調節，
緩解社會收入分配不公矛盾，既是經濟問題，更是社會問題和政治問題，這對於
解決我國人民內部矛盾，化解部分社會不穩定因素，對構建社會主義和諧社會、
保持國家現有快速穩定發展局勢都有著十分重要的意義.

Ⅶ 關於提高稅收遵從度的幾點思考

（一）推行業務流程改造，提升征管質效

堅持以面向納稅人的流程為導向，以提高納稅人的滿意度為核心原則，建立符合稅收信息管理規律的涉稅事項處理主流程。重點解決納稅人多頭跑，多次跑的問題，集中辦理「咨詢、受理、審批、回復」基本活動，真正實現辦稅服務廳「一窗式」、「一站式」服務。增加授權辦稅大廳前台人員，進一步推進涉稅事項流程改革，實現提速增效，全新打造「窗口受理、內部流轉、即時（或限時）辦結、後續監管」的一站式涉稅事項辦事工作模式，減輕納稅人的稅收成本。
將業務流程改造與稅收綜合征管軟體的深化應用工作相結合。在「業務服從流程」，統一推行省級流程模板的前提下，求同存異，不斷探索與工作實際相符合的業務流程模式，進一步完善征管軟體的各項業務規程。
（二）實施稅收風險管理，建立長效機制
稅務機關建立稅收風險管理機制，通過對風險進行識別、預測、評價，及時發現納稅人的錯誤，或對於因納稅人疏忽造成的無意過錯，進行善意的提醒，使其盡早糾正；對於故意的稅收違法，則採取相應的法律措施給予打擊，以提高稅收管理的威懾力。
稅收風險管理機制應包括以下幾個方面：風險識別、風險量化排序、風險原因剖析、風險應對。通過全面的分析，把影響實現稅收管理目標的風險因素識別出來。對識別並認定的風險，採取科學的方法進行測算和判定，用具體的數值加以量化，對納稅人不遵從稅法的原因進行深入分析，針對不同的原因，將相應的風險應對策略恰當地用於相應的風險上。其實質是差異化管理，具體分為三個層面：一是面向所有納稅人的應對策略，即為所有納稅人提供內容全面、標准統一、操作規范的納稅服務；二是根據風險程度不同，將納稅人分成不同的納稅人群體，對不同群體採取便捷遵從、幫助遵從、提醒遵從和強制遵從等多元化、系統性、遞進式的風險策略；三是對具體納稅人根據其風險程度不同，採取針對性的、具體的、差異化的應對方式。稅務機關以有限的管理資源，應對最大的風險，從而獲得最高的納稅遵從度。
依託省級數據「大集中」工程，完善綜合征管軟體的「稅源風險管理」菜單，隨著征管軟體後台管理功能不斷深化應用，風險特徵庫不斷充實完善，稅收風險管理在預防大企業稅源流失風險，提高納稅人稅收遵從度方面將發揮越來越重要的作用。
（三）依法開展納稅評估，建立行業評估模型
一是評估人員在開展納稅評估的過程中，應嚴格按照稅收法律法規的各項規定，對納稅人的納稅情況進行評估和檢查。在發現納稅人存在涉稅問題時，應對納稅人說明其存在問題的原因，告知其應適用的稅收政策，並嚴格按照稅收程序法的要求，對納稅人的涉稅疑點進行處理，謹慎使用稅收裁量權，做到「少一分不漏，多一分不征」。讓納稅人體會到稅收執法的公平性和公正性，使其權利能得到有效的保障。長此以往，才能使納稅人自覺對納稅產生遵從性。
二是要充分利用現代科學技術，把數理統計、信息技術等現代化的手段運用到稅務征管中，分行業建立預警模型，對異常數據的企業進行重點監控。開展納稅評估，稅務征管部門在納稅期之前明確評估出納稅人存在的納稅風險是防止偷稅的一種有效辦法。要針對具體行業、重點納稅人開展納稅評估，建立科學實用的納稅評估模型提高評估准確性，建立納稅評估信息通報制度，及時將評估結果通知納稅人，做好風險預防。
（四）優化納稅服務，構建和諧征納關系
在對納稅不遵從制裁的同時,應加強對誠信納稅人的正面激勵,如對當年度信用等級評定較高的納稅人,除給予榮譽性獎勵外,實施免除稅務檢查、稅收年檢即時辦理、普通發票實行按需供應等各項激勵措施,以起到良好的示範效應。以「借服務行管理，寓管理於服務」為理念，以「稅收零距離服務」為服務質量方針，以提高納稅人遵從度，凈化稅收管理環境為目標，實施納稅人和征稅人的互動式管理，提高服務層次，改變原來單純執法促管理的形式創新服務形式。廣泛運用現代信息技術，以稅收征管軟體為平台，提高服務水平和征管質效，為納稅人提供更方便、快捷的納稅服務，落實提速增效，簡化辦稅流程，降低納稅人納稅成本，同時也降低稅務機關的征稅成本。當然，優化納稅服務有一個基本前提，那就是必須依法治稅，沒有了這一點，任何的尊重和保護都只能是奢談。

Ⅷ 稅收遵從度的稅收遵從度的衡量

在稅收管理理論和實踐中，如何衡量稅收遵從度是一個十分重要的問題。稅務機關為了高效地配置征管資源以達到最大的產出，總是要將納稅人合理地識別和區分為稅收遵從度較高、稅收遵從度較低、稅收不遵從等類別，並針對不同情況的納稅人採取不同的管理策略。稅收遵從度的衡量，還有利於財稅部門找到影響納稅人稅收遵從度的諸多因素，為完善法律、政策和管理規定提供科學的基礎支持，提高制度運行的效率。
一、偷稅與稅收不遵從
稅收遵從就是納稅人遵守稅法的意思。「偷稅」是個法律概念，《稅收征管法》第六十三條對「偷稅」有明確規定。「偷稅」是稅收不遵從，但稅收不遵從與偷稅仍有差異。例如。納稅人不小心計算錯誤填報的納稅申報數字小於應納稅額，由於不是出於蓄意，不算是偷稅，但屬於稅收不遵從。納稅人開了個商店，比稅法規定時間晚幾天辦理稅務登記手續，沒有遵從稅法，但沒有偷稅。一般地說，稅收不遵從包含的范圍大於偷稅。
稅收遵從與守法的概念對應，是納稅人按照稅法的要求如實、准確、及時地履行自己的納稅義務。美國科學院(NAS)對稅收遵從的定義是：符合申報要求的稅收遵從是指，納稅人依照納稅申報時的稅法、規定和議會決定的規定，及時填報應填報的所有申報表，准確計算申報納稅義務。稅收遵從可分為：管理遵從和技術性遵從。前者指納稅人遵守稅法和征稅機關的管理規定，及時申報繳稅，包括按規定申報、遵從程序和遵從稅務機關的納稅調整。後者指納稅人按照稅法的規定準確計算、繳納稅收。
相對應，稅收不遵從是或不如實、或不準確、或不及時履行納稅義務。稅收不遵從有蓄意不遵從和非蓄意不遵從之分，前者是納稅人本身就不願服從遵守稅法：後者是納稅人願意遵從稅法，但由於計算錯誤導致申報的納稅結果不遵從稅法。由於對納稅人的願意還是不願意、蓄意還是非蓄意，很難觀察分辨，並且納稅人本身負有依法准確納稅的責任。應當用實際的、現實的方法來衡量稅收遵從度，而不是考慮納稅人的動機。而蓄意還是非蓄意，在界定偷稅時是必須考慮的。
二、稅收缺口和偷稅及稅收不遵從
稅收缺口(tax gap)是某一經濟規模總量所蘊含的稅收與預算實際稅收收入間的差距。從宏觀經濟的角度看，它似乎成為偷稅的代名詞。一般地看來，稅收缺口是應征數與實際徵收數的差距，有一些研究將稅收缺口與偷稅相互替代。
嚴格地說，即使宏觀經濟模型和稅收負擔模型設計完全正確、統計科學，稅收缺口與偷稅仍有差別：實際的稅收收入中，包括了稅收滯納金和罰款，這樣計算的稅收缺口，比應有的缺口小；宏觀經濟模型和統計，一般不含有地下經濟。考慮到地下經濟，應征數要增加。此外，納稅人該申報的申報了，但沒有資金繳稅，這種欠稅在征稅機關的審核和批准下，不偷稅。考慮到此因素。缺口應減小。還有，征稅機關不作為。征稅機關有稅不征，納稅人沒有違法。考慮到此因素，缺口應減小。
要用稅收缺口來說明偷稅和稅收不遵從有很大困難，但用於國家(地區)間橫向比較，以反映國家(地區)間偷稅和稅收不遵從的嚴重程度，或用於國家(地區)的縱向比較，以反映國家(地區)不同時期間偷稅和稅收不遵從的嚴重程度。還是有一定說服力的。
三、地下經濟和偷稅及稅收不遵從
地下經濟是沒有進入官方統計的產出。盡管地下經濟能在一定程度上反映為偷稅，但地下經濟與偷稅和稅收不遵從間仍有差異：「地上經濟」也可能存在偷稅和稅收不遵從的行為。對「地上經濟」，征稅機關也可能有稅不收，納稅人有多報、少報、或拖欠稅收等不遵從行為。即使在地下經濟，納稅人也可能納稅。比如，納稅人開的一個小店。既不進行工商登記，也沒有稅務登記，是地下經濟。但如果有的消費者需要發票，納稅人或到征稅機關代開，或到其他有發票的店通過支付稅金和手續費「拿」一張發票，這時他已經繳稅了。此外，地下經濟的稅收負擔率，即使是宏觀的稅收負擔率，也難以確定。地下經濟往往有暴利，適用所得稅累計程度可能較重；有的地下經濟產業，如毒品生產、販賣人口、色情行業無法征稅。
四、衡量稅收遵從度的具體方法
有很多種方法來衡量稅收遵從度，它們各有優缺點。
(一)以稅務審計檢查得到的數據為基礎來衡量
1.以隨機稅務審計檢查數據為基礎衡量。
隨機稅務審計檢查就是隨機地選取樣本，進行稅務審計檢查。一個十分著名的衡量稅收遵從度的項目便是美國國內收入署的稅收遵從度衡量項目(TCMP)，這個項目從1965年就開始，使用的數據來源於美國征稅機關隨機審計檢查的統計數據。採用這種辦法，有兩個至關重要的因素：一是對不同收入層次納稅人的樣本進行隨機抽取檢查；二是對不同的納稅人的稅務檢查需要按同樣的方式進行。這主要是為了避免一些人為和主觀因素，使得利用稅務檢查來衡量納稅人稅收遵從度的目標得以實現。
這種方法也有不足：第一，以隨機稅務檢查為基礎來衡量納稅人稅收遵從度，所發生的成本是典型的機會成本。第二，隨機檢查審計對納稅人有潛在的負擔。第三，以稅收遵從度衡量為目的的隨機審計檢查對納稅人的干擾較大。
2.以稅務機關常規的稅務審計檢查數據為基礎衡量。
常規的檢查是指稅務機關有針對性地根據一些信息分析確定檢查對象。該方法可消除潛在的負擔、減少機會成本和對納稅人的干擾。
可是，採用這種方法來衡量稅收遵從度，存在不準確、不能代表所有納稅人的情況等問題。衡量稅收遵從度的目標是描述所有納稅人的稅收遵從度水平，而不是只對一部分人進行詳細檢查。在通常的稅務審計檢查下，稅務機關往往挑選那些認為可能不遵從稅法的納稅人進行稅務審計檢查。所得到數據的代表性，與衡量稅收遵從度的目標不完全符合。
用常規的稅務審計檢查來衡量納稅人稅收遵從度時，稅務檢查人員通常是歸納稅收不遵從的一些特徵，然後在納稅人中尋找要檢查的樣本。稅收不遵從的一些特徵有可能沒有很好地被歸納或發現，這樣確定的審計檢查樣本，會忽略沒有被歸納和發現的問題。
3.以執法檢查的數據來衡量。
執法檢查的數據(結果)盡管能夠在一定程度上衡量我國企業納稅人的稅收遵從度，但仍不能完全代表納稅人稅收遵從水平。
(二)用財務數據衡量
這種方法是將某一個納稅人或一群納稅人的財務數據在各期比較，或與另一些納稅人的有關數據進行比較，以發現一些痕跡或趨勢，以預測和判斷納稅人是否遵從稅法。其中的方法有：水平分析、垂直分析、利潤率分析(包括毛利率、凈利率)、資本結構比率分析(資本杠桿、凈債務比重、凈利息比重)等。
一般來講，會計利潤與應稅所得有差異是正常的，因為稅法的處理規定與會計的處理規定有差異。一些人認為，技術性的稅收遵從度可以通過會計利潤與應稅所得的差異來分析衡量；需要的數據包括：實際稅率、應稅所得的會計利潤比率、應稅所得與總收入的比率等。
採用這種方法需要建立基準指標。典型的基準指標的建立方式是：計算平均值。或根據有關數據的特性，採用移動平均值或中值作為基準值。澳大利亞稅務機關和有關研究人員正在研究和發展這種方法；他們通過建立模型，對來源於稅務機關內部和外部的一系列標准數據進行處理，以便建立衡量納稅人稅收行為的指標，包括利潤指數、稅收指數、實際稅收指數等，以此進一步衡量納稅人的稅收遵從度。
(三)其他衡量方法
1.問卷調查。通過對納稅人進行問卷調查來研究和衡量稅收遵從度。經濟學家運用這種方法，找出能夠解釋納稅人納稅行為的一些變數，包括：對遵從稅法的理解、價值觀和態度，預期的風險、不遵從稅法的收益以及哪些事件和因素影響納稅人遵從意願。問卷調查用來估算納稅人的不遵從程度時，其准確性受到質疑。
2.直接觀察。這種方法廣泛運用於偷稅治理之中，研究者知道或大概知道納稅人的應稅義務，他們將此與納稅人的實際申報進行比較。其局限性在於觀察者觀察的准確性。
3.模型分析。相對來講，建立模型衡量稅收遵從度的好處在於，它成本比較小，只需要較少的統計數據。美國IRS研究開發了稅收遵從度研究信息系統(compl iance research information system，CRIS)。這個系統運用回歸模型，通過分析TCMP的有關數據，來研究評介納稅人的稅收遵從度。起初這種方法僅用來分析TCMP的數據，後來發展成以審計檢查數據為基礎的CRIS.
4.實驗研究方法。即讓研究人員做實驗對很多影響稅收遵從度的因素進行衡量研究，以發現哪一種因素對稅收遵從度的影響更顯著。實驗的參與者在一定的偷稅處罰率和稅務檢查的可能概率條件下，自己決定如何申報。但是，環境因素、參與者的代表性、參與者人數多少、結果和結論是否具有普遍性、參與者對待實驗的態度等，使得如何設計實驗成為難題。

Ⅸ 稅收籌劃的研究方法有哪些

可以從國內與國際兩個方面來思考
按照我國稅法規定，凡不屬於某稅種的納稅人，就不需繳納該項稅收。因此，企業理財進行稅務籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上解決減輕稅收負擔問題。如在1994年開始實施的增值稅和營業稅暫行條例的規定下，企業寧願選擇作為營業稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧願選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規模納稅人。因為，營業稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅人的總體稅負較增值稅小規模納稅人的總體稅負輕。當然，這不是絕對的，在實踐中，要做全面綜合的考慮，進行利弊分析。
以影響應納稅額的幾個基本因素為切人點影響應納稅額的因素有兩個，即計稅依據和稅率。計稅依據越小，稅率越低，應納稅額也越小。因此，進行稅務籌劃，無非是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應納稅額。如企業所得稅計稅依據為應納稅所得額，稅法規定企業應納稅所得額=收入總額-允許扣除項目金額，具體計算過程中又規定了復雜的納稅調增、納稅調減項目，因此，企業進行稅務籌劃就有了一定的空間。

Ⅹ 如何提高納稅服務

如何做好納稅服務工作

納稅服務是稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，在納稅人依法履行納稅義務和行使權利的過程中，為其提供的服務事項和措施。為納稅人提供優質、高效、便捷的服務是《征管法》對稅務部門的要求，是稅務機關行政執法的重要組成部分，更是稅務機關深入學習實踐科學發展觀的具體表現，也是新形勢下構建和諧國稅，服務科學發展的重要內容，可以說納稅服務是稅務機關精神文明建設的表現和具體實踐，對加強行業作風建設，樹立部門的良好形象起著至關重要的作用。
隨著經濟社會的不斷發展，廣大納稅人對稅收服務的需求更加強烈，優化納稅服務工作已成為稅務征管工作的熱點和焦點，如何進一步優化納稅服務，提升服務質量和水平是我們要研究和解決的現實問題。
一、轉變觀念，增強納稅服務意識。納稅服務是納稅機關履行公共服務職能的重要組成部分，基層稅務機關要切實轉變觀念，改進服務方式，豐富服務內容，樹立為經濟發展服務為納稅人服務的現代服務意識。一是治稅理念上由監督打擊型向管理服務型轉變。應樹立新的公共管理理念，將「無罪推定」納入稅收執法中，實現從「監督打擊」向「管理服務」轉變。從過去視納稅人為偷稅者處處嚴防重罰，轉變為對納稅行為成本收益的分析，通過提供高質量服務，降低稅收成本，提高納稅遵從度，建立良好互信的征納關系。二是征納關繫上由滿足征管需求為主向滿足納稅需求轉變。應加強換位思考，充分認識到推行納稅服務也是培養個人依法納稅意識的手段，把納稅人的需求作為出發點和落腳點，想納稅人之想，急納稅人之急，從納稅人的角度考慮研究，為納稅人提供方便快捷優質服務。三是服務內容上由形象性服務向實效性服務轉變。按照服務理念，以納稅需求為第一信號，思考研究探索服務工作的新方法、新途徑、新手段。以滿意度為檢驗成效的第一標准，本著科學、簡化、高效的原則，降低納稅成本，防止服務表面化、形式化，實實在在的提供納稅人所需要的服務。四是服務主體從窗口服務向全員服務轉變。盡快制定服務規范和機制，方便量化考核，形成全員服務，全過程服務，最終融合到文化理念中，成為自發行為。
二、拓寬渠道，進一步提高納稅服務質量。一是創新服務方式。依託信息化建設為納稅人提供多渠道、多元化的申報方式，優化流程、簡化手續、合並環節、縮短時限。推出個性化服務，首問責任制、服務承諾、預約、提醒、綠色通道。加強服務廳建設。硬體方便、人性化；軟體方面，統一服務制度，辦稅程序、文明用語、標語，變一點對多點為一點對一點。二是實行辦稅公開。推行「陽光辦稅」制度，實行辦稅公開，管理服務置於監督之下，公開政策、職責、程序、標准、數額、處罰、工作制度，廉政紀律、約談評估、民主評議等等也要公開，這樣有助於和諧征納關系的建立。三是開展稅收宣傳。持之以恆抓好普法工作，不斷拓寬稅法宣傳的廣度、力度、深度和角度，暢通咨詢渠道，強化稅法宣傳的載體建設，不斷深化12366服務熱線的功能，使稅法深入人心，人人知法、學法、用法；四是倡導誠信和諧稅收。開展誠信教育、職業道德教育、誠信機關建設、教育納稅人「誠信納稅」健全激勵機制、完善信譽等級評定製度、提高稅法遵從度。五是落實稅收政策。認真落實稅收優惠政策，政策扶持、支持經濟發展，落實法律救濟制度。通過熱線、受理對違法行為的舉報和對稅務人員的投訴，維護納稅人合法權益、創造公平的稅收環境。

三、完善措施，努力提高納稅服務水平。納稅服務工作是一項系統工程，關繫到稅收工作的方方面面。要及時總結經驗，揚長避短，大膽實踐，努力提高服務水平，全方位滿足納稅人的辦稅需要。一是要堅持依法治稅。堅持依法治稅是做好納稅服務工作的前提。要正確處理好執法與服務，服務與管理的關系，堅持強化征管與優化服務並重，規范嚴格執法是最好的服務。二是提高隊伍素質。高素質的隊伍是征管與優化服務的基礎，創建學習型機關，強化培訓，落實執法責任制、過錯追究制，引入競爭機制，增強稅務幹部的責任感和進取意識，打造一支嚴格執法、服務高效、作風一流的高素質國稅隊伍。三是健全制度體系。建立稅收服務責任制，完善服務承諾、公告、咨詢、服務評價等制度，不斷對其規范。健全信息共享制度，深化綜合治稅工作。加強績效評估、服務監督、完善考核，確保各項工作落到實處。四是加強稅收信息化建設。加強稅收信息化建設是優化服務，提升服務水平的有效途徑。培訓提高應用能力，加強硬體、網路建設，完善目前已有軟體功能的實際運用效果，全方位的為納稅人提供高效、規范、透明、優質的服務。