論文應收賬款分析應該用哪些方法

⑵ 從企業的財務報表中,如何分析應收賬款

分析應收賬款主要分析兩點，一個是把握總體量，看看周轉率之類的指標，與同行與前期做對比；另一個是看風險，分析有沒有潛在的壞賬損失。

為了避免讓人發現應收賬款的潛在風險，財務有很辦法可以做，最常用的手段就是推遲貨款結算時間，不開票就可以，明明是應收賬款，就不結轉，放在發出商品（報表就在存貨項目體現）科目，一般小公司報表根本不會重分類，正負相抵，應收賬款報表數字可以變得很小，沒有分析的價值。

應收賬款注意事項

防止應收賬款長期掛賬：企業賒銷商品而產生的應收賬款，本應及時收回。但購貨單位為了長期佔用應付貨款，銷售企業經銷人員和財會人員為了從購貨單位謀取利益，而共謀長期拖欠貨款及運雜費，造成企業應收銷貨款長期掛賬。

例如，某企業銷售人員得知某購貨單位擬購買100萬元的化肥，但由於資金一時無法籌措，需拖延付款時間。銷售人員與財會人員共謀後，決定向購貨單位索取5萬元使用費而延長收款，遂造成應收賬款長期掛賬，而5萬元落入私人腰包。

⑶ 應收賬款案例分析從哪些方面分析

企業在開展經營活動中，視企業的業務性質不同會產生或多或少的應收賬款，應收賬款過多會產生資金佔用，對企業的現金流也有很大的影響。

企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對於被拖欠的應收賬款應採取措施，組織催收；對於確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明並按規定程序報批後，作壞賬損失處理。通常在財務報表中對應收賬款的分析和處理主要就是：與上期相比應收賬款增加了多少，應收賬款回收天數，應收賬款周轉率，應收賬款賬齡分析、壞賬准備計提及壞賬核銷等。

但實際上應收賬款的管理和分析如果還是停留在財務報表的層面，還是比較狹義。比如這份應收賬款的報表，對於財務人員來說很具體很明細，但是對於企業管理決策者來說這類報表的價值可能就不大。為什麼呢？因為對業務管理決策形成不了很好的支持。

對於企業管理決策層者來說，他們更需要了解的是這些應收賬款是如何形成的？ 造成了什麼樣的影響，後續應該如何解決和處理。比如，這些應收賬款主要集中在哪些客戶，這些客戶應收賬款的佔比情況、歷年的增長和變化趨勢如何？應收賬款主要集中在哪些產品線上，不同的產品之間應收賬款有何不同？應收賬款主要產生在哪些銷售區域、銷售部門和銷售人員，為什麼有的區域有些部門應收賬款控制的就比較好，有些就控制的不好。不同的區域下不同的產品線和不同的客戶應收賬款、賬齡有何不同，能反映說明什麼樣的問題。還有就是在企業層面應收賬款的增長率對比銷售增長率是什麼樣的情況，在不同的區域、銷售單元和產品線上又是一種什麼樣的對比結果。

完成這些分析的主要目的是什麼呢？就是企業以後對應收賬款要進行什麼樣的管理，對企業的經營管理要做出什麼樣的一種調整來降低應收賬款過多的風險。這裡面就涉及到企業經營管理的改變，是否是由於各種寬松的賒銷政策，或者激進的市場政策導致應收賬款的增多，那麼我們應當建立合理的賒銷政策、准確評估客戶賒銷風險，合理的確定賒銷額度，這就是經營觀念的修正。什麼樣的客戶值得我們給出比較好的商務政策？ 一定是回款比較及時按時付款才是質量相對比較高的客戶，這就是客戶價值的分析。

同時，我們還要掌握客戶付款心理，區分客戶付款習慣和類型。對於不同的客戶要進行風險評估，同樣的一個客戶如果應收賬款的增長趨勢越來越高，是否是這個客戶包括所在行業整體出現了問題，這就需要建立信用評估，信用的額度管理體系。為什麼同樣的產品線，不同的區域有的應收賬款就控制的比較好，有的就控制的不好，是否說明我們的銷售組織管理的有問題，這就需要強化組織體系的管理。要掌握各種預防呆賬和欠款的催收實戰機技巧，熟悉應收賬款監控和催收的規范化操作流程。並且對於特殊的客戶，通過研討，來解決企業面臨的應收賬款特殊管理的問題。

這種多維度的、多視角的分析，從上往下的層層剝離、層層分析就是商業智能BI的多維分析。商業智能BI的表象是可視化分析報表的輸出，但本質上還是會聚焦到企業的業務和管理本身。所以，每一個財務數據的背後實際上都能反映出很多企業深層次的業務和管理思路以及存在的問題，通過BI分析，將數據變成有價值的信息，再通過信息來指引和支撐企業的管理決策，這就是分析的價值所在。

⑷ 企業應收賬款管理的問題分析的論文

企業應收賬款管理的問題分析的論文

在日常學習和工作生活中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，論文一般由題名、作者、摘要、關鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是我幫大家整理的企業應收賬款管理的問題分析的論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

摘 要： 應收賬款是企業營運資金不可或缺的一項內容，因此管理好應收賬款是提高企業資金周轉及增加利潤的有效手段。監控產生應收賬款的各個環節，盡可能減少應收賬款的同時將壞賬損失控制在最小范圍內，從某種意義上講即是避免了企業賬面利潤和現金收益脫節。加強應收賬款的管理控制，既可提高企業資金運行效率，又能防範財務風險，已經成為目前企業管理中一個重要問題。

關鍵詞： 應收賬款 ;問題; 措

一、引言

應收賬款是企業的主要流動資產之一，對其管理是企業財務管理的一個重要部分。在市場經濟條件下,隨著競爭激烈，企業為了穩住自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入,常常需要向客戶提供信用業務,這樣就導致了應收賬款的產生。應收賬款的形成增加了企業經營的風險,影響到企業營運資金周轉和經濟效益。能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業的現金流量周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業難以持續經營。因此，加強應收賬款管理是企業生存和持續發展的關鍵。

二、我國企業應收賬款控制與管理中存在的問題

1.未樹立正確的企業信用觀念。由於我國信用體系發展水平較發達國家落後，加之企業間未樹立信用觀念，造成企業喪失信用後，得不到應有的法律、信譽等方面的懲罰，難以在企業間形成良好的守信氛圍，應收賬款壞賬風險極高。

2.授信機制不健全。目前，我國多數企業未對各個客戶資信情況建立詳細的檔案，未形成科學、有效的授信制度，在進行賒銷批准時主觀性極強，未能根據客戶的現金流量、資產抵押情況對客戶信用情況進行評估，導致企業大量應收賬款最終形成壞賬。

3.企業產品質量有待提高。我國企業為了追求價格上的優勢，大力縮減產品成本支出，導致企業產品質量下降，產品在規格、樣式上無法真正滿足客戶的要求，促使客戶拒絕支付貨款。

4.應收賬款日常管理工作不規范。應收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標准、進行賬齡分析、定期核對賬目、定期評價客戶的信用狀況、落實追討欠款責任人、及時追討欠款等。但很多企業在這些方面工作不規范，沒有建立客戶檔案，工作無標准，不做客戶分析，任用銷售人員隨意，追款責任不明確，銷售人員調離或轉崗時不追究其應負的追款責任。

三、加強應收賬款管理的措施

1.從某種程度上來講，加強企業應收賬款的控制與管理對企業的發展有著重大價值意義，不僅能夠推動企業持續經營，而且還能有效提升企業流動資金的利用率和經濟效益，同時還便於良好社會經濟秩序的建立，也是企業實現利潤的必要條件。所以，廣大企業務必要著手加強應收賬款的管理，為企業真正實現盈利打好堅實基礎。主要通過以下幾個方面。

加強對應收賬款管理的`重要性認識。對任何一個企業來說，其最終目的皆是「以效益為先，追求利潤的最大化」，所以企業要想加強應收賬款的控制與管理，首要任務就是革新企業經營理念，明晰應收賬款控制管理的重要性。從某種層面上來講，現金流是企業生存與發展的必備條件，企業只有擁有了充沛的現金流，才能實現各個階段、各個指標的正常運營，如若企業只是財務賬本表面業績喜人、風光無限，但手頭拿不到「實錢」，必然會阻礙企業的成長與發展。因此，企業要轉變傳統經營理念，崇尚並踐行「現金為王」的經營理念，為企業應收賬款的控制管理工作做好鋪墊。

2.提高企業產品質量，降低客戶拒付貨款風險。企業應該從產品外觀設計、適用人群等方面入手，以爭取不同需求類型的潛在客戶。同時，通過改進生產工藝、提高技術人員業務能力等方面提高企業勞動生產率，在降低產品成本的同時，保證企業產品的質量，避免客戶因質量問題拒絕付款行為的發生。再者，企業可通過提高售後水平，不斷針對客戶提出的質量問題，及時解決產品生產中存在的問題。

3.成立專門應收賬款控制與管理部門。應收賬款控制與管理部門的是一項專業性較強的綜合業務部門，企業應在財務部門之外，單獨成立應收賬款控制與管理部門，專門負責對賒銷客戶信用進行評級、審批，對應收賬款賬齡、余額進行詳細管理，指定專人對應收賬款進行催收，加快企業資金回籠。

4.制定詳細、科學的應收賬款控制與管理制度。一是企業應建立應收賬款回籠獎懲機制。首先，對於信用審批與銷售人員應收賬款回籠情況作為年底考核業績的主要參考標准，給予在信用審批、銷售過程中盲目以賒銷方式擴大銷量，未對客戶信用進行評估的工作人員一定的懲罰，以督促銷售人員、信用審批人員在進行賒銷審批前對客戶信用展開詳細調查，保證企業應收賬款及時回籠。二是應收賬款信用政策是對企業賒銷活動進行管理的基本政策。企業應根據產品特點、客戶類型等情況制定符合企業自身特點的信用政策。信用政策應包括信用標准、期間及應收賬款催收政策。企業應根據不同資信水平的企業，制定應收賬款信用標准，即對於將給予應收賬款信用的客戶需達到的最低標准，只有滿足該標准才可給予客戶賒銷。其次，企業應考慮每個客戶從購買產品至付款之間的時間長短，既考慮企業機會成本，也要考慮客戶購買慾望。

5.重視事後防範控制，最大限度保護企業自身合法權益。除了以上幾條方略之外，企業還要重視事後的防範控制，最大限度的保護企業自身合法權益。那麼如何才能做到這一點呢？首先，企業要建立應收賬款的回收責任制，並應收賬款的資金回收情狀一並納入業績考核；其次，企業要定期對應收賬款進行全面核查，構建應收賬款的壞賬准備制度，對於收回率過低的款項要提前做好壞賬准備；再次，企業要做好應收賬款的賬目對賬和債務確認，由此杜絕債務糾紛和經濟損失現象；最後，要做好應收賬款後續的追蹤管理工作，使得賒銷商品銷售順利實現。

四、結語

長期堅持執行、合理有效地控制是降低應收賬款的風險有效手段，將應收賬款管控作為企業一項重要的治理工作，應引起各級領導的高度重視。經營部門應樹立正確而不盲目的營銷觀念，加強客戶信用治理，明確有關部門和人員職責。財務部門應加強監督，確保內部控制制度的有效實施，使企業應收賬款產生的風險降低到最低程度。

作者:徐助權 單位:山西西山金信建築有限公司

參考文獻：

[1]黃艷秋：加強企業應收賬款管理策略探究，現工商貿工業，2012年04期.

[2]張朝輝：關於加強企業應收賬款管理的幾點思考，現代商業，2010年29期.

[3]任紅旭：企業應收賬款管理中的風險控制，企業研究，2011年18期.

⑸ 企業應收賬款管理研究論文

應收賬款管理是企業 財務管理 的重要內容之一。它是對企業因賒銷商品提供勞務過程中形成的應向客戶收取的資產進行核算監督管理。下面是我為大家整理的企業應收賬款管理研究論文，供大家參考。

《 企業應如何加強應收賬款的管理 》

摘要：應收賬款(Receivables)指企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌期已到而未能收到款項的商業承兌匯票。筆者結合企業的實際情況，就應收賬款產生的原因，以及因管理不善所造成的損失;就如何對其進行事前、事中、事後的控制與監督、賬款風險的轉嫁等進行了分析和研究。並提出了一些管理辦法和具體 措施 ，以便進一步改進和完善企業的應收賬款管理制度，使企業在激烈的市場競爭中立於不敗之地。

關鍵詞：應收賬款;管理

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章 編號：1001-828X(2012)04-00-01

在社會主義市場經濟條件下，企業間的市場競爭日趨激烈，企業為了擴大銷售，增強市場競爭力，不得不採用賒銷賒供的辦法去爭取客戶;另一方面由於商品銷售成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，導致了應收賬款的產生。

一、應收賬款過多所導致的不良後果

1.產生壞賬損失的可能性比較高

賒銷方式在強化企業市場競爭地位和實力，擴大銷售，增加收益，節約存貨資金佔用，降低存貨管理成本等方面有著其他結算方式都無法比擬的優勢。但相對於現銷方式而言，賒銷方式畢竟意味著應計現金流入量與實際現金流入量在時間上的不一致，所以會出現拖欠賬款、且產生壞賬損失的可能性也比較高。

2.誇大了企業的經營成果，增大了經營風險

企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上誇大了企業的經營成果，同時可能產生一些壞賬損失，增大了企業的經營風險。

3.加速了企業的現金流出

賒銷並未真正使現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金去墊付各種稅金和費用，使應收賬款的管理成本及回收成本增加，造成企業現金的流出。

如何控制應收賬款額度，盡可能降低壞賬損失，筆者認為應從以下幾個方面做起

二、加強事前控制，建立內部控制制度

1.制定適當的職責分離制度。應收賬款內部控制制度執行得好壞，取決於對銷售收入的內部控制制度。因此，就要制定嚴格的銷售收入控制制度，如應收賬款的記賬人員不能同時成為應收賬款的收款人員。

2.建立正確的授權審批制度。要建立正確有效的授權審批制度，就應明確授權的責任，並建立經濟業務授權審批程序。如在進行賒銷業務之前，就應按程序進行審批，未經部門領導及企業主管領導的批准不得發出貨物，以防止企業因為向虛構的或無力支付貨款的客戶發貨，而使企業蒙受經濟損失。

3.建立應收賬款終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生了壞賬，無論責任人是否調離該企業，都要追究其責任。

三、加強事中檢查，建立日常管理機制

企業向客戶賒銷產品，就會產生大量的應收賬款，應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，企業對應收賬款的運行狀況應進行經常性分析、檢查、控制。

1.建立用戶信用檔案：做好基礎記錄，了解用戶付款的及時程度，基礎記錄包括企業對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級的變化等。

2.檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查其是否有超過信用期限的現象，並注意檢查用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

3.控制用戶拖欠債務的期限，及時掌握用戶已到期債務的增減變動情況，以便與用戶取得聯系，提醒其盡快付款。

4.分析用戶應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處於正常周轉水平，企業可通過該項指標，與同期計劃及同行業同類指標對比，藉以評價應收賬款管理中的成績與不足，並及時修正信用條件。

5.考察用戶的拒付狀況。考察應收賬款被拒付的百分比，如通過實際壞賬損失率是大於或還是低於預計壞賬損失率，來看企業信用標準是否定的過於太松或太緊，從而修正信用標准。

6.編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際佔用天數，通過對應收賬款賬齡的分析，及時發現問題，提前採取應對措施，盡可能減少壞賬損失。

四、加強事後監督，建立賬款回收機制

1.制定定期寄送對賬單制度。定期與企業外部的客戶進行賬款的核對工作，為了保證該項控制制度的有效性，企業應考慮指定一位獨立於現金出納、銷售人員以及應收賬款管理人員以外的人，對企業的銷售往來業務，進行定期全面的檢查與監督。

2.定期或不定期進行內部審計。防範因管理不嚴而出現款項被挪用、貪污及資金體外循環等問題，以降低風險和損失。

3.成立以主管領導為組長的賬款清欠小組，定期進行催討，使款項足額入庫。

4.確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、或在考慮成本效益的原則下訴諸法律。

5.確定合理的討債 方法 。若客戶確實遇到暫時的困難，一般做法是對應收賬款進行債權重組：接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理的利率，同意用戶制定分期償債計劃;修改償債條件，甚至減少本金，激勵其還款;將債權轉變為對用戶的“長期投資”，協助企業扭轉虧損，以達到收回賬款的目的。

6.企業應遵循謹慎性會計原則，對可能產生的壞賬損失進行估計，提取壞賬准備金。

企業要想降低應收賬款損失，規避壞賬風險，應主要有以下途徑：

(1)應收賬款證券化

企業可以根據自身的財務特點和財務安排的具體要求，委託銀行對該應收賬款實行證券化融資，藉助證券化提供一種償付期與其資產的償還期相匹配的資產融資方式，對資產負債表中的具體項目進行調整和優化，盤活現存資產，增加資產流動性。

(2)應收賬款的抵借

應收賬款的抵借是將企業的應收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式，分為整體抵借和特定抵借。應收賬款的抵借能夠滿足中小企業對資金的需求，加速企業資金周轉。

(3)應收賬款的無追索權讓售

就是企業將應收賬款作為商品賣給代理商、銀行或金融機構，這樣，就使應收賬款的風險得以及時有效的轉移。

(4)取得第三方擔保

當某客戶被評定為高風險等級時，企業一般只與其進行現金交易，但是如果有第三方願意為其提供擔保，承擔連帶責任的話，也應該考慮對其採用賒銷結算方式，一旦發生壞賬損失，可以向第三方追討賬款。

總之，應收賬款的管理應成為 企業運營 資金管理的重要組成部分，只有引起 企業管理 層的高度重視，並常抓不懈，才能加速企業資金的周轉並及時收回賬款。

《 應收賬款對企業運營的影響及加強應收賬款管理探討 》

摘 要：企業應收賬款是指企業在賒銷、提供勞務後應得收入，或者其他應收款項。因此，加強應收賬款的管理，加速企業資金的良性循環，提高資金周轉效率，防止壞賬的發生，減少收賬費用及財務損失，是企業十分重要的財務管理活動。企業應採取有效措施，切實加強應收賬款的財務管理工作。

關鍵詞：企業 財務管理 應收賬款 周轉率 經營風險 建議

近年來，我國企業的應收賬款總量逐漸提高，這已經成為企業良好運轉的一大弊端。這不僅對企業的資金流及資金周轉帶來了損害，而且也加大了企業的財務和運營風險，導致資金鏈斷裂。面對企業應收賬款的嚴峻形勢，充分重視應收賬款的管理，最大限度降低企業應收賬款的風險，是企業財務管理工作者認真研究的重要課題。

1.逾期應收賬款對企業正常運營的影響分析

隨著經濟全球化步伐加快，市場競爭日趨激烈，企業急於打開營銷局面，爭奪市場份額，擴大市場佔有率，大量運用商業信用促銷，與客戶簽訂賒銷合同時，在資金回籠上給予客戶較大的信用額度和較長的賒銷期限，產生了賬面的高收入、高利潤。但大量相似的行為往往很少考慮賒銷資金時間價值，忽視了被客戶拖欠佔用的流動資金是否能及時收回的問題，造成應收賬款急劇增加，給企業帶來了巨大的經濟損失。以生產建材為主要業務的某企業為例，從2007年～2011年末，商品產值和主營業務收入都呈現出逐年上升的趨勢，但應收賬款資金的比重卻居高不下，大量資金被佔用，企業資金周轉困難。

1.1應收賬款周轉率分析

應收賬款周轉率是一個用來衡量企業在資產管理方面效率的財務比率。一般來說，應收賬款周轉率越高，平均收現期越短，說明應收賬款的收回越快。否則，企業的營運資金會過多的呆滯在應收賬款上，影響資金的正常周轉。(應收賬款周轉率=銷售收入/平均應收賬款;應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率)。

從表1分析可知，企業的主營業務收入由2007年的604530.08元萬上升至2011年的700321.3萬元，增長率為15.85%;應收賬款期末余額由2007年的243560.14元上升至2011年的398842.55元，增長率為63.76%，應收賬款的增長速度明顯快於主營業務收入的增長速度。從周轉率分析來看，應收賬款周轉率由2007年的7.5次下降至2011年的4.8次;周轉天數由2007年的48天上升至2011年的75天，由此可見，企業的應收賬款周轉率低，平均收現期長，應收賬款大量佔用公司資金，影響該企業的現金流。

1.2年以上應收賬款占應收賬款總額比重分析

企業兩年以上應收賬款占總應收賬款的比重由2007年的13%上升至2011年的19%，比重較大且呈逐年上升的趨勢。說明企業可收回應收賬款數額並不多，發生壞賬的機率也比較高，相對形成損失的風險也就比較大。進一步說明企業應收賬款管理水平弱，從而增加了企業的機會成本和管理成本。在一定程度上，還會影響企業的短期償債能力。

1.3應收賬款占流動資產比重分析

企業應收賬款占流動資產的比重由2007年的15%上升至2011年的18%，應收賬款的資金佔用呈逐年上升的趨勢。由於企業發生賒銷的幾率比較高、應收賬款的余額多，所以，即使該企業的主營業務收入很大，但還是導致其流動資金被大量佔用，造成企業流動資金緊缺，周轉困難，甚至影響企業的正常運作。

2.加強企業應收賬款管理的建議

上面以某企業為例從應收賬款周轉率、2年以上應收賬款占應收賬款總額比重、應收賬款占流動資產比重三個側面，對逾期應收賬款對企業正常運營的影響進行了簡單的分析。根據企業運營中的實際情況，筆者對企業應收賬款的管理提出以下建議：

2.1提高產品競爭力，增加企業的周轉資金

企業應加強市場調研，認真研究、了解、把握市場，並分析預測市場需求的前景，及時開發研製新產品，以開拓新市場，生產適銷對路的產品;同時企業要根據消費者的需求向多層次、多樣化、個性化方向發展的趨勢，生產出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產品。企業還需要結合自身優勢，強化創新意識，爭創名牌商標，提高知名度，擴大影響力。另外，企業要根據發展對外貿易，開辟國際市場的需求，創造條件，通過提高產品檔次和質量，改進產品外觀等措施來逐步擴大市場佔有率。只要有更多的消費者選擇企業的產品，就會有更多的客戶來選擇企業，企業就可以有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質好、賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應收賬款上的佔用，從而增加公司的周轉資金，進而提高企業的經濟效益。

2.2建立完善的應收賬款管理制度

首先應建立完善的應收賬款管理制度，包括建立客戶信用制度、賒銷責任制度和可行的收賬政策。第一，建立客戶信用制度。企業首先要做好客戶的資信調查，收集客戶的企業性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經營規模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據。第二，建立賒銷責任制。企業在實行銷售大承包和銷售回款計酬辦法的同時，應建立賒銷責任制。即賒銷款的回收由銷售人員負責，銷售人員工資、獎金除了視銷售業務的開展情況外，還應與賒銷的回收率掛鉤，從而增強銷售人員的責任心。而在確定賒銷時，應根據客戶的資金信譽程度而確定。第三，制定可行的收賬政策。企業如果採用積極的收賬政策，可能會減少應收賬款投資，減少壞賬損失，但會增加收賬成本。如果採用較消極的收賬政策，則可減少收賬費用，但卻會增加應收帳款投資，增加壞賬損失，這樣就要求企業依據市場經濟環境和自身狀況科學地設計回收策略。企業除了要適時地使用現金折扣、適度地利用擔保制度外，還應確定合理的收賬程序和討債方法。

2.3加強應收賬款的日常管理工作

具體來講可以從以下幾方面做好：①檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，並注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。②掌握用戶已過信用期限的債務，密切監控用戶巳到期債務的增減動態，以便及時採取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。③分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處於正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，藉以評價應收賬款管理中的成績與不足，並修正信用條件。④編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際佔用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各佔多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。

2.4提高管理人員素質

首先，企業應加強公司領導自身思想道德建設，以高度的責任心和積極務實的作風，將應收賬款的管理工作納入議事日程，把各種應收賬款的清、收、管理作為盤活資金、強化管理、提高效益的一條重要措施來抓，成立專門清收管理班子，領導掛帥，財務督促，部門專抓，將應收賬款的回收作為考核個人和部門業績的組成部分，與 承包合同 ，個人的經濟利益掛鉤;其次，加強員工業務知識、技能和職業道德的培訓。企業應加強對員工業務知識和技能的培訓，如 法律知識 、經濟知識、語言知識、邏輯知識、心理知識等方面的培訓，同時，還應加強對員工職業道德的培訓，營造良好的 企業 文化 。

3.結語

應收賬款的發生是企業參與市場競爭所不可避免的。企業只有加強對應收賬款的科學管理，才能降低企業因賒銷而產生的經營風險，使企業獲得最大的經濟效益。

參考文獻：

[1]刁風華.企業應收賬款管理問題與對策[J].企業與經濟管理,2007,(15):10-21

[2]郭美清.淺析應收帳款的管理[J].中國注冊會計師,2008,(55):55-56

《 淺析企業的應收賬款管理 》

一、應收賬款的概述

應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，是企業因未在銷售商品、產品或提供勞務時收取現金而形成的債權。

總體而言，導致應收賬款產生的原因無非源於以下三方面：一是為了在市場競爭中鞏固並擴大市場份額，增強競爭力;二是減少企業庫存，降低庫存費用和存貨管理費用;三是銷售和收款的時間差。一般來說，市場競爭導致的賒銷是應收賬款產生的主要原因，企業應收賬款管理的對象也主要是賒銷產生的應收賬款。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

隨著市場經濟的發展，應收賬款占企業流動資產的份額越來越重，應收賬款作為企業的一項資產，越來越受到企業的重視。

企業應收賬款都要經歷進入企業、存在於企業當中、退出企業的生命周期，應收賬款的管理也是針對其存在的全過程進行的，有關的管理問題也就相應的分為事前、事中、事後管理。據此，一般分為以下三個大方面：

(一)應收賬款事前管理存在的問題

(1)未能建立有關往來客戶的信用狀況和財務狀況的動態信息管理系統

對往來客戶的信用狀況進行調查和科學分析，並建立有效的動態管理系統有利於企業從源頭上控制應收賬款的質量。但目前很多企業為了佔領市場，紛紛忙於如何提高銷售，更多的爭取客戶，而對客戶的資信情況、信譽程度和付款能力缺少必要的了解，致使形成的應收賬款風險增加。常此以往，大量賬款無法收回，呆壞賬大量形成，影響了企業的資金周轉，規模較小的企業甚至可能面臨倒閉的風險。

(2)內部缺少有效的職責分工和牽制制度

企業要實現高效運作，前提之一就要明確內部各部門的職責和許可權，做好各部門的配合工作。但大多數企業在這方面的現狀卻是：部門間缺少溝通，各行其是，內部分工協作不合理，職責不明確，更很少有企業專門設置信用審批部門對賒銷進行審核批准，或即使設置了也沒能發揮好自己的職能。財務部門與銷售部門之間在應收賬款管理上的職能“完全獨立”，當出現問題後部門間互相推諉責任。

(二)應收賬款事中管理存在的問題

(1)對應收賬款實時情況缺乏必要的追蹤分析

在企業中較為普遍的現象是企業在應收賬款產生至收回整個過程中缺乏有效、完善的約束機制，對已經形成的應收賬款的成因以及賬齡等因素未能進行經常性分析和風險等級調整，自身對應收賬款的情況也不是很清楚，從而導致無法及時發現到期及長期拖欠的貨款，賬齡越來越長，資金流動周轉速度降低，影響了企業的進一步發展。

(2)企業沒有有效的對賬機制來發現已存在的大量呆賬、壞賬

在銷售與收款循環過程中，不可避免的會發生貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞和記錄發生誤差等錯誤，與客戶定期對賬能及時明晰交易雙方的債權債務及未了事項，將可能發生的錯誤控制在最小的范圍內。然而有的企業怠於對賬，有的即使對了賬也只是敷衍了事，沒有形成合法有效的對賬依據，達不到對賬的真正目的。

(三)應收賬款事後管理存在的問題

(1)企業收賬制度不完善，未建立有效的催賬體制

很多企業並未事前針對本企業的客戶情況制定一套適合本企業的收賬政策和程序，收賬責任不明確，使得收款與賒銷不能很好的銜接。管理應收賬款賬目的財務人員對應收賬款未實施有效監督，應收賬款歷史記錄混亂，沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔，賬目不清。由於我國企業應收賬款的回收基本上是靠企業自身，如果財務部門在貨款到期時沒有將信息及時反饋給有關部門，則催收工作就不能及時展開，壞賬產生的風險就會大大增加。

三、加強企業應收管理的建議

(1)建立客戶動態資源管理系統，全面了解客戶的主體情況，重點關注本企業的大額往來客戶及經常發生業務的客戶

首先，企業應廣泛收集客戶信息。企業一般可以從客戶的內外部收集有關的信息：首先，查閱和分析客戶歷年的財務報表，分析其變動趨勢;其次，如果客戶有進行過信用評級，企業可以向信用評估機構咨詢客戶的信用級別;再次，可以利用客戶開戶銀行的證明、銀行和其他金融機構已公布的一些企業信用方面的資料、客戶的借款還款情況以及客戶與其供應商之間的日常結算及時性等信息。接著企業再根據收集到的相關資料評定客戶的信用等級，並利用現代信息技術建立優、中、差的賒銷客戶信用等級管理系統，以後的賒銷審批就可以以此為依據。

(2)建立和完善企業應收賬款內部控制體系及有關制度。

一是要建立嚴格的職責分工和嚴格的賒銷審批制度。針對應收賬款在內部控制方面存在的問題，企業應建立嚴格的職責分工制度，促使各部門之間，尤其是財務部門與銷售部門之間的相互牽制，保證業務活動能夠相互制衡中有效地進行。二是建立專門的信用管理部門，做好賒銷審批的正確授權。信用管理部門定期報出客戶信用分析 報告 ，並據此提出銷售策略和客戶欠款警戒線金額，以便及時調整銷售方案。在賒銷審批方面，企業可以制定銷售限額，但對於超過限額以上的業務必須報上級專門的部門審批。三是加強各部門之間的交流與溝通。財務部門通過計算應收賬款的賬齡及增減變動情況，將得出的有關客戶的信息及時反映給銷售部門。

(3)應收賬款出現諸如逾期或債務人償債出現困難等異常情況時應及時採取處理措施

企業應確保內部有嚴格、完善的壞賬准備和核銷程序。企業在發生壞賬時，應及時作出處理，經相關負責人審批後轉入壞賬損失，不宜任壞賬日積月累。同時，當債務人償債出現困難，企業也可以考慮將應收賬款轉化為其他資產形式，債務重組、債轉股或接受債務人的非現金資產償債等方式都是可以考慮採取的應收賬款轉化方向，以盡可能的減少壞賬損失。

(4)企業可以利用應收賬款融通資金，緩解流動資金壓力

對應收賬款較多的企業來說，可能會經常發生由於應收賬款未到期、而企業又急需流動資金的情況。此時，企業可選的一種主動的做法是積極利用應收賬款進行融資，獲取所需資金，比較普遍的方法有應收賬款貼現、應收賬款抵借、應收賬款證券化及應收賬款出售等。

參考文獻：

[1]李糧余.中小企業應收賬款管理的探討[M].現代商業,2009.

[2]金福玲.透析企業應收賬款管理[M].遼寧經濟,2009.

[3]王寧.淺議企業應收賬款管理[M].內蒙古科技與經濟,2010.

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一、應收賬款管理全面籌劃因素分析

（一）、影響應收賬款產生的因素分析

1、企業發展戰略和財務目標對應收賬款的影響。

2、生產開發部門和銷售部門對應收賬款的影響。

3、客戶選擇與信用額度定位對應收賬款的影響。

（二）、影響應收賬款收回、變現的因素分析

1、應收賬款回收責任明確否對應收賬款收回具有重大影響。

2、應收賬款變現渠道的發展對應收賬款變現有積極的作用。

二、應收賬款管理籌劃之利用「影響應收賬款產生因素」的引導作用

三、應收賬款管理籌劃之發揮制度激勵作用，提高應收賬款管理效率

（一）、調動開發生產部門對應收賬款管理的輔助作用，可以從市場角度出發。

（二）、調動銷售部門對應收賬款管理的積極決定作用，可以主要從應收賬款回收率角度出發，兼顧應收賬款占流動資產的比率控制。

（三）、調動財務部門對應收賬款管理的輔助服務作用，可以從財務目標的完成情況出發。

四、應收賬款管理籌劃之藉助應收賬款出售與融資渠道提高變現能力

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等 。

應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所佔用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對於被拖欠的應收賬款應採取措施，組織催收；對於確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明並按規定程序報批後，作壞賬損失處理。

⑺ 如何分析一個企業的應收賬款

企業在開展經營活動中，視企業的業務性質不同會產生或多或少的應收賬款，應收賬款過多會產生資金佔用，對企業的現金流也有很大的影響。

企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對於被拖欠的應收賬款應採取措施，組織催收；對於確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明並按規定程序報批後，作壞賬損失處理。通常在財務報表中對應收賬款的分析和處理主要就是：與上期相比應收賬款增加了多少，應收賬款回收天數，應收賬款周轉率，應收賬款賬齡分析、壞賬准備計提及壞賬核銷等。

但實際上應收賬款的管理和分析如果還是停留在財務報表的層面，還是比較狹義。比如這份應收賬款的報表，對於財務人員來說很具體很明細，但是對於企業管理決策者來說這類報表的價值可能就不大。為什麼呢？因為對業務管理決策形成不了很好的支持。

對於企業管理決策層者來說，他們更需要了解的是這些應收賬款是如何形成的？ 造成了什麼樣的影響，後續應該如何解決和處理。比如，這些應收賬款主要集中在哪些客戶，這些客戶應收賬款的佔比情況、歷年的增長和變化趨勢如何？應收賬款主要集中在哪些產品線上，不同的產品之間應收賬款有何不同？應收賬款主要產生在哪些銷售區域、銷售部門和銷售人員，為什麼有的區域有些部門應收賬款控制的就比較好，有些就控制的不好。不同的區域下不同的產品線和不同的客戶應收賬款、賬齡有何不同，能反映說明什麼樣的問題。還有就是在企業層面應收賬款的增長率對比銷售增長率是什麼樣的情況，在不同的區域、銷售單元和產品線上又是一種什麼樣的對比結果。

完成這些分析的主要目的是什麼呢？就是企業以後對應收賬款要進行什麼樣的管理，對企業的經營管理要做出什麼樣的一種調整來降低應收賬款過多的風險。這裡面就涉及到企業經營管理的改變，是否是由於各種寬松的賒銷政策，或者激進的市場政策導致應收賬款的增多，那麼我們應當建立合理的賒銷政策、准確評估客戶賒銷風險，合理的確定賒銷額度，這就是經營觀念的修正。什麼樣的客戶值得我們給出比較好的商務政策？ 一定是回款比較及時按時付款才是質量相對比較高的客戶，這就是客戶價值的分析。

同時，我們還要掌握客戶付款心理，區分客戶付款習慣和類型。對於不同的客戶要進行風險評估，同樣的一個客戶如果應收賬款的增長趨勢越來越高，是否是這個客戶包括所在行業整體出現了問題，這就需要建立信用評估，信用的額度管理體系。為什麼同樣的產品線，不同的區域有的應收賬款就控制的比較好，有的就控制的不好，是否說明我們的銷售組織管理的有問題，這就需要強化組織體系的管理。要掌握各種預防呆賬和欠款的催收實戰機技巧，熟悉應收賬款監控和催收的規范化操作流程。並且對於特殊的客戶，通過研討，來解決企業面臨的應收賬款特殊管理的問題。

這種多維度的、多視角的分析，從上往下的層層剝離、層層分析就是商業智能BI的多維分析。商業智能BI的表象是可視化分析報表的輸出，但本質上還是會聚焦到企業的業務和管理本身。所以，每一個財務數據的背後實際上都能反映出很多企業深層次的業務和管理思路以及存在的問題，通過BI分析，將數據變成有價值的信息，再通過信息來指引和支撐企業的管理決策，這就是分析的價值所在。

⑻ 對於應收賬款分析，應主要從哪幾個方面進行

應收賬款分析包括以下內容：與上期相比應收賬款增加了多少，應收賬款回收天數，應收賬款周轉率，應收賬款賬齡分析、壞賬准備計提及壞賬核銷等。

應收賬款是有特定的范圍的。

首先，應收賬款是指因銷售活動或提供勞務而形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款；

其次，應收賬款是指流動資產性質債權，不包括長期的債權，如購買長期債券等；

第三，應收賬款是指本公司應收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物等保證金等。

(8)論文應收賬款分析應該用哪些方法擴展閱讀：

一、本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。

企業（保險）按照原保險合同預定應向投保人收取的保費，可將本科目設為1122 應收保費科目，並按照投保人進行明細核算。

企業（金融）應收的手續費和傭金，可將本科目改為「1124 應收手續費及傭金」科目，並按照債務人進行明細核算。

不包括各種非經營活動發生的應收款項。因銷售商品、提供勞務等，採用遞延方式收取合同或吸引價款、實質上具有融資性質的，在「長期應收款」科目核算。

二、本科目可按債務人進行明細核算。

三、企業發生的應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記「主營業務收入」、「手續費及傭金收入」、「保費收入」等，科目。收回應收賬款時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

代購貨方墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。收回代墊費用時做相反分錄。

四、企業與債務人進行債務重組，應當分債務重組的不同方式進行處理。

1、收到債務人清償債務的款項小於該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按重組債權人已計提的壞賬准備。

收到債務人清償債務的款項大於該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按重組債權已計提的壞賬准備。

以下債務重組涉及重組債權減值准備的，應當比照此規定進行處理。

2、接受債務人用於清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借「原材料」「庫存商品」「固定資產」「無形資產」等科目，按已計提的壞賬借「壞賬准備」。涉及增值稅的，還應進行相應處理。

3、將債權轉為投資的，應按相應股份的公允價值，借記「長期股權投資」科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記「銀行存款」「應交稅費」等科目，按其差額，借記「營業外支出」。

4、以修改其他債務條件進行清償的，應當修改其他債務條件後債權的公允價值。

⑼ 應收賬款分析

企業在開展經營活動中，視企業的業務性質不同會產生或多或少的應收賬款，應收賬款過多會產生資金佔用，對企業的現金流也有很大的影響。

企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對於被拖欠的應收賬款應採取措施，組織催收；對於確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明並按規定程序報批後，作壞賬損失處理。通常在財務報表中對應收賬款的分析和處理主要就是：與上期相比應收賬款增加了多少，應收賬款回收天數，應收賬款周轉率，應收賬款賬齡分析、壞賬准備計提及壞賬核銷等。

但實際上應收賬款的管理和分析如果還是停留在財務報表的層面，還是比較狹義。比如這份應收賬款的報表，對於財務人員來說很具體很明細，但是對於企業管理決策者來說這類報表的價值可能就不大。為什麼呢？因為對業務管理決策形成不了很好的支持。

對於企業管理決策層者來說，他們更需要了解的是這些應收賬款是如何形成的？ 造成了什麼樣的影響，後續應該如何解決和處理。比如，這些應收賬款主要集中在哪些客戶，這些客戶應收賬款的佔比情況、歷年的增長和變化趨勢如何？應收賬款主要集中在哪些產品線上，不同的產品之間應收賬款有何不同？應收賬款主要產生在哪些銷售區域、銷售部門和銷售人員，為什麼有的區域有些部門應收賬款控制的就比較好，有些就控制的不好。不同的區域下不同的產品線和不同的客戶應收賬款、賬齡有何不同，能反映說明什麼樣的問題。還有就是在企業層面應收賬款的增長率對比銷售增長率是什麼樣的情況，在不同的區域、銷售單元和產品線上又是一種什麼樣的對比結果。

完成這些分析的主要目的是什麼呢？就是企業以後對應收賬款要進行什麼樣的管理，對企業的經營管理要做出什麼樣的一種調整來降低應收賬款過多的風險。這裡面就涉及到企業經營管理的改變，是否是由於各種寬松的賒銷政策，或者激進的市場政策導致應收賬款的增多，那麼我們應當建立合理的賒銷政策、准確評估客戶賒銷風險，合理的確定賒銷額度，這就是經營觀念的修正。什麼樣的客戶值得我們給出比較好的商務政策？ 一定是回款比較及時按時付款才是質量相對比較高的客戶，這就是客戶價值的分析。

同時，我們還要掌握客戶付款心理，區分客戶付款習慣和類型。對於不同的客戶要進行風險評估，同樣的一個客戶如果應收賬款的增長趨勢越來越高，是否是這個客戶包括所在行業整體出現了問題，這就需要建立信用評估，信用的額度管理體系。為什麼同樣的產品線，不同的區域有的應收賬款就控制的比較好，有的就控制的不好，是否說明我們的銷售組織管理的有問題，這就需要強化組織體系的管理。要掌握各種預防呆賬和欠款的催收實戰機技巧，熟悉應收賬款監控和催收的規范化操作流程。並且對於特殊的客戶，通過研討，來解決企業面臨的應收賬款特殊管理的問題。

這種多維度的、多視角的分析，從上往下的層層剝離、層層分析就是商業智能BI的多維分析。商業智能BI的表象是可視化分析報表的輸出，但本質上還是會聚焦到企業的業務和管理本身。所以，每一個財務數據的背後實際上都能反映出很多企業深層次的業務和管理思路以及存在的問題，通過BI分析，將數據變成有價值的信息，再通過信息來指引和支撐企業的管理決策，這就是分析的價值所在。

⑽ 淺議應收賬款核算及管理論文

淺議應收賬款核算及管理論文

【摘要】本文基於對應收賬款含義、成因的分析，闡述了應收賬款對企業的影響，探討了應收賬款在核算與管理方面的深化策略，以期在降低企業財務風險，提高財務管理水平方面發揮積極作用。

【關鍵詞】應收賬款；核算；管理

在現代社會經濟快速發展的背景下，企業所面臨的外部競爭更加激烈。為了提高市場佔有率，一些企業加大了賒銷力度以減少存貨同時吸引客戶擴大銷量，但造成了企業應收賬款的大幅度上升，所面臨的財務風險更為嚴峻。將企業應收賬款控制在合理范圍內是降低企業財務風險的重要舉措之一。為了合理控制應收賬款，做好核算與管理工作是非常重要的。本文就應收賬款核算與管理方面的深化策略進行探討。

一、應收賬款含義與成因分析

應收賬款是指企業通過提供勞務、銷售商品等經營活動而應向另一方所收取的款項。應收賬款數據必須准確、真實地加以記錄，並通過會計核算的方式准確反映企業應收賬款的管理情況。這要求財務人員能夠及時分析應收賬款增、減變動的原因，對賬齡構成進行科學分析，為企業的經營決策提供依據。在現代企業財務管理工作中，做好對應收賬款的核算與管理意義重大。在當前，企業為了占據市場份額，多通過賒銷的方式來吸引客戶源，並與客戶約定一定期限的回款期，從而導致應收賬款項目的形成。在正常情況下，客戶在約定時限內會履行付款協議，企業及時收回款項。但若在客戶資金周轉困難、惡意拖款、貨款收回後被挪用等因素的影響下，造成企業應收賬款無法按期收回，從而造成資金被佔用，影響了企業的資金周轉。

二、應收賬款對企業的影響分析

應收賬款對企業的影響表現在兩個方面：一是造成企業清收成本的增加。諸如辦公費、差旅費、業務招待費、壞賬准備等費用的增加會對企業經濟效益產生直接影響，從而造成企業盈利水平受損；二是造成企業形成大量不良資產，影響資產流動性。應收賬款數據能夠直接反應企業銷售資金的回籠情況。一般來說，應收賬款周轉率越高對企業財務管理而言越有利。若企業應收賬款余額長期居高不下，則意味著應收賬款的回收時間長、周轉率低，影響資產流動性並降低企業短期償債能力，對企業正常資金循環非常不利。

三、應收賬款核算與管理的深化策略分析

（一）應收賬款核算的深化策略

第一，需要細化計提壞賬准備的范圍。遵循新會計准則要求，僅針對企業壞賬准備計提范圍進行了簡單的擴容，但並未確定所有應收賬款壞賬准備計提規定，故而財務部門在實際工作中應當結合企業工作需求，進一步細化計提壞賬准備的范圍，進而判斷相應的應收賬款是否需要進行計提壞賬准備。企業除了在產品銷售活動中無法回收的應收賬款款項需要納入計提壞賬准備范圍中外，應收票據則有兩種不同的處理方案：一是對已到期的應收票據，可先轉入應收賬款項目中，以便後期對其進行壞賬計提准備；二是未到期的應收票據，則不做計提壞賬准備的處理。但對特殊情況下的預付款項而言，如當賣方出現無法發貨等原因導致預付款項「打水漂」時，可將其轉入壞賬計提准備當中。第二，需要加強對應收賬款的審核。審核的重點有兩個部分，一是企業的內部審計機構是否定期對應收賬款進行內部審計，能否定期對應收賬款試算表和主要的明細分類賬相互核對，能否對應收賬款的結構和賬齡進行分析，企業規定的工作程序是否得到貫徹執行；二是企業在相關銷售業務發生的過程中所產生的應收賬款業務是否及時填制了應收賬款的憑證，並是否及時登記了應收賬款的明細分類賬，是否有明確的賬款結算方式以及收回期限等等。除此以外，還需要明確銷售業務所產生的退回、折讓、折扣等是否已經經過了有關領導的批示，退回業務是否有倉庫部門所簽證的退貨驗收單等等。

（二）應收賬款管理的`深化策略

第一，需要健全有關應收賬款的管理制度。企業需要從自身經營管理的實際情況入手，基於對風險進行防控的目標，健全應收賬款管理制度，切實規范企業銷售行為。以業務部門為應收賬款項目的清收責任人，以財務部門為應收賬款的管理人，避免業務人員為片面追求銷售任務而不顧後果進行賒銷，給單位帶來財務風險。同時，企業還需要完善有關應收賬款清收的考核與獎懲制度，調動清收責任人清收應收賬款的積極性，必要時可成立專門的應收賬款清收小組，以高效完成應收賬款的清收工作，降低應收賬款管理難度。

第二，准確核定客戶信用等級，明確差異化授信額度。企業需要高度重視對用戶信用等級的評定工作，安排專人負責對客戶資信情況進行調查，構建信息檔案並根據實際情況採取差異化的收款方式。針對核定可以賒銷的客戶，需要通過明確授信額度的方式最大限度的降低財務風險。企業條件允許時可設置客戶管理部門（或委託專業公司進行調查），以明確客戶的實際情況。同時，還需要加強對新增客戶信用等級的審批與監督，加強對源頭的控制。

第三，構建催款記錄並及時確認，以確保企業權益。在形成應收賬款後，企業需要制定詳細的清收計劃以及催收記錄，將應收賬款的主要信息、預計的收回時間、催收方式、催收情況等項目登記在錄。同時，企業需要至少每半年與客戶核對欠款金額，客戶檢查無誤並通過簽字蓋章的紙質應收賬款簽認單需要核對後保留，以維護企業對欠款進行追索的權利。

第四，形成銷售—回款「一條龍」責任制。為防止銷售人員在業務活動中片面追求完成銷售任務或業務提成而出現盲銷、強銷，可構建嚴格的資金回籠考評制度，與銷售人員的收入掛鉤，要求銷售人員必須對每項銷售業務自合同簽訂至資金回收的全過程負責。

第五，加強債權的核對工作。對各項應收款項，每年均應同客戶核對，取得有效的債權簽證，以保證應收賬款的真實、准確，同時如對方企業出現經營不善，難以還款等情況，為通過法律途徑解決提供相應的證據，從而切實維護單位的利益。

四、結束語

應收賬款是企業財務管理中的重要部分之一，做好應收賬款的核算管理對降低財務風險，提高財務管理水平，盤活企業資金的流動有積極價值。因此，我們必須將對應收賬款的管理控製作為財務管理工作中的重中之重，常抓不懈，以科學化的應收賬款核算管理達到降低財務風險的目的。

參考文獻

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