納稅評估分析方法

❶ 企業納稅評估的方式方法

1、納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段。
2、納稅評估可以通過信息反饋機制，解決徵收管理中「疏於管理、淡化責任」的問題。
3、納稅評估是一個納稅服務過程。
企業不僅可通過航天信息軟體「懂稅的ERP」中的納稅分析系統預置的各稅種不同納稅指標分析公式，企業在以上這些財務、業務數據完整發生時，為企業提前預知自己納稅情況提供很好的事前風險預測。

❷ 納稅評估工作應遵循哪些原則

《納稅評估管理辦法》第二條
納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和准確性作出定性和定量的判斷，並採取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。

❸ 稅收預測分析

從上圖可以看出，通過一元回歸模型預測的國稅收入與實際收入非常接近，除2003年出現較大差異外，其他年份實際收入與預測收入基本吻合。
2003年差異較大主要原因是悅達起亞當年入庫稅收增幅較大，出現了非常規因素的影響。
一元回歸模型不僅可以在稅收預測中發揮作用，也可以在對歷史稅收收入的分析中發揮重要作用。
例如通過企業近幾年的銷售收入與稅收收入的數據建立模型，通過模型得出這幾年的預測稅收收入，把預測收入與實際入庫稅收進行比較，如果差異較大，就屬於異常情況，再進一步查找原因。
4、企業財務指標。
企業財務指標是對上述指標的補充，如果運用上述指標分析發現企業稅收出現異常，則需要利用企業各項財務指標之間比較嚴密的對應關系進行深度分析，進一步查找原因。
一是收入類分析指標。
收入類分析指標主要是主營業務收入變動率，可以通過不同時期的主營業務收入進行對比，查找企業銷售中出現的異常情況。
用公式表示為： 主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%。
如主營業務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。
二是成本類分析指標。
通過成本類分析指標，可以進一步驗證企業申報銷售是否准確，費用列支是否正確。
主要指標公式為： 單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%。
分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題。
主營業務成本變動率=（本期主營業務成本-基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%，其中：主營業務成本率=主營業務成本÷主營業務收入。
主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
三是費用類分析指標。
費用類分析指標主要是對企業所得稅進行分析時使用。
其主要指標及公式為： 成本費用變動率=（本期費用-基期費用）÷基期費用×100%，其中：費用率=（費用÷銷售收入）×100%。
與預警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。
四是資產類分析指標。
通過資產類分析指標，可以進一步檢驗企業申報的銷售是否准確，是否存在隱瞞收入的行為。
其主要指標及公式為： 凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%。
分析納稅人資產綜合利用情況。
如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產計提折舊問題。
總資產周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產×100%。
存貨周轉率=主營業務成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。
分析總資產和存貨周轉情況，推測銷售能力。
如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。
應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×100%。
分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現和可能發生壞賬情況。
如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。
五是存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析。
比較分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。
若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。
以上五種企業財務分析指標需要我們在實際工作中靈活運用，不能簡單的照搬照抄。
首先要根據本地區、本部門管轄的企業生產經營狀況，按照行業類別和企業規模大小，建立各個財務指標的預警值；然後再把個別企業的財務指標與預警值對比，超出預警范圍的予以重點檢查。
五、加強微觀稅源分析的措施及注意問題 一是實行稅源分類管理辦法。
一方面對重點稅源企業實行以服務為主的管理辦法。
根據大企業賬制健全、核算規范、財務人員素質較高的特點，在加強平時企業有關信息收集、監控、上報的基礎上，著重在宣傳最新稅收政策、幫助做好賬務處理等服務事宜上下功夫，綜合評估企業經營能力和納稅能力，科學預測稅收收入態勢，保證主要稅源如期轉化為稅收，實現稅收收入與經濟發展的穩定、健康、協調增長。
另一方面對中小企業實行以管理為主的辦法。
要在督促建賬建制、規范核算的基礎上，實行分行業管理，掌握各行業中小企業稅源的規律，通過縱、橫對比，強化管理，實現中小企業納稅申報的真實性和准確性。
二是健全稅源分析機制。
稅源管理部門要加強對轄區內納稅人的生產經營、財務核算、申報納稅、綜合經濟指標、行業稅負以及稅務檢查處理等各類動態情況的分析監控，及時對照上級稅務機關發布同行業稅負及其預警標准，運用信息化手段進行綜合分析。
既要注重稅收收入總量與地方經濟發展水平的比較分析，又要注重各稅種收入增長與稅基增長的對比分析，逐步提高稅源管理的質量與效率。
要加強數據分析的增值利用，對征管軟體的申報徵收數據進行綜合分析，實施案頭評估。
三是加強稅源動態監控。
通過採集納稅人的靜態數據和動態數據等相關信息，進行加工、分析和對比，分行業確定納稅人的監控指標體系，對納稅人申報的真實性和准確性進行綜合評定，從而提高稅源監控質量。
通過對納稅人當期涉稅指標與歷史階段指標的縱向比對、同行業納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現動態監控。
同時要加強與財政、工商、銀行、質監等部門的溝通和聯系，建立社會化的稅源監控網路。
四是有針對地開展納稅評估。
根據稅收分析查找出來的征管工作薄弱環節，有針對性地重點開展納稅評估。
首先要嚴格執行總局制定的納稅評估辦法，落實納稅評估工作職責，建立科學的納稅評估模型。
要根據不同經濟性質、不同行業納稅人的生產經營特點，建立統一規范的納稅評估數據採集指標。
其次要採取科學的納稅評估分析方法，對採集的企業銷售收入、庫存產品、生產成本、實現利潤等涉稅指標要認真分析與其繳納的稅收之間的相互關系；綜合分析行業總體稅負狀況和單個納稅人情況差異。
第三，要充分利用納稅評估分析結果。
在對納稅人客觀分析的基礎上，根據不同情況採取不同的征管措施。
對帶有全局性的問題要建立制定完善新的征管辦法，堵塞管理漏洞；對個性事件要與納稅人進行約談，指出其存在的問題，幫助其改正；對達到偷稅標準的要移交到稽查部門進行立案查處。

❹ 納稅評估是什麼

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和准確性作出定性和定量的判斷，並採取進一步征管措施的管理行為。開展納稅評估，對於強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率，具有重要的意義。然而由於種種原因，實踐中納稅評估的成效還未能充分發揮，其中最突出的問題是納稅評估對象確定不夠准確，為此國家稅務總局近年來專門組織了「全國百佳行業模型」的評選，各省國、地稅部門也多次組織人員建立行業模型，以推動納稅評估模型構建和應用，納稅評估模型在構建和實際應用方面也取得一定的成績，但其效果仍未能全部發揮出來，本文重點從如何進一步提高納稅評估模型的構建和應用來進行探討。

❺ 增值稅評估分析指標及使用方法有哪些

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(一)增值稅稅收負擔率(簡稱稅負率)
增值稅負率=(本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入)×100%.
計算分析納稅人稅負率，與銷售額變動率等指標配合使用，將銷售額變動率和稅負率與相應的正常峰值進行比較，銷售額變動率高於正常峰值，稅負率低於正常峰 值的；銷售額變動率低於正常峰值，稅負率低於正常峰值的和銷售額變動率及稅負率均高於正常峰值的均可列入疑點范圍。運用全國丟失、被盜增值稅專用發票查詢 系統對納稅評估對象的抵扣聯進行檢查驗證。
根據評估對象報送的增值稅納稅申報表、資產負債表、損益表和其他有關納稅資料，進行毛益率測算分析、存貨、負債、進項稅額綜合分析和銷售額分析指標的分析，對其形成異常申報的原因作出進一步判斷。
與預警值對比。銷售額變動率高於正常峰值及稅負率低於預警值或銷售額變動率正常，而稅負率低於預警值的，以進項稅額為評估重點，查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規定申報抵扣等問題，對應核實銷項稅額計算的正確性。
對銷項稅額的評估，應側重查證有無賬外經營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業稅征稅范圍、錯用稅率等問題。
(二)工(商)業增加值分析指標
1.應納稅額與工(商)業增加值彈性分析
應納稅額與工(商)業增加值彈性系數=應納稅額增長率÷工(商)業增加值增長率。其中:
應納稅額增長率=(本期應納稅額-基期應納稅額)÷基期應納稅額×100%；
工(商)業增加值增長率={本期工(商)業增加值-基期工(商)業增加值}÷基期工(商)業增加值×100%.
應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工(商)業增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數小於預警值，則企業可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，並結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。
2.工(商)業增加值稅負分析
工(商)業增加值稅負差異率=〔本企業工(商)業增加值稅負÷同 行業工(商)業增加值稅負〕×100%.其中:
本企業工(商)業增加值稅負=本企業應納稅額÷本企業工(商)業增加值；
同行業工(商)業增加值稅負=同行業應納稅額總額÷同行業工(商)業增加值。
應用該指標分析本企業工(商)業增加值稅負與同行業工(商)業增加值稅負的差異，如低於同行業工(商)業增加值平均稅負，則企業可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法進一步分析，對其申報真實性進行評估。
(三)進項稅金控制額
本期進項稅金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少額)×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數×7%.
將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行 業、同等規模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。
具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小於後者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。
(四)投入產出評估分析指標
投入產出評估分析指標=當期原材料(燃料、動力等)投入量÷單位產品原材料(燃料、動力等)使用量。
單位產品原材料(燃料、動力等)使用量是指同地區、同行業單位產品原材料(燃 料、動力等)使用量的平均值。對投入產出指標進行分析，測算出企業實際產量。根據測算的實際產量與實際庫存進行對比，確定實際銷量，從而進一步推算出企業 銷售收入，如測算的銷售收入大於其申報的銷售收入，則企業可能有隱瞞銷售收入的問題。通過其他相關納稅評估指標與評估方法，並與稅收管理員根據掌握稅負變 化的實際情況進行比較，對評估對象的申報真實性進行評估。

❻ 納稅評估與稅務稽查的區別

1、職責內容不同

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請)情況的真實性和准確性作出定性和定量的判斷，並採取進一步征管措施的管理行為。

納稅評估工作遵循強化管理、優化服務，分類實施、因地制宜，人機結合、簡便易行的原則。

稽查局的法定職責是專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。

稽查局的現行職責是稽查業務管理、稅務檢查和稅收違法案件查處;凡需要對納稅人、扣繳義務人進行賬證檢查或者調查取證，並對其稅收違法行為進行稅務行政處理(處罰)的執法活動，仍由各級稽查局負責」。新的稽查規程也進一步明確了稽查局的職責。

2、二者依據不同

稅務評估是根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值。綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象，對所篩選出的異常情況進行深入分析並作出定性和定量的判斷。

對評估分析中發現的問題分別採取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理，維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。

稅務稽查應當以事實為根據，以法律為准繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

評估結果的處理有下列三種情況：

(1)自查自糾補繳稅款

注意：稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。納稅人可以委託具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談。

(2)實施日常檢查

(3)移送稅務稽查

注意：評估情況沒有給納稅人的文書(有的省送達評估意見書)。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。

3、二者實施先後順序不同

稅務評估是根據宏觀稅收情況分析存在的問題以及解決方法，對評估中發現的問題採取建議及措施，然後將其移交給稽查部門，稽查部門根據稅務評估部門提供的信息，以公平、客觀、事實依據為准繩對其中產生的問題進行糾察。

(6)納稅評估分析方法擴展閱讀：

稅務稽查的執法主體是稅務局稽查局。《稅收征管法實施細則》第九條第一款規定，稽查局的法定職責是專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。

」因此，《關於稽查局職責問題的通知》規定「在稅務局與稽查局的職責未明確之前，稽查局的現行職責是稽查業務管理、稅務檢查和稅收違法案件查處;凡需要對納稅人、扣繳義務人進行賬證檢查或者調查取證，並對其稅收違法行為進行稅務行政處理(處罰)的執法活動，仍由各級稽查局負責」。

稅務機關實施日常檢查的職責是清理漏管戶、核查發票、催報催繳、評估問詢，了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案核查與系統審計的日常管理，不能混淆了稅務局與稽查局的職責；

國家稅務總局《關於進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見》一再強調要劃清日常檢查與稅務稽查的業務邊界，避免超越日常檢查的職責，查處稅收違法案件，導致的執法主體錯誤。

❼ 為什麼要納稅評估，每個企業都要進行納稅評估嗎

作用

1、納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段。納稅評估的信息資料不僅包括稅務機關內部採集的信息，還可以通過信息網路，獲取其他經濟管理部門的外部信息。通過掌握稅基和納稅人的資金周轉情況，了解資金的來龍去脈，可以對納稅申報進行監控。

2、納稅評估可以通過信息反饋機制，解決徵收管理中「疏於管理、淡化責任」的問題。納稅評估處於稅款徵收與稅務稽查的中間環節，稅款徵收與稅務稽查的結果，可通過納稅評估反饋到稅務登記、發票管理、行政審批等各個征管環節，既可保證稅收征管各個環節的協調統一，又可剖析問題，區分責任。

3、納稅評估是一個納稅服務過程。稅務機關通過信息化手段，設置能夠了解和掌握納稅人財務核算和相關經營情況的納稅申報表，並結合審查賬簿報表，可以及時發現並糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報質量；納稅評估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或對稅法理解錯誤而產生的涉稅問題，充分體現稅務行政執法教育與懲戒相結合的原則。

4、為了及時調節國家經濟、體現產業政策，稅收政策處於不斷變化之中，一項成功的稅收籌劃是對財稅政策的及時更新獲取，以及多種稅收方案優化選擇的結果，利用稅收政策與經濟實際適應度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點。

並不是每個企業都需進行納稅評估的，根據《納稅評估管理辦法（試行）》

第九條 納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

第十條 納稅評估對象可採用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

第十一條 篩選納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、行業稅負監控結果等數據，結合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

第十二條 綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

(7)納稅評估分析方法擴展閱讀

納稅評估常的基本程序與常用的技術方法如下：

1、通過宏觀分析與稅收征管海量數據的測算，總結納稅人稅收經濟關系的規律特徵，設置相應的預警標准建立預警體系，通過預警體系篩選重點納稅評估對象；

2、對納稅評估對象申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點；

3、通過橫向數據對比分析、縱向數據規律分析和數據指標邏輯關系的相關合理性分析，推斷和確認納稅人申報數據的真實性和疑點問題，估算納稅人的潛在的生產經營收入，推斷納稅人的實際納稅能力；

4、就評估出的問題、疑點和推斷的納稅能力，與納稅人進行約談。 納稅人如能認可接受評估結果，按評估稅源情況查補稅款；納稅人如不能接受評估結果，將評估資料轉稽查部門立案稽查。

參考資料來源：網路-納稅評估

參考資料來源：國家稅務總局-納稅評估管理辦法（試行）

❽ 納稅評估是什麼意思

納稅評估是稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行事中稅務管理、提供納稅服務的方式之一。

納稅評估通過實施納稅評估發現徵收管理過程中的不足，強化管理監控功能，體現服務型政府的文明思想，寓服務於管理之中。以幫助納稅人發現和糾正在履行納稅義務過程中出現的錯漏，矯正納稅人的納稅意識和履行納稅義務的能力等方面具有十分重要的作用。

納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。但在實際工作中不會對所有納稅人進行評估，而是有重點選擇部分納稅人進行評估。

納稅評估的作用：

1、納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段。納稅評估的信息資料不僅包括稅務機關內部採集的信息，還可以通過信息網路，獲取其他經濟管理部門的外部信息。通過掌握稅基和納稅人的資金周轉情況，了解資金的來龍去脈，可以對納稅申報進行監控。

2、納稅評估可以通過信息反饋機制，解決徵收管理中「疏於管理、淡化責任」的問題。納稅評估處於稅款徵收與稅務稽查的中間環節，稅款徵收與稅務稽查的結果，可通過納稅評估反饋到稅務登記、發票管理、行政審批等各個征管環節，既可保證稅收征管各個環節的協調統一。

❾ 稅局評估價是怎樣算的

稅務局納稅評估的標准和方法：
1.根據風險值大小，分別對納稅人進行風險提醒（一、二級）、風險評估（三級）和稅務稽查（四級）。
2.對稅率各項標准進行監控。
監控的重點是稅負率、毛利率、費用率、稅負變動率、毛利變動率、存貨變動率等項指標。
納稅評估的意義：
1、納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段。
2、納稅評估可以通過信息反饋機制，解決徵收管理中「疏於管理、淡化責任」的問題。
3、納稅評估是一個納稅服務過程。企業不僅可通過航天信息軟體「懂稅的ERP」中的納稅分析系統預置的各稅種不同納稅指標分析公式，企業在以上這些財務、業務數據完整發生時，為企業提前預知自己納稅情況提供很好的事前風險預測。
扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估。
稅務機關根據評估價格確定扣除項目金額。
轉讓房地產的成交價格低於房地產評估價格，又無正當理由的，由稅務機關參照房地產評估價格確定轉讓房地產的收入。
凡轉讓國有土地使用權，地上建築物及其附著物的納稅人，按照土地增值稅的有關規定，對於需要根據房地產評估評估價格計稅的，可委託經批准設立、並按照《國有資產評估管理辦法》規定的由省以上國有資產管理部門授予評估資格的資產評估事務所、會計師事務所等各類資產評估進行受理有關轉讓房地產的評估業務並將評估報告如實報送地方稅務部門確認。
房地產所在地主管稅務機關根據《條例》和《細則》的有關規定，對應納稅房地產的評估結果進行嚴格審核及確認，地方稅務機關依照確認後的評估價格，計算徵收土地增值稅。對不符合實際情況的評估結果不予採用。

❿ 注冊稅務師如何為企業開展納稅評估

隨著稅收監管機制的健全和稅制改革的穩步推進，以及企業納稅意識和稅務管理水平的逐漸增強，一些高端涉稅服務開始受到企業的青睞。特別是自《納稅評估管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)出台後，不少企業為提高稅務管理水平，降低涉稅風險，選擇聘請注冊稅務師對其涉稅事宜進行納稅評估。筆者基於對企業納稅評估的工作實踐，談談如何做好納稅評估工作，願與廣大同仁探討。 一、注冊稅務師納稅評估涵義及作用 注冊稅務師納稅評估是指注冊稅務師依法接受納稅人或扣繳義務人(以下簡稱納稅人)委託，根據其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運用各種技術手段和專業經驗，對納稅人一定時期內的涉稅資料及納稅情況進行綜合分析、檢查和評估，以確認納稅人納稅情況的合法性、真實性及准確性，及時發現、糾正並處理涉稅事項中存在的錯誤和舞弊等異常問題的活動。注冊稅務師納稅評估其實是企業為提高其稅務管理水平、降低涉稅風險，委託中介對涉稅事項自查的行為。其特點表現為客觀性、平等性、公正性、專業性。而根據《辦法》的規定，納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報(包括減、免、緩、抵退稅申請)情況的真實性和准確性做出定性和定量的判斷，並採取進一步征管措施的管理行為。可以看出，雖然兩種納稅評估的對象都是針對納稅人，都是依據納稅人提供的涉稅資料開展評估工作，但是注冊稅務師開展的納稅評估與稅務機關執行的納稅評估在評估目的評估性質、評估主體、評估依據、評估的法律效力、評估收費等方面還是有明顯區別，兩種評估不能相互替代，而是相互補充、相互促進的。實踐證明，注冊稅務師開展納稅評估有助於提高企業稅務管理能力，促進稅務管理工作的合理化、規范化、程序化，控制並降低涉稅風險;有利於及時糾正企業在稅款計算、繳納等方面的差錯，促進企業稅收管理工作的合理化、規范化、程序化，控制並降低涉稅風險;有助於提高企業納稅申報質量;有助於提高企業稅務管理信息化水平;有助於緩解了稅企之間的矛盾。 二、注冊稅務師納稅評估方法及程序 (一)簽訂納稅評估協議 注冊稅務師首先應根據對納稅人的初步了解，確定是否接受納稅評估委託。注冊稅務師與委託人有利害關系的，應當迴避;委託人有權要求其迴避。正式確定接受納稅評估任務後，雙方要依法簽訂《納稅評估協議書》，明確約定雙方的責、權、利，特別是針對納稅評估中需要納稅人配合和提供資料的事項等情況應事先在協議中明確。 (二)制定納稅評估計劃 注冊稅務師開展納稅評估之前，要按照《納稅評估協議書》和納稅人的生產經營情況，跟據評估目的和程序，制定周密的納稅評估計劃，包括綜合評估計劃和具體評估計劃。綜合評估計劃包括納稅人基本情況、評估目的、范圍及策略、重點評估問題、工作進度、時間費用預算、人員分工、風險評估及其他。具體評估計劃包括評估目標、具體步驟、評估人員及時間、工作底稿及索引。評估計劃的繁簡程度取決於納稅人的涉稅事項的企業的經營規模和復雜程度。 (三)深入了解企業情況 注冊稅務師在簽訂協議後，必須依納稅評估計劃，深入了解以下情況: (1)企業的生產經營地點、經營規模、經營性質、組織結構，設立的子公司、分公司或事業部; (2)企業資本金規模和構成; (3)企業的各項資產構成、使用等情況; (4)企業產品的科技含量、技術水平、產品結構; (5)企業的員工構成、工資規模和結構;(6)企業可能涉及的稅種和可能享受的稅收優惠政策。 (四)採集納稅評估信息 開展納稅評估的前提是採集和掌握納稅人的涉稅信息。納稅評估信息採集的范圍和方法，以「准確、詳細、全面、適時」為原則，實行多途徑、多渠道的信息採集，主要包括:生產經營信息、稅務登記信息、發票管理信息、納稅申報及繳稅信息、企業所得稅匯算清繳信息、財務會計信息、稅控裝置信息、稅務管理及內部控制信息、現場實地採集的納稅信息以及其他途徑採集的有關納稅人同行業、同規模企業的涉稅信息等。對收集的信息要經過篩選、評價及必要的核實，並建立適合納稅評估應用的工作底稿或資料庫。 (五)確定評估風險和重點 注冊稅務師根據對企業情況的了解和對涉稅信息的分析，要初步評估本次委託項目的各項風險包括固有風險、控制風險、檢查風險。針對納稅評估中存在的風險要採取不同的評估方法和程序，重點降低可控風險，使總體納稅評估項目風險降低在一定的范圍內，按照成本--收益--風險原則開展納稅評估。 (六)設置納稅評估指標 納稅評估分析指標的設置，主要是指涉稅財務指標，包括納稅分析指標、財務分析指標、經營績效指標等幾個方面。納稅分析指標包括基本評估指標、復合評估指標;財務分析指標包括:總稅負率(包括各稅種)、成本利潤率、利潤率、稅負增減率、營業(銷售)收入增減幅度與應納稅額增減幅度比對率、往來賬戶異常變動等，經營績效指標包括納稅人經營情況和績效指標、同行業經營績效基本指標、上級下達的經營績效計劃指標等。 (七)選定評估參照系 納稅評估參照系選定的主要依據，是稅額增減變化指標和行業平均經濟指標。稅額增減變化指標包括:一是按增減額、增減率確定出對某一期間總體稅源引起增減變化的主要稅種、主要企業;二是按增減額、增減率確定出對某一期間單一稅種引起增減變化的主要企業。行業平均經濟指標包括:一是按行業利潤率確定出低於(或高於)行業平均利潤率一定幅度的企業;二是按行業稅負率確定出低於(或高於)平均行業稅負率一定幅度的企業。 (八)具體納稅評估分析 對企業進行納稅評估分析時，採取「分稅種分項目」 逐一分析方法進行。目前主要是對企業所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、房產稅等稅種(費)進行評估分析，通過對比、核查、分析、計算等方法，利用比率分析、趨勢分析、結構分析等評估手段、以現行的稅收法律、法規為准繩，從實體和程序兩方面評估納稅人在納稅申報、稅款繳納、政策執行等稅務管理各方面的合法性、合理性。特別是針對企業在日常涉稅處理中遇到的與稅法理解不一致、法律規定不明確，以及稅收優惠政策、稅收籌劃的運用等涉稅風險較高的問題，要堅持獨立、客觀、公正、誠信、謹慎的執業原則進行重點評估，確保評估的合法性、合理性、科學性。 (九)撰寫納稅評估報告 注冊稅務師根據納稅評估相關法規和執業准則的要求，在完成既定的評估計劃之後，出具納稅評估報告。注冊稅務師納稅評估報告是針對納稅人委託的評估事項所做出的最終評價成果，是對納稅人涉稅事項是否合法、合理的客觀、公正的專業判斷，具有鑒證、保護和預防作用。評估報告中一般應包括以下基本內容:報告標題、納稅人名稱、評估范圍、評估意見、重點問題說明、意見或建議、簽章和稅務師事務所地址、報告日期、相關附件等，報告的具體格式可以根據評估項目的具體情況設置。 三、注冊稅務師納稅評估注意事項 (一)要解決好納稅評估工作的實效性注冊稅務師納稅評估服務屬於涉稅鑒證性質的服務。首先要與納稅人依法訂立評估協議，只有在合法的前提下，才能保證納稅評估過程和結果的獨立、客觀、公正。這里要防範三種誤區，一是混淆稅務機關納稅評估和注冊稅務師納稅評估兩種行為;二是要防止稅務機關藉助行政權力對納稅人實行「指定評估」、「強制評估」等非法行為;三是，注冊稅務師自身必須注意控制納稅評估風險，嚴格依據稅法和執業准則開展評估業務。 (二)要保證評估信息的合法性無論是採集納稅評估信息，還是實施納稅評估程序，都需要合法、可靠的信息支撐，如果信息不完整、不準確、不適時，就會誤導注冊稅務師的執業判斷，甚至導致整個納稅評估的失敗。為保證涉稅信息的可靠性和及時性，必須對數據信息進行核實、驗證，經過整合篩選後再利用，所以收集和評價涉稅信息是納稅評估的關鍵環節。注冊稅務師評估中發現委託人有違規行為並可能影響評估報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效的，應當中止執業。 (三)保護納稅人的商業秘密和其它合法權利注冊稅務師在納稅評估中會知悉納稅人許多涉稅信息，這些信息有些屬於公開信息，有些則屬於納稅人的商業秘密或尚未公開的信息，這就要求注冊稅務師有良好的職業道德，無論出具何種納稅評估報告，都不得泄露這些信息，也不得利用其謀取非法利益，或者利用執業之便，謀取其他不正當的利益。對納稅評中發現的納稅人涉稅事宜的錯誤或舞弊等行為，只能向納稅人指明或提出建議。納稅評估報告和工作底稿也只能作為企業的內部文件，除納稅人書面同意外，不得將其泄漏給稅務機關或第三人，負有保密義務。 (四)維護注冊稅務師自身的權益注冊稅務師開展納稅評估，涉及國家和納稅人雙方的利益，容易受到來自納稅人和稅務機關等各種方面的壓力，甚至可能遭受某些納稅人或稅務機關的授意、指使、強令、威脅等非法行為的侵害，所以注冊稅務師必須堅持以稅法為准繩，恪守職業道德，遵守執業准則，根據《納稅評估協議》開展評估工作，如果其客觀性、獨立性及公正性受到損害時要採取例如中止協議、稅務行政復議等必要的措施，維護自身的合法權益。