審計研究措施和方法

『壹』 審計後續採取哪些措施

後續審計在內部審計中有著重要的作用。後續審計的目的是確保對內部審計報告中提出的審計結果採取合適的行動。後續審計的步驟分兩個階段，要考慮多種因素對審計風險的影響。後續審計過程中要採取多種應用技術，並有一套實務標准對審計實務進行指導。企業在內部審計工作中要注意後續審計的重要性，在理論方面要開展對後續審計標准和審計風險的研究。

後續審計的范圍和內容
後續審計的范圍與審計的范圍密切相關，主要是針對內部控制措施的薄弱環節的改進活動而進行的審計。後續審計的范圍會隨著已調查的某一關注事項的類型和重要性的改變而改變。
其內容包括監督檢查審計決定的執行情況；了解審計意見採納情況，考察審計效果；發現審計決定執行過程中出現的問題，採取相應措施；發現審計意見和審計決定不當時，進行復查，重新做出審計決定，彌補原來審計中的不足；根據新的情況提出建議和措施，擴大審計效果。同時審查這五項內容，將使審計工作更為有效。

5後續審計應注意的問題
(一)將後續審計列入年度要點或項目計劃。為高效有序地開展工作，最好將後續審計列入年度工作要點或項目計劃，詳加說明後續審計的必要性。一方面可引起管理者或決策層的重視，另一方面可以加強其法律效力，排除來自各個方面的阻力。
(二)選擇重要項目。後續審計的對象應是重要項目。根據成本效益原則和重要性原則，對次要的無重大影響的項目可不予進行後續審計。重要性原則是相對的，內審人員應根據本單位的具體情況確定應採取後續審計的項目。
(三)注重時效性。後續審計的時間不宜間隔太長，如間隔太長，一方面會使管理者缺乏緊迫感，消極對待審計意見和審計決定；另一方面審計意見和審計決定易受當時情況限制，時間一長，生產經營活動可能會發生重大變化，使審計結論失去應有的作用。
(四)審計技巧和技術。要使查出的問題證據充分，定性准確，經得起檢驗，這就要求審計人員要有縝密的思路和科學的方法，運用適當的技巧。同時，可利用場景、簽字劃押等手段，使證據完整，「四腳落地」，防止事後「翻案」。

『貳』 關於審計實施方法

審計實施方法是審計最基本的方法，既包括了一定的程式，又包括了各種技術手段，主要內容包括審核稽查方法、審計記錄方法、審計評價方法和審計報告方法。
(1)審核稽查方法，是指收集審計證據時所採取的各種方式和技術。它又可以分為系統檢查法和審計技術兩大類。系統檢查法是根據系統的觀點，以確定對被審計資料或被審計活動進行審查的順序和審查的范圍。如包括順查、逆查、直查等順序檢查法和詳查、抽查、重製等范圍檢查法。如果把系統檢查法理解為是確定收集審計證據的順序和范圍，那麼審計技術方法就是為了收集審計證據而採取的具體措施和手段。審計技術又可以根據審計工具和其適用的信息系統分為手工審計技術和計算機審計技術。
(2)審計記錄方法，是指對審計記錄文件的設計、填制與審閱的各種方法。審計記錄，有益於全面而系統地反映審計的過程和結果，為形成審計的結論和決定提供充分依據，為編寫審計報告提供完整的資料，同時也有利於確定審計人員審計行為的恰當性和應負的責任范圍。審計記錄文件，有審計人員日記和審計工作底稿之分。
(3)審計評價方法，是指根據查明的事實，對照審計標准以判定是非良莠的方法。通過審計評價，可以確定被審計資料是否真實、正確和可信，以及確定被審計經濟業務和經濟活動是否合法、合理和有效。審計評價方法根據其適用范圍的大小可分為一般評價方法和特定評價方法。一般評價方法是指適用於對各種被審計項目進行評價的程式和技術，特定評價方法是指只適用於對某些具體對象的評價要點與要求。
(4)審計報告方法，是指對審計報告進行設計、編寫與審定的方法。審計報告方法，有利於對每次審計活動的過程和結果進行綜合而有重點的反映，便於審計委託單位或審計機關對被審計單位或被審計項目作出正確的結論和處理決定，便於被審計單位及有關部門了解審計結果以及明確各自的責任范圍。

『叄』 效益審計的方法有哪些

（一）訪談。訪談是效益審計中常用的方法之一，可以運用於 審計過程的每個階段。審計人員可以根據工作需要，事先准備一系列的問題，通過直接面談或電話進行交流，面談可以是單獨面談或多人討論式的訪談。如斯德哥爾摩省審計局在對醫院服務進行效益審計時，就採用了訪談的方法。訪談的內容包括病人的滿意度、排隊候診時間的長短和醫療的發展等問題，訪談的對象是病人、病人的家屬及服務人員，通過訪談初步得出了醫療服務較差的結論。

（二）利用專家及社會審計力量。瑞典的國家審計機構一般人員不多，而效益審計涉及面較廣，審計人員不可能具備全部的相關知識與技能，因此瑞典審計部門採取的方式就是聘請外部專家作為顧問或短期僱傭一些人員，有時甚至將一些項目交與 社會審計或咨詢公司承擔。每年斯德哥爾摩省、市的國家審計部門，利用外部資源開展審計工作的支出大約占整個預算的10%以上。

（三）問卷調查。問卷調查就是根據需要設計出一系列具有針對性、模式化問題的表格，通過發放給被調查的目標群體，來收集信息和證據。例如斯德哥爾摩市審計局，在對私立學校滿意程度的審計中，就設計了包括如下問題的 調查表：如對學校滿意程度，在學校有無感到壓力，是否推薦朋友的孩子來這個學校讀書，學校的安全程度如何等問題。這些問題既有需要家長回答的，又有需要學生回答的，還有需要教師回答的。由於這些問題只需回答「是」或「否」，因此調查表問題的設計是問卷調查成功的關鍵。

（四）文件的審閱和研究。效益審計不僅要研究財務資料，而且還要查閱和研究相關的統計報告、官方報告和被審計單位內部的相關文件材料。瑞典審計部門在審閱文件材料方面基本上沒遇到什麼困難，但是在對醫院的效益審計中，也存在有些醫生因涉及病人隱私權不願意提供病歷的問題。

（五）觀察。觀察是指審計人員到被審計單位的工作場所或被審計事項發生的現場進行實地察看，以了解有關活動的運轉狀況，了解現場員工的想法，並將其與通過其他方法獲取的信息進行對比。如斯德哥爾摩市審計局在確定什麼人有資格享用社會保障金的問題審計中，就到保障金的基層發放單位去衡量保障金的發放標准，檢查保障金的確定步驟，觀察內控制度是否發揮了作用，並通過網路交叉監控每個部門的工作范圍和許可權。當管理部門的書面文件成為惟一的信息來源時，觀察是效益審計一種非常有效的審計方法。

（六）數據資料的整理和 預測。在效益審計中，瑞典的審計部門通常採用一些技術方法對收集的資料進行整理和預測，有些預測方法是通用的，如 相關分析、 回歸分析和時間序列分析，還有些採用的是專用工具。而且在 數據分析中，還可以設計一些定量綜合評分表，如瑞典審計部門在醫院效益審計中，就採用了綜合評分表來評價各個醫院的綜合服務能力。但是在審計中，他們也發現綜合評分表有其局限性，就是評分標准並不是每個醫院都適用。

『肆』 內部控制審計的方法有哪些

一、內部控制制度審計的主要內容

內部控制制度審計的對象是被審計單位的內部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構成了內部控制制度審計的基本內容，主要體現在以下管理制度的檢查、測試中：

1、責任控制制度。責任控制制度是以確定經濟組織內部各部門、各環節、各層次及其人員的經濟責任為中心的內部控制制度。主要是檢查各部門和經辦人員的職責是否經過恰當授權，各種崗位責任制賦予各職能部門和經辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。

2、內部牽制制度。內部牽制制度是為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護財產而形成的種制度。它主要檢查不相容職務是否分離，會計事項的處理是否遵循必須經過兩個以上的人員或部門來完成，是否經過復核，以防止差錯、舞弊的發生。

3、會計控制制度。會計控制制度是指經濟組織為了保證會計數據的正確性和可靠性而採取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務反映，會計報表編制等各個環節的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關系，檢查會計數據的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數據的真實性；通過嚴格的復核審批制度，以保證會十十業務處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。

4、經營方面各個循環系統的控制制度。它是經濟組織內部為實現經營目標而實現生產經營和管理所必須經過的環節和業務操作的控制制度：如成本控制、購銷控制、物資控制、生產經營過程的控制制度等。通過檢查這些環節的控制是否嚴密，反映企業是否能正常進行經營活動及企業的生存和發展。

5、財產、憑單管理制度。財產、憑單管理制度是為了確保經濟組織的財產和各種憑證單據而建立的控制制度。如財產物資的保管、清點、驗收、領用、計劃、合同、單據等各個環節，都應實行專人管理。

進行內部控制制度審計，其重點是放在對於制度內各個控制環節的審查上，目的在於發現制度中控制的薄弱環節。

3、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。

通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些准備信賴的內部控制執行符合測試，並且只有當信賴內部控制而減少的實質性測試的工作量大於符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經濟的。符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實施的審計程序。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發現和糾正特定會計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發揮作用。被審計單位的控制設計的再好，還必須靠有效的執行來發揮作用。

內部控制符合性測試常用的方法主要有四種：

（1）詢問法。審計人員為廠了解被審計單位各項業務操作是否符合控制要求，而向有關人員詢問某些內部控制和業務執行情況。例如，審計人員通過詢問計算機管理人員，就可以知道未經授權的人員是否接觸計算機文件。

（2）觀察法。審計人員親臨被審計單位的卜作現場，實地觀察有關人員的實際廠作情況，以確定既定控制措施是否得到嚴格執行。如審計人員親門到現場觀察材料驗收和入庫情況，就可知道材料是否嚴格驗收，並及時入庫，庫存材料是否有序擺放，是否安全存放。

（3）證據檢查法。審計人員抽取一定數量的賬表、憑證等書面證據和其他有關證據，檢查是否認真執行相關控制制度，以判斷內部控制是否得到有效貫徹執行。如檢查貨款的支付是否有相關責任人和經辦人的批准和簽字，來判斷實際工作中是否執行了批准控製程序。

（4）重復執行法。審計人員就某項內部控制制度來按照被審計單位的業務程序全部或部分重做一次，以驗證既定的控制措施是否被貫徹執行。

『伍』 審計的技術方法有哪些

常用的審計方法，有一般方法和技術方法。審計的一般方法是就審計工作的先後順序和審計工作的范圍或詳簡程度而進行劃分的某種方法。審計的技術方法是指收集審計證據時應用的技術手段。
審計的一般方法：
一、順查法與逆查法
審計的一般方法，按照審計工作的順序和會計業務處理程序的關系，有順查法和逆查法之分。
（一） 順查法。又叫正查法，它是按照會計業務處理程序進行分類審查的一種方法，即按照所有原始憑證的發生時間順序進行檢查，逐一核對。首先檢查原始憑證，核對並檢查記賬憑證，再根據憑證核對，對日記賬、總分類賬、明細分類賬進行檢查，最後以總賬和明細賬核對會計報表和進行報表分析，沿著「制證—過賬—結賬—試算」的賬務處理程序，從頭到尾進行的普遍檢查。

此法由於審果工作細致、全面、完整，一步一個腳印地進行審閱核對，不易發生疏忽、遺漏等弊病。所以，對於內部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位，採用順查法較為適宜。其缺點是工作量大，費時費力，不利於提高審計工作效率，降低審計成本。
（二） 逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業務處理的相反程序既在檢查過程中逆著記賬程序進行檢查的方法。通常先從記賬程序的終端檢查，從會計報表或賬簿上發現線索、尋找疑點，然後逆著記賬程序追根求源進行檢查。如從會計報表查到會計賬簿，再查到記賬憑證，最後查到原始憑證,即從審閱、分析會計報表著手，根據發現的總是和疑點，確定審計重點，再來審查核對有關的賬冊和憑證，而不必對報表中所有項目，一個一個地進行審查的一種審計方法。
一般說來，查帳伊始，宜先運用逆查法，通過反映全面、綜合情況的會計報表的檢查抓住會計錯弊存在的重點環節，然後，根據確定的重點環節確定需要檢查的會計帳簿並對其進行詳查。在檢查會計憑證和帳簿時，若為了證實某處記錄是否存在會計錯弊或錯弊線索，可運用順查法開始，從中再結合運用逆查法。總之，順查和逆查可變換運用，順查中有逆查，逆查中有順查，順查與逆查相互結合、相互滲透。
二、 詳查法與抽樣法
審計方法按照審查經濟業務資料的規模大小和收集審計證據的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。
（一）詳查法。又稱詳細審計，是指被審計單位一定時期內的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進行詳細的審核檢查，以判斷評價被審單位經濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優點是容易查出問題，審計風險較小，審計結果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高。所以，在實際工作中，只對有嚴重問題的，非徹底檢查不呆的專案審計，以及經濟活動很少的小型企事業單位採用此法外，一般是不常採用的。
（二） 抽樣法。又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定時期內的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進行審查，藉以推斷總體有無錯誤和舞弊的一種方法，進而判斷評價被審單位經濟活動的合法性、真實性的效益性的一種審計方法。運用抽樣審計，若在所抽查的樣本中沒有發現明顯的錯弊，則對未抽取的會計資料可不再進行審查。反之，則應擴大抽樣的范圍，或改用詳查法。此法的優點是可以減少審計的工作量，降低審計成本。缺點是有較大的局限性，如果樣本選擇不當，就會使審計人員作出錯誤的結論，審計風險較大。為了避免這種情況的發生，採用這種方法時審計人員通常要對被審計單位的內部控制制度進行評價，使審計結論有較大的可靠性。
審計的技術方法：
一、 檢查
檢查是審計人員對審計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。
（一） 會計記錄和書面文件的審閱
審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書面文件進行審閱。通過審閱，找出問題和疑點，作為審計線索，據以進一步確定審計的重點和審計程序。具體來說包括以下幾方面：
1、 會計憑證的審閱。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。
2、 賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。總賬除具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發現不了問題。因為總賬的登記依據，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數字，不容易發現問題。
3、報表的審閱。審閱報表應以審閱資產負債表、損益表、現金流量表等為重點。
4、其他記錄的審閱。其他記錄雖然不是會計資料的重要部分，但有時也可從中發現一些問題，供作審計線索。例如，產品出廠證、質量檢驗記錄，以及合同、協議等。
（二） 會計記錄的核對
審計人員還要對賬證、賬賬、賬實和賬表之間進行相互核對。通過核對證實雙方記錄是否相符，賬實是否一致。如果發現有不符情況，應進一步採用其他審計方法進行跟蹤審計。核對的內容如下：
1、賬表核對。是指以報表項目與有關賬簿記錄進行核對，以查證報表指標的真實性和正確性。
2、賬賬核對。是指以各種有關的賬簿記錄進行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。通過賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應進一步抽查憑證，進行憑證核對。有些賬簿記錄的本身也應進行核對。如核對總賬各賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。如果不符，說明登賬有錯誤，應進一步核對賬證。
3、賬證核對。是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過核對，證明所有憑證是否都已記入有關賬簿，有關重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內容、金額等是否與其作為記賬依據的記賬憑證相一致。一般說來，賬賬核對結果如屬正常，可以不再進行賬證核對。
4、賬實核對。是指以明細賬記錄與實物相核對，以查明賬存數與實存數是否相符。如果不符，應以實存數為准，來調整賬面記錄。核對時，可以由兩人配合進行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發現重登、漏登和差錯等情況。對於已經核對無誤的賬目，審計人員應在原記錄的右方作出一定的標記，以免以後重復核對。對於核對不符的賬目也應作成標記，以便今後原審計人員或其他接替人員進一步加以審查。
二、 監盤
監盤是審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券等的盤點，並進行適當的抽查。對資產進行盤點是驗證賬實是否相符的一種重要方法。
盤點的方式有突擊盤點和通知盤點。前者一般適用於現金、有價證券和貴重物品等的盤點。後者適用於固定資產、在產品、產成品和其他財產物資等的盤點。盤點對象如果散放在幾個地方的，應同時進行盤點，以防被審單位有足夠的時間移東補西。對已經清點的對象應作好標記，以免重復盤點。
三、 觀察
觀察是審計人咒對被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動及其內部控制的執行情況等所進行的實地察看。
四、 查詢及函證
查詢是審計人員對有關人員進行的書面或口頭詢問.
函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發函詢證。如果沒有回函或審計人員對回函結果不滿意，審計人員應實施替代審計程序，以獲取必要的審計證據。
五、 計算
計算是審計人員對被審計單位原始憑證及會計記錄中的數據所進行的驗算或另行計算。審計人員在審計過程中往往需要對憑證、賬簿和報表的數字重新計算，以驗證其是否准確無誤。計算工作雖較機械、繁瑣，但意義重大，不可等閑視之，因為數字計算錯誤，或故意歪曲計算結果，將對會計資料的正確性產生重大的影響。
六、 分析性程序
分析性程序是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復核的方法。對於異常變動項目，審計人員應重新考慮其所採用的審計程序是否恰當，必要時應當追加審計程序，以獲得必要的審計證據。

『陸』 審計基本方法

審計方法是指為實現審計目標而採用哪些工作模式、程序、措施和手段等。基本方法主要包括：

——認識審計工作任務和所面臨的問題。如對審計工作任務和工作目標如何理解，明確審計應當做到的是什麼。

——觀察與審計任務和問題有關的事實。如對被審計單位和項目進行調查了解等。

——對審計任務和問題進行分解。如對審計項目進行審計范圍與內容的界定，業務領域的劃分，審計重點的確定等。

——針對每一具體問題確定所要收集的證據。如針對每一審計事項確定的審計目標，決定應收集哪些具體的審計證據等。

——選擇適用的審計技術與應對措施。如編制審計實施方案、設計測試內部控制的具體步驟與方法等。

——實施獲取證據的程序與措施。如審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等具體技術方法，獲取審計證據。

——對收集的證據進行評價。如證據是否符合規定的質量特徵，證據對作出的審計結論是否適當、充分等。

——作出審計結論。如根據預先選定的依據和標准，對單個問題進行定性判斷，對整體作出評價意見等。

『柒』 審計基本知識：審計的基本方法主要有哪些

審計程序（即審計方法）可以分為：
（一）檢查
檢查是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產實物進行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務報表所包含或應包含的信息進行驗證。
1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決於記錄或文件的來源和性質。
2.在檢查內部記錄或文件時，其可靠性則取決於生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關於授權的審計證據。
3.某些文件是表明一項資產存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件並不一定能提供有關所有權或計價的審計證據。
4.檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。
（二）觀察
1.觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或實施的程序。例如，對客戶執行的存貨盤點或控制活動進行觀察。
2.觀察可以提供執行有關過程或程序的審計證據，但觀察所提供的審計證據僅限於觀察發生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據受到限制。
注意：一般觀察程序是針對內部控制執行的情況。主要用於對內部控制的了解和控制測試中。
（三）詢問
1.詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，並對答復進行評價的過程。
2.知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
3.在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實現情況、（2）選擇某項特別措施時聲稱的原因以及（3）實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據提供相關信息。
針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復。
（四）函證
1.函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據的過程，書面答復可以採用紙質、電子或其他介質等形式。
2.當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關的認定時，函證常常是相關的程序。但是，函證不必僅僅局限於賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協議和交易條款進行函證。注冊會計師可能在詢證函中詢問協議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關的詳細信息。
3.函證程序還可以用於獲取不存在某些情況的審計證據，如不存在可能影響被審計單位收入確認的「背後協議」。
（五）重新計算
重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數據計算的准確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。
（六）重新執行
重新執行是指注冊會計師獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
提示：重新執行只能用於控制測試。
（七）分析程序
分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。

『捌』 審計方法包括哪些

審計方法包括：

1、「因果分析法」與「果因分析法」

2.、窗簾中間拉開式」審計法。