審計方法分析

1. 審計基本知識：審計的基本方法主要有哪些

審計程序（即審計方法）可以分為：
（一）檢查
檢查是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產實物進行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務報表所包含或應包含的信息進行驗證。
1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決於記錄或文件的來源和性質。
2.在檢查內部記錄或文件時，其可靠性則取決於生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關於授權的審計證據。
3.某些文件是表明一項資產存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件並不一定能提供有關所有權或計價的審計證據。
4.檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。
（二）觀察
1.觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或實施的程序。例如，對客戶執行的存貨盤點或控制活動進行觀察。
2.觀察可以提供執行有關過程或程序的審計證據，但觀察所提供的審計證據僅限於觀察發生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據受到限制。
注意：一般觀察程序是針對內部控制執行的情況。主要用於對內部控制的了解和控制測試中。
（三）詢問
1.詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，並對答復進行評價的過程。
2.知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
3.在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實現情況、（2）選擇某項特別措施時聲稱的原因以及（3）實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據提供相關信息。
針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復。
（四）函證
1.函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據的過程，書面答復可以採用紙質、電子或其他介質等形式。
2.當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關的認定時，函證常常是相關的程序。但是，函證不必僅僅局限於賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協議和交易條款進行函證。注冊會計師可能在詢證函中詢問協議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關的詳細信息。
3.函證程序還可以用於獲取不存在某些情況的審計證據，如不存在可能影響被審計單位收入確認的「背後協議」。
（五）重新計算
重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數據計算的准確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。
（六）重新執行
重新執行是指注冊會計師獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
提示：重新執行只能用於控制測試。
（七）分析程序
分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。

2. 審計程序中分析程序是什麼

注冊會計師在審計時，除運用審計抽樣的方法進行符合性測試和實質性測試獲取審計證據外，還可以運用抽查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，以獲取充分、適當的審計證據。

注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。

目的

1、用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環境。

注冊會計師實施風險評估程序的目的在於了解被審計單位及其環境並評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。在風險評估過程中使用分析程序也服務於這一目的。

2、當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序。

在針對評估的重大錯報風險實施進一步審計程序時，注冊會計師可以將分析程序作為實質性程序的一種，單獨或結合其他細節測試，收集充分、適當的審計證據。

以上內容參考：網路-分析程序

3. 審計分析方法的介紹

審計分析方法是指審計人員在審計過程中，應用分析技術進行審汁事項評價的方法。其目的在於為審計公允結論提供充足的依據。

4. 審計方法有哪些

(二)審計方法

1.「因果分析法」與「果因分析法」。「因果分析法」是從事件的起因查起，最終查出所對應的結果。「果因分析法」則正好相反，是從事件所產生的結果查起，最終透析出問題產生的原因。這兩種方法各有優缺點。「因果分析法」的優點是循序漸進，環環相扣，審計內容較為全面，不足之處是審計所需時間較長，技術難度較大。「果因分析法」的優點是溯果擷因，方法簡便，需要時間較短，不足之處是審計過程容易以點帶面，內容不夠全面。究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計情況和審計目的而定。一般來說，在沒有審計線索的情況下，更多地採用「因果分析法」，如果審計人員掌握了審計線索，為了提高審計效率，便可以考慮採用「果因分析法」。
2.「窗簾中間拉開式」審計法。如果一個窗簾由兩幅組成，在陽光充足的早晨，我們從中間拉開，眼前便會迅速地明亮起來。這種拉窗簾的方法應用到管理審計中，也會起到事倍功半的效果。具體來說，就是審計人員根據掌握的審計線索，依據自己的職業經驗，對問題產生的原因做出判斷。同時，向「左」追查問題產生原因的整體脈絡，向「右」驗證分析自身判斷的准確性。這種方法也可以稱為「先入為主」法。例如，某項工程成本管理審計，已知該項工程成本過高。審計人員根據經驗判斷，知道問題產生的原因是材料采購成本過高。依此判斷，審計人員便可向「左」追尋材料采購過程及管理方式，向「右」可通過抽查票據的方式，具體驗證材料采購成本是否真的過高。如果向「右」的結果驗證了審計人員的判斷，向「左」的工作業已完成，此項管理審計便可初步結束。這種審計方法的優點是工作效率會大大提高，缺點是如果審計人員的判斷出現偏差，反而會遲滯審計工作進度。因此，運用該審計方法，職業經驗不足的審計人員不宜使用。
3.「遵循性」審計法與「思維創新」審計法。「遵循性」審計法是針對管理審計中發現的問題，依據已有的管理模式和固有的思維習慣，對問題的是與非做出判斷。「思維創新」審計法則相反，它根據被審計單位的實際情況並打破原有的思維方式，對問題進行判斷。舉例來說，企業臨時用工問題，按照國企固有的管理模式及固有的思維方式，企業臨時用工是不可取的，因為國企本身已經存在冗員。按照「遵循性」審計法，就會否定企業臨時用工的做法。但我們如果採用「思維創新」法，換個角度去思考問題，可能又會得出不同的結論。如果由於臨時用工可以使生產效率提高，所帶來的經濟效益大於用國有企業閑置職工，而這種大於效益又足可以抵償臨時工用工成本的話，用臨時工也未嘗不可。因此，審計人員不能因循守舊，死抱框框。否則，審計結論不可能是實事求是的，甚至會給企業決策帶來一定的誤導作用。
4.「解剖麻雀」審計法與「高屋建瓴」審計法。強調管理審計要進行深入細致地分析與解剖，並不是說管理審計要一味地在「微觀世界」中探索。深入地了解「微觀世界」之後，審計人員還要「跳」出來，站在一定的高度，對「微觀」進行總結、提煉，使之上升到一定高度，這就是我們所說的「高屋建瓴」審計法。通常所說的「既要進得去又要出得來」，就是這個道理。「解剖麻雀」法停留在「微觀」層次，「高屋建瓴」審計法則提高到「宏觀世界」，二者相輔相成，缺一不可。微觀是宏觀的基礎，沒有微觀只有宏觀是不可能的，同樣只有微觀沒有宏觀也是不行的，站在微觀和站在宏觀的角度所得出的審計結論也可能是不同的。如一個集團公司，內部有許多子公司，某一個子公司車輛需要進行修理，經過考察，委託集團公司以外的單位進行修理，比集團公司內部其他公司的價格要低得多。如果站在這個子公司「微觀」的角度考慮問題，就會得出用外部單位進行修理的結論，但如果站在集團公司這個「宏觀」角度考慮問題，從集團公司整體效益出發，又會得出用集團公司其他子公司進行修理的結論。可見，看問題的角度和高度不同，會在很大程度上影響審計結論。
5.「否定之否定」審計法。在實際審計工作中，由於受環境和知識水平等因素的影響，審計人員做出的審計結論往往不可能一次完成，先前的審計結論可能存在一定的偏差。這時，如果審計人員發現了這一偏差，應對原有的審計結論進行否定，重新得出正確的結論。否定之否定才是肯定。審計人員只有勇於面對自己的錯誤，才能不斷得出正確的結論。我們所說的否定之否定，並不是單指一次否定，有些情況下，可能需要多次否定才能得出正確的結論。

5. 審計分析方法的審計分析方法的特點

審計分析方法具有通用性，審計分析方法的運用靈活性極大，既可作全面分析，又可作專題分析；既從靜態方面加以分析，又可從動態方面加以分析；既可以作財務審計分析，又可以作效益審計(經營審計和管理審計)分析，從資金、成本、利潤分析到投資、資本、風險分析，再延伸到效率、速度、效益分析；既可以進行單項審計評價，又可以進行綜合審計評價。

6. 審計分析方法的審計分析方法的運用

一、分析被審單位自然情況資料
這是審計分析的首要環節。它能從總體上了解被審單位經濟活動情況，准確定位審計目標，制定審計實施方案，確保審計工作快速順利進行。自然情況資料包括被審單位的性質、經營范圍、機構設置、人員構成、資產狀況、注冊資金情況及所屬主管部門等。審計人員在進行實質性審計前通過了解被審單位的自然情況，對被審單位的投資規模，業務的經營范圍已有一個初步印象，頭腦中自然形成一些相關信息，該單位應該使用何種會計制度，其內控制度應如何設置，其相關賬中應該反映哪些內容，其工資應在何范圍內支付，與上下級單位因何而構成往來關系，等等。這能使審計人員初步判斷被審單位在哪些環節有可能存在問題，依此確定審計工作重點。審計人員帶著問題去進行審計操作，既省時，又省力。
二、分析被審單位會計資料的真實性
這是審計分析的重要環節。每個單位的經濟活動都是通過會計資料反映出來的。審計人員對會計資料進行基本的審計之後從中已發現一些問題，但還應對所審會計資料進行分析。通常審計人員對被審單位經常發生的大約80%的經濟業務容易順著被審單位的思路思考，認定被審單位的賬務處理是正確的，發生的經濟活動是沒有問題的，而有時問題恰恰出現在這部分經濟活動之中。如審查某單位的會計憑證，該單位每月有一本憑證完全是記載銷售業務活動的。審計時發現其會計分錄和計算銷售收人及增值稅均無誤，但仔細審視其增值稅發票，發現增值稅發票中同一種產品其單價不同，且產品的銷售單價精確到小數點後四位數。盡管企業有權確定產品單價，但同一種產品銷往同一個單位，僅由於購貨方每次匯款金額不同，開出增值稅發票的產品單價就不同，這其中必有緣由的。經過進一步審計，查出該單位虛增銷售收入的問題。
對於偶爾發生的大約20%的經濟業務，審計人員應結合平時觀察到的現象分析其賬面記載經濟業務發生的可能性。
如查某單位會計憑證時發現有一筆經濟業務是報銷培訓費5000元，收據的收款印章是某某鍋爐製造廠。審計人員馬上想起曾與被審單位的有關人員談淪過人員培訓的話題，當時談話者還抱怨單位領導只想幹活不想培訓。據此審計人員斷定這5000元培訓費必有問題，事實也如審計人員所分析斷定的一樣。所以，透過現象分析其本質，審計的深度就形成了。
三、分析被審單位會計資料反映經濟活動的真實性
這是審計分析的關鍵環節。許多進行違法活動的單位，其賬面一般做得都比較規范，業務處理基本符合會計准則規定，且賬面數字計算得比較正確。如銷售業務附有合法的增值稅發票，計算進項和銷項稅的抵扣數據出人不大，賬面看不出什麼問題。審計人員若因此而提出審計結論，那麼，此時提出的審計結論不一定就准確，潛在的審計風險因素有可能存在。這時，需要審計人員還要對計算正確的賬面數據進行認真分析，尋找不合理的現象，查出存在的問題。如對某資產重組的小型高科技企業進行連續三年的經濟效益審計，該單位生產兩種產品，其科技含量不算太高。
企業會計報表表明，資產重組當年企業盈利22.9萬元，第二年實現利潤213.4萬元，第三年實現利潤357.4萬元;應收賬款累計余額660多萬元，產成品賬面余額為零。對此，被審單位的解釋是其生產的產品屬於賣方市場，以銷定產，產品零庫存。在審計年度銷售市場不存在與其競爭的生產廠家，所以價格定位很高，單位產品盈利很大。審計人員通過審計確認該單位沒有少計稅金，除各年存在少提固定資產折舊和提取的政策性費用計算不準確應沖減各年利潤外，未發現其它的違紀事實。但面對賬面記載的660多萬元應收賬款，審計人員認為有必要對該企業利潤的形成進行分析。審計人員重點審查保管賬和庫存實物，發現保管賬與成本賬兩者數據竟筆筆一致，而保管賬的庫存材料無論是品種數量還是金額均少於實物。
審計人員因此推斷保管賬上的內容是虛構的是書勢據成本賬後記的。於是審計人員對該單位產品產量的真實性進行了重點審計。為避免審計工作順著被審單位的思路進行，審計人員找出該產品不可缺少的部件為統計對象，根據購貨發票統計材料的購人量，再盤點庫存確定實物的庫存量，據此確定材料的發出數量。通過核定該單位材料的數量，最終確認該單位原材料少進成本並多計銷售收人的違紀事實。所以，深層次的審計分析更能反映經濟活動的真實性。
四、分析被審單位人員回答問題的真實性
這是審計分析的輔助環節。審計人員應善於察言觀色，從被審單位人員回答的問題中分析需要的審計信息。有些會計人員往往在審計人員面前表白自己工作很認真且遵紀守法，其實事並非如此;有些會計人員對審計人員的提問閃爍其詞，答非所問，或推說不知詳情，其中必有隱情，不願多說。有時審計人員無意間碰著的物品，被審單位人員都會有不自然的表情。這些細節審計人員都不應放過，都是審計的切人點，也是發現重大線索的關鍵點。如:對某單位進行審計時，有一天審計人員提前幾分鍾來到被審單位，正好趕上該單位報銷，出納員正在報賬，她的辦公桌上放著一個筆記本。審計員在將目光落到筆記本的同時，出納員迅速放下手中的報銷單，沖著審計員很不自然地一笑，將筆記本放人辦公桌中。審計人員察覺到這一點，但沒有馬上提出查看筆記本，而是在日後的審計工作中將該單位的資金流向進行了重點審計，結果查出該單位存在賬外小金庫的事實。另外，審計人員還應善於逆向思維，不要順著被審單位人員所提供的思路進行審計工作。被審單位人員往往避實就虛，主動介紹一些該單位的功績、榮譽，對能涉及到違紀問題的情況常常避而不談，審計人員應從另一個角度去思考、去觀察、去分析，不要輕信被審單位的任何錶白和承諾。或許承諾得越懇切，存在問題的可能性就越大。
總之，有效地運用審計分析方法能夠發現重要問題，是降低審計風險的保證。審計人員應養成善觀察、勤思考的習慣，靈活運用審計分析方法開展審計工作，學會從似乎平淡簡單的經濟活動中捕捉違紀者的蛛絲馬跡，確保審計工作行之有效。

7. 審計方法中的分析法是什麼

抽樣審計與詳細審計結合法。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是在內控制度與重要性水平評估的基礎上進行的，當對某一樣本產生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數量或對某一樣本的業務流程進行詳細審計。

8. 審計調查方法

審計調查的方法：

1. 觀察法

2. 查詢法

3. 函證法

4. 專題審計調查法

審計調查的定義：

審計調查作為一種審計手段，是指審計人員在審計實施過程中，針對賬面審計發現的疑點，通過合法程序和手段開展外圍調查，以獲取審計事項證明材料的活動。

審計調查的具體要求：

1. 貫徹好一個重要指導方針。即堅持將"全面審計(調查)，突出重點"的重要指導方針貫穿始終。

2. 要制定和執行好一個審計調查工作方案。這個方案要符合項目規模、性質的實際，對審計調查工作既要具有指導性，又要有操作性;因為它對於審計實施能否有成果、有質量具有決定性的影響。

3. 要組成一個好的結構合理、力量精乾的審計調查組。任何工作人才是第一位的，搞好審計調查也不例外。調查中如有特殊需要，審計組可從外部聘用專家。

4. 要堅持一系列審計調查工作制度。審計調查組應當建立和堅持審計工作中的一系列制度，包括調查座談、走訪，收集資料范圍、內容、重點、標准、調查工作日記、記錄、底稿等一系列工作制度，其中最重要的是調查組情況碰頭分析討論會議制度。每個成員都定期不定期及時討論調查發現的新情況、新問題，從而提高調查的效果。這樣，才能以制度保障促進審計調查工作的質量、效果。

5. 要形成好一個審計調查工作成果。檢驗審計調查成功與否，從審計工作全過程來講，要看審計實施方案的指導性、針對性和操作性。
   

9. 審計的方法

審計方法是審計人員在審計監督活動過程中所運用的各種手段的總稱。
審計方法是人們在審計工作的長期實踐中總結創立的，這些方法並不是固定不變的，隨著社會經濟的發展和科學技術的進步，審計方法也不斷地改進和發展，並逐步完善和提高，形成一個比較完整的科學方法體系。
目前常用的審計方法包括審計基本方法和審計技術方法兩類；
審計基本方法是指審計調查、分析、調整和報告;
審計技術方法是指核對法、審閱法、查詢法、分析法、盤存法、實驗鑒定法、詳查法、抽查法等。
它們有機地組合成為一個完整的審計方法體系。