Ⅰ 免抵退稅賬務處理
根據「免、抵、退」稅政策規定，按納稅申報計算出生產企業當月的應免抵稅額、應退稅額以及留抵稅額的幾種情況的賬務處理。一、當期免抵退稅額小於當期期末留抵稅額根據例1資料：假若上期留抵稅額20萬元，增值稅申報表20欄本月留抵稅額為3175萬元。則：當期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=27萬元當期應納增值稅額=95×17%-(20+306-27)=-31.75萬元即期末留抵稅額=31.75萬元當期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元<31.75萬元當期應退稅額=20.25萬元當期出口貨物免、抵稅額=31.75-20.25=-11.5<0即沒有免抵稅額。;會計分錄如下：①———⑥同上例1⑦申報出口退稅的記賬憑證：借：應收補貼款20.25貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)20.25二、當期免抵退稅額大於當期期末留抵稅額例1：某具有自營出口經營權的生產企業當期購入原材料180萬元，進項稅額30.6萬元，材料驗收入庫。當期發生內銷收入95萬元(不含稅)，出口貨物銷售折算人民幣收入135萬元。(增值稅率17%，退稅率15%)則：當期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=2.7萬元當期應納增值稅額=95×17%-(30.6-2.7)=-11.75萬元即期末留抵稅額=11.75萬元根據增值稅納稅申報表中，當期期末留抵稅額20欄計算出本月留抵稅額11.75萬元當期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元當期應退稅額=11.75萬元當期出口貨物免、抵稅額=20.25-11.75=8.5萬元會計分錄如下：(單位：萬元)①購入材料支付貨款時的記賬憑證：借：商品采購210.6貸：銀行存款210.6②貨物驗收入庫時的記賬憑證：借：庫存商品180應交稅金———應交增值稅(進項稅額)306貸：商品采購210.6③內銷貨物時的記賬憑證：借：銀行存款(應收賬款)111.15貸：主營業務收入95應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)1615④自營出口貨物時免稅的記賬憑證：借：應收外匯賬款———××客戶135貸：主營業務收入135⑤收到外匯款時的記賬憑證：借：銀行存款135貸：應收外匯賬款———××客戶135⑥當期不予免徵抵扣的稅額轉出時的記賬憑證：借：主營業務成本2.7貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)27⑦當期出口貨物免抵稅額的記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷稅額)85貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)8.5⑧申報出口退稅時的記賬憑證：借：應收補貼款11.75貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)11.75三、當期免抵退稅額等於當期期末留抵稅額根據例1資料：假若上期留抵稅額85萬元，增值稅申報表20欄本月留抵稅額為2025萬元。則：當期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=2.7萬元當期應納增值稅額=95×17%-(85+30.6-27)=-20.25萬元即期末留抵稅額=2025萬元當期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元當期應退稅額=20.25萬元當期出口貨物免、抵稅額=20.25-20.25=0即沒有免抵稅額。會計分錄如下：①———⑥同上例1⑦申報出口退稅的記賬憑證：借：應收補貼款20.25貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)20.25四、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末應納稅額等於零例2：某具有自營出口經營權的生產企業當期購入原材料200萬元，進項稅額34萬元，材料驗收入庫。當期發生內銷收入250萬元(不含稅)，出口貨物銷售折算人民幣收入80萬元。(增值稅率17%，退稅率15%)期初留抵稅額10.1萬元則：當期不予抵扣的稅額=80×(17%-15%)=1.6萬元當期應納增值稅額=250×17%-(10.1+34-16)=0萬元根據增值稅納稅申報表中，當期期末既無留抵稅額也無應納稅額當期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元當期應退稅額=0萬元當期出口貨物免、抵稅額=12萬元會計分錄如下：(單位：萬元)①購入材料支付貨款時的記賬憑證：借：商品采購234貸：銀行存款234②貨物驗收入庫時的記賬憑證：借：庫存商品200應交稅金———應交增值稅(進項稅額)34貸：商品采購234③內銷貨物時的記賬憑證：借：銀行存款(應收賬款)292.5貸：主營業務收入250應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)42.5④自營出口貨物時的記賬憑證：借：應收外匯賬款———××客戶80貸：主營業務收入80⑤收到外匯款時的記賬憑證：借：銀行存款80貸：應收外匯賬款———××客戶80⑥當期不予免徵抵扣的稅額轉出時的記賬憑證：借：主營業務成本1.6貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)16⑦當期出口貨物免抵稅額的記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷稅額)12貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)12五、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末有應納稅額根據例2資料：假若上期留抵稅額等於零，增值稅申報表19欄本月應納稅額為101萬元。則：當期不予抵扣的稅額=80×(17%-15%)=1.6萬元當期應納增值稅額=250×17%-(34-1.6)=101萬元當期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元當期應退稅額=0萬元當期出口貨物免、抵稅額=12萬元會計分錄如下：①———⑥同上例2⑦當期出口貨物免抵稅額的記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷稅額)12貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)12⑧月末對「應交稅金———應交增值稅」賬戶余額結轉記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)101貸：應交稅金———未交增值稅10.1⑨次月繳納稅金的記賬憑證：借：應交稅金———未交增值稅10.1貸：銀行存款10.1如果新設立的企業，政策規定：自首筆業務發生之日起12個月內發生的應退稅額，不實行按月退稅辦法，而是採取結轉下期繼續抵頂內銷貨物應納稅款。也採取相當於上期留抵稅額本期進行抵扣。當然，在實務操作中，除了以上賬戶處理外，還要結合兩張報表：增值稅納稅申報表及生產企業出口貨物免、抵、退稅申報表，正確填列數據，做賬表一致。
Ⅱ 免抵退稅的具體計算方法案例
1、簡單理解就是
免:對於外銷的銷項稅額予以免除;
抵:外銷的進項稅額抵扣當期應納稅額;
退:抵扣下來還有還有剩餘,予以退還
計算公式:免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
2、舉例:某生產企業2008年6月一般貿易出口貨物摺合人民幣100萬元,內銷60萬元,當期進項稅額為16萬元,適用征稅率17%,退稅率13%,計算應納稅款、應退稅額和免抵稅額
第一步:計算「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」。免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=外銷收入×(征稅率-退稅率)=100×(17%-13%)=4萬元。
第二步:計算「當期應納稅額」。當期應納稅額=內銷收入×征稅率-(當期進項稅額-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額 )=60×17%-(16-4)=萬元。
第三步:計算「免抵退稅額」。免抵退稅額=外銷收入×退稅率=100×13%=13萬元。
第四步:取當期「留抵稅額」與「免抵退稅額」較小者作當期應退稅額,則免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額。
由於留抵稅額萬元
因此,該生產企業2008年6月應交增值稅0元,應退增值稅萬元,免抵稅額萬元
3、概括一句,應納稅額的絕對值(因為是負數),和退稅上限,哪個小退哪個