業務招待費計算方法

① 業務招待費的扣除標准怎麼算

所得稅法細則第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
應扣除30萬元

② 業務招待費扣除及如何計算所得稅如果超過了標准規定怎麼算

現稅法規定：該實施條例中第四十三條明確規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。舉例說明：

1、企業銷售（營業）收入1000萬元，招待費實際發生額6萬，則業務招待費發生扣除最高限額1000×5‰＝5萬元，業務招待費發生額的60%即6*60%=3.6萬，3.6萬<5萬,那麼該企業按3.6萬計入招待中扣除費用。

2、企業銷售（營業）收入1000萬元，招待費實際發生額10萬，則業務招待費發生扣除最高限額1000×5‰＝5萬元，業務招待費發生額的60%即10*60%=6萬，6萬>5萬,那麼該企業按5萬計入招待中扣除費用。

3、超出的按超出部分調增應納稅所得額，根據第二種情況，超出1萬元，在所得稅匯算清繳時要補交1*25%=0.25萬的所得稅。

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業務招待費是企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用。

在業務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予准確的界定。在稅務執法實踐中，招待費具體范圍如下：

（1）因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；

（2）因企業生產經營需要贈送紀念品的開支；

（3）因企業生產經營需要而發生的旅遊景點參觀費和交通費及其他費用的開支；

（4）因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

銷售（營業）收入包括：

1、主營業務收入：（1）銷售商品（2）提供勞務（3）讓渡資產使用權（4）建造合同；

2、其他業務收入：（1）材料銷售收入（2）代購代銷手續費收入（3）包裝物出租收入（4）其他；

3、視同銷售收入：（1）自產、委託加工產品視同銷售的收入（2）處置非貨幣性資產視同銷售的收入（3）其他視同銷售的收入。

③ 計算企業所得稅時，業務招待費的扣除限額怎麼算

根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

按照發生額的60%扣除與按最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰孰小原則取扣除標准。

假定發生額業務招待費10000元，銷售收入200000元計算業務招待費扣除標准

（1）按照發生額的扣除標准10000*60%=6000元

（2）按照最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰的扣除標准

200000*5%=1000元，那麼就只能扣除1000元。

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其他企業所得稅允許扣除的限額：

1、企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。

2、企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。

3、除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額

2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

4、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

5、企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。

6、企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。

④ 業務招待費的扣除限額如何計算

很多企業往往以最簡單的方法對待業務招待費稅前扣除限額的計算，如直接將會計報表上的銷售收入乘以5‰後與業務招待費發生額的60%比較，取其小者作為稅前扣除的限額，這不僅暴露了相關企業沒有了解和掌握稅法的相關規定，而且使得企業不能充分利用好稅收政策。為此，筆者對企業應該如何正確確定業務招待費稅前扣除計提基數的問題分析如下。對計提基數的調增正常情況下，銷售收入的大小往往決定了可以稅前扣除業務招待費的高低，收入越高，企業可以稅前扣除的業務招待費可能就越多。但是，作為計算業務招待費基數的銷售收入往往不僅僅是會計報表上反映的銷售收入，還必須經過必要的調整，且調整的結果往往會大於會計報表上反映的收入，常見有三種情形需要調整：一是根據《國家稅務總局關於企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)的規定，企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業)收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額。二是根據《國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕31號)規定，企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。三是《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定，對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。上述三種情形下的收入均應作為計算業務招待費的基數。當收入為零能否扣除招待費企業籌建期間的銷售收入雖為零，但仍可以扣除業務招待費。根據《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。因此，企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費將不受銷售收入額高低的影響，即使在籌建期未能取得銷售收入，仍可按照業務招待費實際發生額的60%直接計入企業籌辦費，並按規定在稅前扣除。

⑤ 業務招待費的計算比例是按什麼數字

根據稅法的規定：

1.業務招待費扣除限額計算公式為：銷售凈收入小於等於1 500萬元部分，為銷售凈收入的0.5%，銷售凈收入大於1 500萬元部分，為銷售凈收入的0.3%。

2.業務招待費扣除規則：實際發生的業務招待費小於等於扣除限額的，按照實際發生額據實扣除；實際發生的業務招待費大於扣除限額的，按照扣除限額扣除，超出部分，應當進行納稅調整。

假設企業年度實現銷售收入1億元，則准予稅前扣除的業務招待費限額為：1 500萬元 * 0.005 + （10 000萬元 - 1 500萬元） * 0.003 = 33萬元。假設業務招待費實際發生額為30萬元的，則准予在計算應稅所得額時扣除30萬元業務招待費；又假設實際發生額為40萬元的，則只准予扣除33萬元，超出部分7萬元（40 - 33），應當調增應稅所得額。

⑥ 業務招待費的計算

賬載金額乘與60%大於277.46，業務招待費就是277.46，所以調增金額2994.54。

⑦ 業務招待費比例是怎麼算的啊

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。

業務招待費是企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務，新《企業所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

企業申報扣除的業務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應提供證明真實發生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內容包括支出金額、商業目的、與被招待人的業務關系、招待的時間地點。

企業投資者或雇員的個人娛樂支出和業余愛好支出不得作為業務招待費申報扣除。

(7)業務招待費計算方法擴展閱讀：

1、企業應將業務招待費與會議費嚴格區分，不得將業務招待費擠入會議費內。納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費等，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標准、支付憑證等。納稅人申報扣除的業務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。如果稅務機關發現業務招待費支出有虛假現象。

或者在納稅檢查中發現有不真實的業務招待支出，稅務機關有權要求納稅人在一定期間提供證明真實性的足夠有效的憑證或資料；逾期不能提供資料的，稅務機關可以不進一步檢查，直接否定納稅人已申報業務招待費的扣除權。

2、對於業務招待費超支問題，屬於計算交納企業所得稅時確定應稅所得額時的一個概念，對其的調整隻是依照稅法的規定，以會計利潤為基礎進行納稅調整而已，不屬於會計處理范圍（除因會計差錯而導致的納稅調整以外）。因此其並不需要調整企業會計賬簿和會計報表，也並不導致帳表不符。

實務舉例：某公司2008年的有關數據如下：自報情況，銷售產品收入1000萬，銷售材料收入10萬，將自產產品用於在建工程，售價5萬，轉讓專利A使用權收入5萬，轉讓專利B所有權收入10萬，接受捐贈5萬，將售價為10萬的材料與債權人甲公司債務重組頂賬15萬。

發生的現金折扣5萬在財務費用中體現。轉讓固定資產取得收入10萬（凈收益3萬計入營業外收入）。稅務機關檢查發現有房屋出租收入5萬掛在往來賬賬上，未作收入處理。請按新規定確認業務宣傳費的扣除計算基數。

⑧ 業務招待費如何核算：

關於業務招待費的扣除，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售是（營業）收入的0.5%。
根據你的數據
扣除標准：1、按銷售是（營業）收入計算1354000*5/1000=6770元
2、按照發生額扣除5000*60%=3000元
1與2比較，看誰低，取誰為扣除標准。
因此，你公司的扣除標準是3000元，有5000-3000=2000元要做納稅調整。如果通過納稅調整後有應稅所得的就要繳納企業所得稅。

3、如果發生10000元，其扣除標准為10000*60%=6000，與1比較，看誰低，3低，取3為扣除標准，因此，你公司的扣除標準是6000元，有10000-6000=4000元要做納稅調整。如果通過納稅調整後有應稅所得的就要繳納企業所得稅。

為了便於您理解，我在舉例：假定一年總計業務招待費15000元，

4、其扣除標准為15000*60%=9000，4與1比較，看誰低，1低，取1為扣除標准，因此，你公司的扣除標準是6770元，有15000-6770=8230元要做納稅調整。如果通過納稅調整後有應稅所得的就要繳納企業所得稅。

⑨ 業務招待費的扣除比例是多少

業務招待費的扣除比例是按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。股權投資業務企業分回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數。

即企業發生的業務招待費得以稅前扣除，既先要滿足60%發生額的標准，又最高不得超過當年銷售收入5‰的規定。

比如：假設A企業2018年全年收入額為10萬元，實際發生業務招待費300元

則A企業收入限定標准=10萬元×5‰=500元A企業業務招待費限定標准=300元×60％=180元A企業納稅調整增加金額=300元－180元=120元。

(9)業務招待費計算方法擴展閱讀：

業務招待費的范圍：

1、因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；

2、因企業生產經營需要贈送紀念品的開支；

3、因企業生產經營需要而發生的旅遊景點參觀費和交通費及其他費用的開支；

4、因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。