激勵股票個人所得稅計算方法

1. 員工獲得股權激勵，如何計算個人所得稅

我覺得一般而言，在早期加入公司的員工，前期的股權激勵授予價格一般是按照市價的1~3折購買。

而確定市價的依據，一般也有以下幾種方式：

（1）根據最近一次融資的估值作為市價，這是目前創業公司常用的一種方式；

（2）根據公司最近的凈資產以及公司年營收×一定的系數進行估算。

我覺得一個好的激勵方案，既能讓員工充分參與，公司也不致於負擔很重的成本。這就意味著，我們需要對股權激勵的價格進行准確的「測算」。也就是說，不僅要找到合理的「定價依據」，還要對每一個員工設定可接受的「價格系數」。

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2. 股權激勵個人所得稅計算公式是什麼

員工取得股權獎勵（行權）所得按照工資薪金所得計算納稅，在2021年12月31日之前，對該股權激勵形式的工資、薪金所得不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算納稅，2022年1月1日起，需要並入綜合所得。應納稅額=股權激勵凈收入×適用稅率-速算扣除數

股票期權是指公司授予本公司員工或其控股企業員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以某一特定的價格購買本公司一定數量的股票，行權時凈收入=（股票每股市價-實際支付的每股價格）×授予的股票數量。

股權獎勵即公司直接授予本公司的股權，限制性股票是設定了一定行權條件（比如服務年限超過3年，業績達到什麼標准）的股權激勵。

不管是以上哪種股權激勵，其本質均源於員工為本企業提供服務，所以應計入員工的工資薪金所得。股權激勵以行權時凈收入為應納稅所得額，以股票期權為例，每股凈收入為行權時每股股票的市價減去與員工取得該股票實際支付的每股價格（期權的行權價值）；如果直接從授權企業取得價差收益（以現金方式結算的股票期權），則直接將價差收益確認為凈收入；直接股權獎勵的，個人取得成本為0，股權市價就為凈收入。

非上市公司授予本公司員工的股票期權、限制性股票以及股權獎勵，符合規定條件的，經是稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即取得股權獎勵時可暫不納稅，遞延至轉讓股權時再納稅，轉讓時按照股權轉讓收入減去股權取得成本以及合理的相關稅費後的差額，適用「財產轉讓所得」，按照20%稅率計算繳納個人所得稅，即應納稅額=（股權轉讓收入-取得成本-相關稅費）×20%。

所以，上市公司股權激勵個人所得稅應納稅額=股權激勵凈收入×適用稅率-速算扣除數，2021年12月31日之前單獨計算，適用綜合所得稅率表；非上市公司股權激勵個稅可以享受合並遞延納稅，等到股權被轉讓時，按照「財產轉讓所得」計算繳納個人所得稅。

3. 股權激勵按什麼繳納個人所得稅

法律分析：實施股權激勵後，激勵對象因股權轉讓所得，屬於相關法律規定的財產轉讓所得，應繳納個人所得稅。股權轉讓個人所得稅額的計算公式為：個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入-本金(原值)-合理費用)×20%。

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

4. 股權激勵個人所得稅計算公式

員工取得股權獎勵（行權）所得按照工資薪金所得計算納稅，在2021年12月31日之前，對該股權激勵形式的工資、薪金所得不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算納稅，2022年1月1日起，需要並入綜合所得。應納稅額=股權激勵凈收入×適用稅率-速算扣除數股票期權是指公司授予本公司員工或其控股企業員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以某一特定的價格購買本公司一定數量的股票，行權時凈收入=（股票每股市價-實際支付的每股價格）×授予的股票數量。股權獎勵即公司直接授予本公司的股權，限制性股票是設定了一定行權條件（比如服務年限超過3年，業績達到什麼標准）的股權激勵。

一、個人所得稅徵收條件：
1、以家庭為單位出售非唯一住房需繳納個人房轉讓所得稅。
2、如果是家庭唯一住宅但是購買時間不足5年則需要以納稅保證金形式先繳納，若在一年以內能夠重新購買房產並取得產權則可以全部或部分退還納稅保證金，具體退還額度按照兩套房產交易價格較低的2%退還。
3、如果所售房產是非住宅類房產則不管什麼情況都要繳納個人所得稅。而且地稅局在征稅過程中對於營業稅繳納差額的情況，個人所得稅也必須徵收差額的20%。
二、個人所得稅退稅條件如下：
1、由於稅務工作人員工作差錯多征了稅；
2、政策變化需要退稅；
3、其他原因導致退稅；

法律依據：
《中華人民共和國公司法》 第七十一條 有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東徵求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的，視為同意轉讓。其他股東半數以上不同意轉讓的，不同意的股東應當購買該轉讓的股權；不購買的，視為同意轉讓。經股東同意轉讓的股權，在同等條件下，其他股東有優先購買權。兩個以上股東主張行使優先購買權的，協商確定各自的購買比例；協商不成的，按照轉讓時各自的出資比例行使優先購買權。

5. 股權激勵個人所得稅計算公式

一、正面回答
1、個人在納稅年度內第-次取得股票期權、股票增值權所得和限制性股票所得的，上市公司應按照下列公式計算扣繳其個人所得稅。公式為:應納稅額=股票期權形式的工資薪金應納稅所得額+規定月份數x適用稅率速算扣除數x規定月份數；
2、個人在納稅年度內兩次以上取得股票期權、股票增值權和限制性股票等所得,包括兩次以上取得同一種股權激勵形式所得或者同時兼有不同股權激勵形式所得的，上市公司應將其納稅年度內各次股權激勵所得合並。
二、分析
企業在實行股權激勵中，員工往往以低價或無償取得企業股權或現金利益。對於該部分折價，實質上是企業給員工發放的現金或權益形式的激勵收益，應在員工取得時計算納稅，這也是國際上的通行做法。
三、股權激勵的作用是什麼？
股權激勵是上市公司推行的一種長期激勵機制，一種通過經營者獲得公司股權形式給予企業經營者一定的經濟權利，使他們能夠以股東的身份參與企業決策_分享利潤_承擔風險，從而勤勉盡責地為公司的長期發展服務的一種激勵方式。對企業來說，股權激勵的作用在於：能給企業吸引、穩定、激勵優秀的管理人才和核心技術骨幹、能提高公司的行業競爭能力、能改善公司業績等。當公司業績有所改善後，對股權激勵的對象來說，就有著這樣的作用：被激勵的對象除了工資以外還擁有股權，擁有股權後如果公司分紅，還能享受分紅條件，這樣就有更好的福利待遇，以及更高的工資薪金，這樣員工做事更有積極性，改善公司業績。

6. 股權激勵的個人所得稅如何處理

一、限制性股權激勵解鎖後均應按「 工資 、薪金」所得繳納 個人所得稅 。 二、應納稅額的計算： 1.一個納稅年度內僅獲得一次股權激勵。 2.一個納稅年度中多次取得股權激勵或者同時兼有不同股權激勵形式。 三、股權激勵個人所得稅的處理。 根據《 上市公司 股權激勵管理辦法(試行)》：限制性股票自登記日起禁售期不得少於1年。

7. 員工獲得股權激勵，如何計算個人所得稅

員工獲得股權激勵，由上市公司或其境內機構按照「工資、薪金所得」項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。上市公司應於向股票增值權被授權人兌現時依法扣繳其個人所得稅。

被授權人股票增值權應納稅所得額計算公式為：股票增值權某次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數。

關於個人所得稅的法律規定。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

以上內容參考國家稅務總局——關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知

8. 股權激勵所得如何繳納個人所得稅

法律分析：股權激勵所得由上市公司或其境內機構按照「工資、薪金所得」項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。應納稅額=（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數）×規定月份數。

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

9. 個人股權激勵如何繳納個人所得稅

居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合有關規定條件的，在2022年12月31日前，不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應按規定合並計算納稅。

計算公式為：

應納稅額=股權激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數

因此我們在綜合所得年度匯算頁面並不能查詢到本年的股權激勵收入，而應該在收入納稅明細查詢中，選擇要查詢的年份和收入類型(選「工資薪金」)，在查詢到的工資薪金所得的大項中，找出個人股權激勵收入小項。由於在個人所得稅APP界面的稅款計算採用累計計稅方式，因此累計收入與扣除詳情數據已包含截止至本期的本年度內累計數。

10. 個人股權激勵如何繳納個人所得稅

法律分析：股權激勵個人所得稅的計算：

新法實施前，對於上市公司(含所屬分支機構)和上市公司控股企業的員工，其中上市公司占控股企業的股份不低於30%。間接持股比例按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司的持股比例超過50%的，按100%計算，可以實施股權激勵。對符合上述條件的員工取得的股權激勵所得給予不直接並入當月所得，而是平均分配到實際在境內工作月份，長於12個月按12個月進行計算單獨繳納個人所得稅的稅收優惠政策。

在2021年12月31日前，不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額=股權激勵收入(即應納稅所得額)×適用稅率-速算扣除數。居民個人一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應合並按規定計算納稅。應納稅額=一個納稅年度內累計股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數-本納稅年度內各類股權激勵所得累計已納稅款。

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。