銷售企業所得稅的計算方法

『壹』 企業所得稅計算方法

企業所得稅計算方法

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

非股權支付對應的資產轉讓所得的簡便計算

按有關規定，企業重組特殊性稅務處理情況下，交易中股權支付時，暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，非股權支付應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失。

例一：甲公司共有股權10000萬股，為了將來能更好地發展，將80%的股權由乙公司收購，成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元。在收購對價中，乙公司以股權形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。

一般計算方法：甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷(72000+8000)]= (80000-64000)×10%=1600(萬元)。

簡便計算方法：甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得=銀行存款支付對應的股份數×每股盈利額=8000÷10×(10-8)=1600(萬元)。

因投資未到位不得扣除利息支出的簡便計算

根據《國家稅務總局關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》(國稅函〔2009〕312號)的規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬於企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

一般計算公式：企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額，同時，向非金融企業借款的利息支出，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分也不得扣除。

例二：某公司2011年1月向工商銀行按照5.4%的年利率借入500萬元，向一家私營企業以8%的年利率借入200萬元，全年共發生利息支出43萬元，公司甲股東欠繳資本額300萬元。

一般計算方法：該公司2011年不得扣除的借款利息=200×(8%-5.4%)+(500×5.4%+200×5.4%)×300÷(500+200)=21.4(萬元)。

簡便計算方法：該公司2011年不得扣除的借款利息=借款利息總額-可扣除借款利息額=43-(200+500-300)×5.4%=21.4(萬元)。

不得扣除關聯方利息支出的簡便計算

企業所得稅法第四十六條明確指出，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。根據《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)的規定，非金融企業接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為2：1。

不得扣除的利息支出=年度應付關聯方利息×(1-標准比例÷關聯債資比例)

需要說明的是，年度應付關聯方利息應符合稅法對利息支出的一般規定，特別是應限制在銀行同類同期貸款利率以內，超過銀行同類同期貸款利率的利息也不得在計算應納稅所得額時扣除。

例三：某企業2011年權益性投資全年平均額為3000萬元，向關聯方借款8000萬元，年利率9%，當年支付關聯方利息720萬元，不能提供獨立交易證明，且關聯方實際稅負低於該企業，銀行同期同類貸款利率為5%，計算不允許扣除的利息支出。

一般計算方法：

(1)超銀行利率利息支出=8000×(9%-5%)=320(萬元);

(2)該企業的關聯債資比例=8000÷3000=2.667，超債資比例的利息支出=(720-320)×(1-2÷2.667)=100.04(萬元);

合計不允許扣除的利息支出為320+100.04=420.04(萬元)。

簡便計算方法：不允許扣除的利息支出=借款利息總額-按稅法規定可扣除借款利息額=720-3000×2×5%=420(萬元)。

特別納稅調整再銷售價格法的簡便計算

《特別納稅調整實施辦法(試行)》第二十四條規定，再銷售價格法以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利後的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。其計算公式如下：

公平成交價格=再銷售給非關聯方的價格×(1-可比非關聯交易毛利率)

例四：某企業自行申報以55萬元從境外甲公司(關聯企業)購入一批產品，又將這批產品以50萬元轉售給乙公司(非關聯企業)。假定該企業的銷售毛利率為20%，企業所得稅稅率為25%，要求用再銷售價格法計算此次銷售業務應繳納的企業所得稅。

一般計算方法：應繳納的企業所得稅=[50-50×(1-20%)]×25%=2.5(萬元);

簡便計算方法：應繳納的企業所得稅=50×20%×25%=2.5(萬元)。

固定資產加速折舊的簡便計算

企業所得稅法第三十二條規定，企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。企業所得稅法實施條例第九十八條進一步明確，採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

1.雙倍余額遞減法的簡便計算：

雙倍余額遞減法，指在不考慮固定資產殘值的'情況下，以直線法(即平均年限法)折舊率(不扣殘值)的兩倍作為折舊率，乘以每期期初固定資產原價減去累計折舊後的金額求得每期折舊額的一種快速折舊的方法。應用這種方法計算折舊時，由於每年年初固定資產凈值沒有扣除預計凈殘值，為了保證固定資產使用年限終了時賬面凈值與預計凈殘值相等，所以在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值後的余額平均攤銷。計算公式如下：

年折舊率=2÷預計使用年限×100%;

年折舊額=每年年初固定資產賬面凈值×年折舊率。

例五：一台設備原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值3萬元，按規定可採用雙倍余額遞減法計提折舊，要求計算其使用第四年可稅前扣除的折舊額。

一般計算方法：年折舊率為2÷10=0.2，第一年折舊額為100×0.2=20(萬元);第二年折舊額為(100-20)×0.2=16(萬元); 第三年折舊額為(100-20-16)×0.2=12.80(萬元);第四年可稅前扣除的折舊額為 (100-20-16-12.8)×0.2=10.24(萬元)。

由以上計算可以看出，用雙倍余額遞減法計算出的各年折舊額(最後兩年除外)和各年年初固定資產的凈值都是等比數列，比值是“(1-年折舊率)”，即次年折舊額(或年初固定資產的凈值)=上年折舊額(或上年年初固定資產的凈值)×(1-年折舊率)。

簡便計算方法：第四年可稅前扣除的折舊額=設備原值×(1-年折舊率)3×年折舊率=100×0.8 3×0.2=10.24(萬元)。

2.年數總和法的簡便計算：

年數總和法，指將固定資產的原值減去預計凈殘值後的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下：

年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%

例六：某企業購進一台機器，價格為300萬元，預計使用5年，預計凈殘值15萬元，按稅法規定可採用年數總和法計提折舊，試計算可使用的5年中每年可稅前扣除的折舊額。

預計使用壽命逐年數字之和=1+2+3+4+5=15[或5×(1+5)÷2=15]

一般計算方法：第一年折舊額為5÷15×(300-15)=95(萬元);第二年折舊額為4÷15×(300-15)=76(萬元);第三年折舊額為 3÷15×(300-15)=57(萬元);第四年折舊額為2÷15×(300-15)=38(萬元);第五年折舊額為 1÷15×(300-15)=19(萬元)。

通過以上計算可以看出，用年數總和法計算出的各年折舊額是一組等差數列，差值是“固定資產原值減殘值的余額×1÷逐年數字之和”，本例中即為(300-15)×1÷15=19(萬元)，即次年折舊額=上年折舊額-19。

簡便計算方法：第一年折舊額為5÷15×(300-15)=95(萬元);第二年折舊額為95-19=76(萬元);第三年折舊額為76-19=57(萬元);第四年折舊額為57-19=38(萬元);第五年折舊額為38-19=19(萬元)。

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『貳』 企業所得稅的計算公式是什麼

企業所得稅的計算公式是什麼

企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額徵收的一種稅。下面是我為大家整理企業所得稅的計算公式是什麼的相關介紹，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

企業所得稅的計算公式是什麼

企業所得稅，是根據你的銷售額，是含稅銷售額，還是不含稅的，就好比增值稅一樣的演算法。

企業所得稅=應納稅所得額x稅率；

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

收入包括：銷售貨物收入，勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

不征稅收入包括：財政撥款和依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

免稅收入包括：國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性收益。

應納稅所得額有兩種計算方法

一是直接法，二是間接法。

1、直接計演算法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

2、間接計演算法：

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

拓展資料

某企業為居民企業，2008年發生經營業務如下：

(1)取得產品銷售收入4000萬元。

(2)發生產品銷售成本2600萬元。

(3)發生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業務招待費25萬元）；財務費用60萬元。

(4)銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。

(5)營業外收人80萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。

(6)計入成本、費用中的實發工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發生職工福利費31萬元、發生職工教育經費7萬元。

要求：計算該企業2008年度實際應納的企業所得稅。

(1)會計利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（萬元）

(2)廣告費和業務宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50（萬元）

(3)業務招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬元）

4000×5‰=20萬元>25×60%=15（萬元）

(4)捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）

(5)工會經費應調增所得額=5-200×2%=1（萬元）

(6)職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3（萬元）

(7)職工教育經費應調增所得額=7-200×2.5%=2（萬元）

(8)應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬元）

(9)2008年應繳企業所得稅=172.4×25%=43.1（萬元）

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企業所得稅管理調研報告

一、目前企業所得稅後續管理存在的問題

（一）企業申報中存在的問題

1.人為調節申報時間。部分企業在季度申報時存在較大隨意性，即使在某個季度中有利潤，但由於考慮到後續季度可能虧損，於是人為調節當季成本，導致當期無利潤。還有一些企業人為調節不同年度間的應納稅所得額，以達到擴大享受「兩免三減半」、「抵免企業所得稅」等優惠政策的目的。

2.申報金額存在不實。企業取得的各類資產，除購進的外，還有自製的、接收投資或贈予的，以及改制並入的，其中，不乏原始單據不真實甚至無原始憑證的。所以，資產金額含有一定水分。加上部分設備報廢按全額申報損失，而處理報廢財產有收益或有賠償的部分又未進行沖減，致使企業申報的稅前扣除金額嚴重失實。企業的固定資產應以折舊方式攤入成本，但不少企業將完好的或經修理後仍使用的固定資產申報做財產損失處理，一次性沖減當期應納稅所得額；企業把本應可以收回的應收款項申報列支壞帳損失，甚至將用現金收回的應收款項留作小金庫，其應收賬款余額繼續作壞賬處理。

（二）備案中存在的問題

1.研發支出備案存在重形式輕實質的問題。如研發費用加計扣除屬於事先報送相關資料的優惠項目，主管稅務機關對備案資料的時限性和完整性進行審核，符合要求的，按規定存檔備查。

當前納稅人提請研發費用加計扣除的備案，在審核時往往重形式，注重納稅人是否在規定的期限內提出申請，納稅人報送的備案資料是否齊全，只要形式完備基本都能通過。這種備案管理忽視了企業報送研究開發費用的真實性，因為根據《企業所得稅法》及《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規定，並不是企業所有的研發費用都可以加計扣除。根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業可以加計扣除的研發項目必須屬於《國家重點支持的`高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定范圍，才可以考慮加計扣除。同時，根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規定，企業進行新技術、新產品、新工藝項目開發，其在一個納稅年度中實際發生符合規定范圍的八項費用支出，才允許加計扣除。其中，企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，准確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除，實際管理中對企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的往往不能准確歸集研發費用。對共同合作開發的項目，委託開發的項目，法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目等費用歸集也存在不準確現象。

2.符合股息、紅利等權益性投資收益免稅收入報備中缺少相應的條件，例如，有的企業股東大會對股息、紅利分配金額不作具體說明，有的企業完全是為應付備案而事後補充的文件。

3.高新技術企業優惠稅率備案中存在項目不清楚，有些企業為了成為高新企業把一些不是高新項目的也歸集到高新項目中去。

（三）中介機構的審計報告缺乏法制約束

目前，少數中介機構以追求業務量為目的，順從企業的不當要求，對財產損失原因、壞賬計提方法、賬齡分析及相關項目的計提依據等涉稅事項避而不談，甚至為企業出謀劃策，違規追求享受最大優惠政策，審計報告粗糙失實，參照價值不高。

（四）報送資料不規范

企業報送的經貿委出具的《企業研究開發項目審核意見書》、研究開發項目計劃書和研究開發費預算、研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單、企業總經理辦公會或董事會關於研究開發項目立項的決議文件、研究開發項目的合同或協議、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，因為沒有標准模板，形式五花八門，有的僅是一頁紙幾句話一個章。

（五）後續管理不到位

《企業所得稅稅收優惠管理辦法》簡化了納稅人享受稅收優惠政策的程序及相關手續，但簡化不代表放任不管，因為審核備案階段的簡化，就更需要加強事後監督和管理。當前備案類減免稅存在後續管理不到位的情況，備案登記結束，資料歸檔入庫，很少再進行事後監督審核，對備案類減免稅企業缺少連續、動態的管理。

二、強化後續管理工作的對策

（一）有針對性的開展重點審核工作

1.重點審核的企業

主要包括：利潤率、應稅所得率明顯偏低的企業；納稅信用等級低或連續虧損仍持續經營的企業；跳躍式盈虧企業；股權登記變更或重組改制企業；持有上市公司限售股，並在解禁後出售的企業；減免稅額較大或減免稅期滿前後利潤額變化異常的企業；所得稅重點稅源企業；關聯交易收入比重較高的企業；稅務機關確定需要重點審核的企業。

2.重點審核的項目

（1）收入項目應重點審核納稅人是否按權責發生制原則確認收入的實現，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時入帳，視同銷售、非貨幣性交易收入不計應稅收入，股權性轉讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產不計應稅收入，各種減免的流轉稅及取得財政補貼和其他補貼等未按規定計入應稅收入等問題。對其他業務收入、營業外收入也應重點審核。

（2）稅前扣除項目應重點審核納稅人是否存在虛列成本、費用，多結轉銷售成本，工資薪金、職工福利費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、補充養老保險、補充醫療保險等扣除是否符合規定，是否存在多計提折舊，無形資產未按規定進行攤銷，資本性支出列入費用等問題。

（3）關聯交易項目應重點審核是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；關聯方企業的利息支出稅前扣除是否符合相關規定。

（4）稅收優惠項目應重點審核各類企業所得稅優惠，包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策是否按規定審批、備案。有無減免稅條件發生變化，仍享受企業所得稅減免問題；有無應稅企業向免稅關聯企業轉移利潤，造成應稅企業少繳企業所得稅問題；有無免稅項目與應稅項目核算劃分不清等問題。

（5）資產損失應重點審核是否按規定審批、扣除。企業自行計算扣除的資產損失，應重點審核會計核算資料和內部審批證明。

（6）研究開發費用加計扣除重點審核企業研發活動是否屬於有關產業目錄，審核企業歸集的研發費用是否超范圍列支。企業研發活動發生的費用不能全部加計扣除，備案時要加強審核。根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照該辦法附表的規定項目，准確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。稅務機關審核發現企業申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不允許加計扣除，有權對企業申報的結果進行合理調整。

（二）加強資料的真實性調查

以財產損失稅前扣除項目為例，稅務機關要採取多種方式加強調查，以確保企業申報財產損失稅前扣除項目的真實性。為此，必須認真核對報損項目，對因自然災害及意外事故或技術產品的提前報廢等原因而報批的項目，應查看消防、保險等部門的證明、

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『叄』 所得稅計算方法

所得稅計算方法

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。關於所得稅計算方法是怎樣的呢?大家清楚嗎?

企業所得稅納稅人包括以下6類：(1)國有企業;(2)集體企業;(3)私營企業;(4)聯營企業;(5)股份制企業;(6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

一、企業所得稅稅率：

企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。

企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額-准予扣除項目金額

二、企業所得稅的計算方法：

(一)扣除項目

企業所得稅法定扣除項目是據以確定企業所得稅應納稅所得額的項目。主要包括以下內容：

⑴利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。

⑵計稅工資的扣除。 條例規定，企業合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。但允許據實扣除的工資、薪金必須是「合理的」，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

⑶在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持了以前的扣除標准(提取比例分別為14%、2%、2.5%)，但將「計稅工資總額」調整為「工資薪金總額」，扣除額也就相應提高了。在職工教育經費方面，為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

⑷捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

⑸業務招待費的扣除。業務招待費，是指納稅人為生產、經營業務的合理需要而發生的交際應酬費用。稅法規定，納稅人發生的與生產、經營業務有關的業務招待費，由納稅人提供確實記錄或單據，分別在下列限度內准予扣除。《企業所得稅法實施條例》第四十三條進一步明確，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業收入的5‰，也就是說，稅法採用的是「兩頭卡」的方式。一方面，企業發生的業務招待費只允許列支60%，是為了區分業務招待費中的商業招待和個人消費，通過設計一個統一的比例，將業務招待費中的個人消費部分去掉;另一方面，最高扣除額限制為當年銷售(營業)收入的5‰，這是用來防止有些企業為不調增40%的業務招待費，採用多找餐費發票甚至假票沖賬，造成業務招待費虛高的情況。

⑹職工養老基金和待業保險基金的扣除。職工養老基金和待業保險基金，在省級稅務部門認可的上交比例和基數內，准予在計算應納稅所得額時扣除。

⑺殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當地政府規定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時扣除。

⑻財產、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優待，則應計入企業的應納稅所得額。

⑼固定資產租賃費的扣除。納稅人以經營租賃方式租入固定資產的租賃費，可以直接在稅前扣除;以融資租賃方式租入固定資產的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續費可在支付時直接扣除。

⑽壞賬准備金、呆賬准備金和商品削價准備金的扣除。納稅人提取的壞賬准備金、呆賬准備金，在計算應納稅所得額時准予扣除。提取的標准暫按財務制度執行。納稅人提取的商品削價准備金准予在計稅時扣除。

⑾轉讓固定資產支出的`扣除。納稅人轉讓固定資產支出是指轉讓、變賣固定資產時所發生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產支出准予在計稅時扣除。

⑿固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發生的固定資產盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經主管稅務機關審核後，准予扣除。這里所說的凈損失，不包括企業固定資產的變價收入。納稅人發生的流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核後，可以在稅前扣除。

⒀總機構管理費的扣除。納稅人支付給總機構的與該企業生產經營有關的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法的證明文件，經主管稅務機關審核後，准予扣除。

⒁國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。

⒂其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額外，其餘則應並入企業應納稅所得額計算征稅。

⒃虧損彌補的扣除。納稅人發生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

(二)不得扣除項目

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

⑶資產減值准備。固定資產、無形資產計提的減值准備，不允許在稅前扣除;其他資產計提的減值准備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用於非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關的其他各項支出。

三、稅收優惠政策

稅法規定的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

(一)直接減免：

免徵適用范圍：

⒈蔬菜、穀物、油料、豆類、水果等種植;

⒉農作物新品種選育;

⒊中葯材種植;

⒋林木種植;

⒌牲畜、家禽飼養;

⒍林產品採集;

⒎灌溉、農產品加工、農機作業與維修;

⒏遠洋捕撈;

⒐公司﹢農戶經營。

減半徵收適用范圍：

⒈花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植;

⒉海水養殖、內陸養殖。

(二)定期減免

2免3減半(自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起)適用范圍：

⒈對經濟特區和上海浦東新區重點扶持的高新企業;

⒉境內新辦軟體企業(獲利);

⒊小於0.8微米的集成電路企業。

3免3減半(自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起)適用范圍：

⒈國家重點扶持的公共基礎設施項目;

⒉符合條件的環境保護、節能節水項目;

⒊節能服務公司實施合同能源管理項目。

(三)低稅率

20%適用范圍：

小型微利企業：

1、3130(即資產不超過3000;人數不超過100;所得額不超過30)

2、1830

15%適用范圍：

⒈國家重點扶持的高新企業;

⒉投資80億、0.25μm的電路企業;

⒊西部開發鼓勵類產業企業。

10%適用范圍：

⒈非居民企業優惠;

⒉國家布局內重點軟體企業。

(四)加計扣除

據實扣除後加計扣除50%適用范圍：

⒈研究開發費;

⒉形成無形資產的按成本150%攤銷。

據實扣除後加計扣除100%適用范圍：

企業安置殘疾人員所支付的工資

(五)投資抵稅

投資額的70%抵扣所得額：

投資中小高新技術2年以上的創投企業(股權持有滿2年)

投資額的10%抵扣稅額：

購置並實際使用的環保、節能節水、安全生產等專用設備

(六)減計收入

適用范圍：

⒈減按收入90%計入收入;

⒉農戶小額貸款的利息收入;

⒊為種植、養殖業提供保險業務的保費收入;

適用范圍：

⒈企業綜合利用資源的產品所得收入;

⒉所得減按50%計稅;

3.應納稅所得額低於3萬元的小型微利企業;

(七)加速折舊

縮短折舊年限(不得低於規定折舊年限的60%)適用范圍：

⒈由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產;

⒉常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

(八)有免徵額優惠

居民企業轉讓技術所有權所得500萬元適用范圍：

⒈所得不超過500萬元的部分，免稅;

⒉超過500萬元的部分，減半徵收所得稅。

(九)鼓勵軟體及集成電路產業

軟體及集成電路產業企業所得稅優惠政策

根據財稅[2012]27號《關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》

3)中國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟體企業，經認定後，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。

4)國家規劃布局內的重點軟體企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率徵收企業所得稅。

5)符合條件的軟體企業按照《財政部國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用於軟體產品研發和擴大再生產並單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

6)集成電路設計企業和符合條件軟體企業的職工培訓費用，應單獨進行核算並按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

7)企業外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

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『肆』 求企業所得稅的計算方法！稅率是多少

企業所得稅率是企業應納所得稅額與計稅基數之間的數量關系或者比率，也是衡量一個國家企業所得稅負高低的重要指標，是企業所得稅法的核心。企業所得稅率一般是25%。而符合條件的小型微利企業，所得稅的稅率一般為20%。國家重點扶持的高新技術企業，所得稅的稅率一般為15%。非居民企業對於來源於中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率均為20%。PE溢價投資類企業，所得稅稅率一般在40%左右。

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『伍』 企業所得稅怎麼計算公式

企業所得稅計算公式為，如果是居民企業的，是應納稅所得額乘以25%；如果是非居民企業的，是應納稅所得額乘以20%。而應納稅所得額是企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的余額。
【法律依據】
《中華人民共和國企業所得稅法》第四條
企業所得稅的稅率為25％。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20％。
第五條
企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。
第六條
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
【溫馨提示】
以上回答，僅為當前信息結合本人對法律的理解做出，請您謹慎進行參考！
如果您對該問題仍有疑問，建議您整理相關信息，同專業人士進行詳細溝通。

『陸』 企業所得稅計算方法是什麼

企業所得稅計算方法如下：
1、企業年利潤100萬元以下，一般都是減按25%計入，按20%的徵收率徵收。事實上，對於一個年利潤100萬元以下的企業而言，其企業所得稅的實際稅率就是5%；
2、年利潤在100萬元到300萬元之間的，一般來說，這部分都是減按50%計入，按20%徵收率分段徵收；
3、年利潤在300萬元以上的企業。一般來說，企業年利潤在300萬元以上的，就應該按照企業的實際利潤，按25%的稅率徵收。
《中華人民共和國企業所得稅法》
第三條
居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

『柒』 企業所得稅怎麼計算出來的

企業所得稅的計算方法：

企業所得稅=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額；

應納稅所得額＝年收入總額-准予扣除的項目。

《企業所得稅法》第四條規定，企業所得稅的稅率為25％。

非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20％。

第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。

法律依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》第四條

企業所得稅的稅率為25％。

非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20％。

第五條

企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。

『捌』 企業所得稅怎麼算公式

應納稅所得額有兩種計算方法，一是直接法，二是間接法。
1、直接計演算法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
2、間接計演算法：應納稅所得額=利潤總額±納稅調整項目金額
所得稅稅率：（1）一般企業所得稅的稅率為25%（2）符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅
《中華人民共和國稅收徵收管理暫行條例》
第六條凡從事生產、經營，實行獨立經濟核算，並經工商行政管理部門批准開業的納稅人，應當自領取營業執照之日起三十日內，向當地稅務機關申報辦理稅務登記。其他有納稅義務的單位和個人，除按照稅務機關規定不需辦理稅務登記者外，應當在按照稅收法規的規定成為法定納稅人之日起三十日內，向當地稅務機關申報辦理稅務登記。
第八條納稅人申報辦理稅務登記，應提出申請登記報告和有關批准文件，同時提供有關證件。主管稅務機關對前款報告、文件、證件審核後，予以登記，發給稅務登記證。稅務登記證只限納稅人使用，不得轉借或轉讓。稅務登記的內容包括：納稅人名稱、地址、所有制形式、隸屬關系、經營方式、經營范圍以及其它有關事項。