審計觀察方法用在哪裡

⑴ 審計的具體方法

審計的具體方法主要包括審計調查方法、證實客觀事物的方法、審查書面資料等三種等主要方法，當然除了這些常用的審計具體方法外，還有一些特別的審計方法，如電算化審計採用的繞過電算機審計、評審內部控制制度採用的調查表法和流和圖法、電算機審計的方法。審計的具體方法，主要是用來收集審計證據。下面詳細介紹審計的具體三種方法。
一、審計的具體方法之一：審計調查方法。審計調查方法包括專題調查法、查詢法、觀察法、函證法這四種方法。

①.專題審計調查法

國家審計機關對全國、某一地區、某個行業范圍內某些專題組織力量進行審計調查。

②.查詢法

對存在的疑點和問題，通過口頭詢問或質疑的方式開清事實真相並取得口頭或書面證據的一種調查方法。

③.觀察法

觀場進行實地觀察檢查，藉以查明事實真相，取得審計證據的一種調查方法。

④.函證法

審計人員通過給有關單位和個人發函，以了解情況取得證據的一種調查方法。

二、審計的具體方法之二：證實客觀事物的方法。證實客觀事物的方法細分可以分為調節法、盤點法和鑒定法三個內容方法。

①.調節法

如果現成的數據和需要證實的數據在表面不一致時，為了證實數據的真實性，就要運用調節法。

②.盤點法

通過對各項財產物資的實地盤存，檢查實物的數量、品種、規格、金額等實際情況，藉以確證經濟資料和經濟活動的真實正確，經濟資料與實物是否一致的審計方法。

③.鑒定法

鑒定法是指需邀請有關專業人員運用專門技術對書面資料、實物和經濟活動進行確定和識別的方法。

三、審計的具體方法之三：審查書面資料的方法。按審查書面資料的技術，可分為核對法、審閱法、復演算法、比較法、分析法;按審查資料的順序分為逆查法和順查法;按審查資料的范圍，分為詳查法和抽查法。

1.核對法

核對中如發現錯誤或疑點，應及時查明原因。

2.審閱法

閱法主要是查證證、帳、表等會計資料。

3.復演算法

復演算法一般與審閱法結合運用，這樣可提高審計的保險系數。

4.比較法

比較法又可分為絕對數比較法和相對數比較法，兩者目的只存一個，就是為了更好地進行審計和核對。

5.分析法

分析法就是通過分解被審項目的內容，以揭示其本質和了解其構成要素的相互關系。

6.逆查法

採用逆查法時，對於需要了解的部分，不防局部兼用順查法詳細查核;採用順查法時，對於重要事項也可兼用逆查法，以免遺漏。

8.詳查法

就是對被審單位被審期內的全部證帳表或某一重要(或可疑)項目所包括的全部帳項進行全面、詳細的審查。早期的財務審計、通常採用這種方法。

9.抽查法

這種方法的關鍵在於抽取樣本，故又稱為抽樣審計法。現代審計多用此法。

⑵ 審計取證的審計取證中觀察方法運用的技巧[3]

觀察是審計取證過程中常用的方法之一，是對被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動及其內部控制的執行情況等進行實地察看。然而，在實際工作中，常見有的審計人員運用觀察取證得心應手，且在極短的時間內獲取了大量的親歷第一手資料和審計證據，而有的則不盡人意，其原因主要是未真正掌握審計中觀察的技法所致。現結合自己的實踐，歸納出審計中的觀察「四法」，供大家參考。
一是「障眼」觀察法。即審計人員在觀察前，不打招呼、不告知被審單位有關人員意圖，按照掌握的線索和發現的疑點，找個「空隙」，採取「隨便走走，轉轉」形式，尋找觀察目標，並及時編制觀察記錄，註明觀察的事項、內容和結果等，以獲取有力的證據。通常「障眼」法是在被審計單位不積極配合或審計機關配合紀委查處案件時使用。此法外在表現為觀看無「目的」和漫不經心，但在實際運用時往往達到意想不到的效果和審計進展的突破。
二是「定序」觀察法。即按照一定的順序進行觀察。或由上到下，或由左到右，或由近及遠，或由東到西，或由點到面，或由外及里……「定序」觀察易把握，是我們審計人員最常運用觀察取證的方法之一。觀察時，應細致認真，如清點固定資產時，應看清楚型號、數量、運行狀況，是否與報送的盤點帳冊相符。
三是「尋根」觀察法。即對被觀察對象，從頭至尾，尋根追底，把它看全問清，找到它的『底』，以獲取有效的證據。此法在實際運用中，往往與詢問取證方法有機結合起來，審計人員可以一邊觀察，一邊詢問一同到現場的被審計單位分管人員或具體承辦人員，弄清相關事項的過去、現在、變化的前因後果。採用「尋根觀察」，有時需要反復多次，才能「尋」出需要取證的「根」。
四是「比較」觀察法。即將現場觀察到的實際狀況、清點的數據，與觀察前查閱的相關資料、報表數據，進行對比或「聯想」，對觀察事項作縱向和橫向比較，以收集有力的證據。運用「比較」觀察法，往往是與分析性復核有機結合起來，除重視現場觀察外，還應把功夫下在觀察前的准備工作上。要求在觀察前，應熟悉被審計單位提供的相關數據和資料，了解被觀察對象的過去歷史，掌握同行業的參照平均指數，使其成為觀察取證時，提供依據和分析判斷的參照物，只有這樣，才能確保觀察時，心中有數。
審計觀察是一門很深的學問，是一種藝術，要想掌握她，除掌握一些技法外，重要的在於實踐中摸索總結，在具體運用中不妨注意以下幾點：
第一，要確立觀察目標。觀察前要事先設計制訂完整的觀察計劃（除特殊情況外），確立明確具體的觀察目標，按計劃進行觀察。觀察中勤作審計觀察筆記，觀察後須對審計記錄進行整理，以便獲得充分有效的證據。
第二，要「用心」去觀察。觀察是有意識、有目的地知覺自然或社會現象的過程。必須「五官開放」，充分運用視覺、聽覺、味覺和軀體覺，特別是要進行聯想、思索，要將「觀察」與「思索」結合起來，才能充分體現觀察在審計取證中的魅力。
第三，要盡可能與其它取證方法結合起來運用。雖然觀察在收集審計證據中可以單獨採用，但在實際工作中，為保證審計證據「四性」（即：充分性、合法性、相關性、客觀性），往往會根據不同取證事項的需要，與檢查、監盤、查詢、計算、分析性復核等方法有機結合起來，使收集審計證據過程更具科學性，效果更好。
第四，在條件允許的情況下，可以根據需要，藉助現代物理的某些儀器和手段進行觀察取證，使取證的說服力和證明力更強，以適應日新月異快速發展的審計需要。

⑶ 審計方法有哪些

審計方法：詢問法、審核法、觀察法、函證法、監盤法、「因果分析法」、「窗簾中間拉開式」法、「遵循性」審計法與「思維創新」審計法、解剖麻雀」審計法與「高屋建瓴」審計法、「否定之否定」審計法。

詢問法也稱為訪談法，是指審計人員與被審計單位或有關人員進行面對面交談，以了解有關情況、收集審計證據的一種方法。詢問法的使用范圍包括：在計劃階段中了解情況，實施階段時收集證據，報告階段相互溝通情況等。內審人員在實施時要注意同時要有兩名審計人中在場。

函證法是為證明被審計單位會計資料所載事項而向有關單位或個人發函詢證，要求第三方就業務和相關金額確認，如果函證結果不滿意，應當實施必要的替代程序，以獲得相應的審計證據的一種審計方法。

⑷ 審計分析方法的審計分析方法的運用

一、分析被審單位自然情況資料
這是審計分析的首要環節。它能從總體上了解被審單位經濟活動情況，准確定位審計目標，制定審計實施方案，確保審計工作快速順利進行。自然情況資料包括被審單位的性質、經營范圍、機構設置、人員構成、資產狀況、注冊資金情況及所屬主管部門等。審計人員在進行實質性審計前通過了解被審單位的自然情況，對被審單位的投資規模，業務的經營范圍已有一個初步印象，頭腦中自然形成一些相關信息，該單位應該使用何種會計制度，其內控制度應如何設置，其相關賬中應該反映哪些內容，其工資應在何范圍內支付，與上下級單位因何而構成往來關系，等等。這能使審計人員初步判斷被審單位在哪些環節有可能存在問題，依此確定審計工作重點。審計人員帶著問題去進行審計操作，既省時，又省力。
二、分析被審單位會計資料的真實性
這是審計分析的重要環節。每個單位的經濟活動都是通過會計資料反映出來的。審計人員對會計資料進行基本的審計之後從中已發現一些問題，但還應對所審會計資料進行分析。通常審計人員對被審單位經常發生的大約80%的經濟業務容易順著被審單位的思路思考，認定被審單位的賬務處理是正確的，發生的經濟活動是沒有問題的，而有時問題恰恰出現在這部分經濟活動之中。如審查某單位的會計憑證，該單位每月有一本憑證完全是記載銷售業務活動的。審計時發現其會計分錄和計算銷售收人及增值稅均無誤，但仔細審視其增值稅發票，發現增值稅發票中同一種產品其單價不同，且產品的銷售單價精確到小數點後四位數。盡管企業有權確定產品單價，但同一種產品銷往同一個單位，僅由於購貨方每次匯款金額不同，開出增值稅發票的產品單價就不同，這其中必有緣由的。經過進一步審計，查出該單位虛增銷售收入的問題。
對於偶爾發生的大約20%的經濟業務，審計人員應結合平時觀察到的現象分析其賬面記載經濟業務發生的可能性。
如查某單位會計憑證時發現有一筆經濟業務是報銷培訓費5000元，收據的收款印章是某某鍋爐製造廠。審計人員馬上想起曾與被審單位的有關人員談淪過人員培訓的話題，當時談話者還抱怨單位領導只想幹活不想培訓。據此審計人員斷定這5000元培訓費必有問題，事實也如審計人員所分析斷定的一樣。所以，透過現象分析其本質，審計的深度就形成了。
三、分析被審單位會計資料反映經濟活動的真實性
這是審計分析的關鍵環節。許多進行違法活動的單位，其賬面一般做得都比較規范，業務處理基本符合會計准則規定，且賬面數字計算得比較正確。如銷售業務附有合法的增值稅發票，計算進項和銷項稅的抵扣數據出人不大，賬面看不出什麼問題。審計人員若因此而提出審計結論，那麼，此時提出的審計結論不一定就准確，潛在的審計風險因素有可能存在。這時，需要審計人員還要對計算正確的賬面數據進行認真分析，尋找不合理的現象，查出存在的問題。如對某資產重組的小型高科技企業進行連續三年的經濟效益審計，該單位生產兩種產品，其科技含量不算太高。
企業會計報表表明，資產重組當年企業盈利22.9萬元，第二年實現利潤213.4萬元，第三年實現利潤357.4萬元;應收賬款累計余額660多萬元，產成品賬面余額為零。對此，被審單位的解釋是其生產的產品屬於賣方市場，以銷定產，產品零庫存。在審計年度銷售市場不存在與其競爭的生產廠家，所以價格定位很高，單位產品盈利很大。審計人員通過審計確認該單位沒有少計稅金，除各年存在少提固定資產折舊和提取的政策性費用計算不準確應沖減各年利潤外，未發現其它的違紀事實。但面對賬面記載的660多萬元應收賬款，審計人員認為有必要對該企業利潤的形成進行分析。審計人員重點審查保管賬和庫存實物，發現保管賬與成本賬兩者數據竟筆筆一致，而保管賬的庫存材料無論是品種數量還是金額均少於實物。
審計人員因此推斷保管賬上的內容是虛構的是書勢據成本賬後記的。於是審計人員對該單位產品產量的真實性進行了重點審計。為避免審計工作順著被審單位的思路進行，審計人員找出該產品不可缺少的部件為統計對象，根據購貨發票統計材料的購人量，再盤點庫存確定實物的庫存量，據此確定材料的發出數量。通過核定該單位材料的數量，最終確認該單位原材料少進成本並多計銷售收人的違紀事實。所以，深層次的審計分析更能反映經濟活動的真實性。
四、分析被審單位人員回答問題的真實性
這是審計分析的輔助環節。審計人員應善於察言觀色，從被審單位人員回答的問題中分析需要的審計信息。有些會計人員往往在審計人員面前表白自己工作很認真且遵紀守法，其實事並非如此;有些會計人員對審計人員的提問閃爍其詞，答非所問，或推說不知詳情，其中必有隱情，不願多說。有時審計人員無意間碰著的物品，被審單位人員都會有不自然的表情。這些細節審計人員都不應放過，都是審計的切人點，也是發現重大線索的關鍵點。如:對某單位進行審計時，有一天審計人員提前幾分鍾來到被審單位，正好趕上該單位報銷，出納員正在報賬，她的辦公桌上放著一個筆記本。審計員在將目光落到筆記本的同時，出納員迅速放下手中的報銷單，沖著審計員很不自然地一笑，將筆記本放人辦公桌中。審計人員察覺到這一點，但沒有馬上提出查看筆記本，而是在日後的審計工作中將該單位的資金流向進行了重點審計，結果查出該單位存在賬外小金庫的事實。另外，審計人員還應善於逆向思維，不要順著被審單位人員所提供的思路進行審計工作。被審單位人員往往避實就虛，主動介紹一些該單位的功績、榮譽，對能涉及到違紀問題的情況常常避而不談，審計人員應從另一個角度去思考、去觀察、去分析，不要輕信被審單位的任何錶白和承諾。或許承諾得越懇切，存在問題的可能性就越大。
總之，有效地運用審計分析方法能夠發現重要問題，是降低審計風險的保證。審計人員應養成善觀察、勤思考的習慣，靈活運用審計分析方法開展審計工作，學會從似乎平淡簡單的經濟活動中捕捉違紀者的蛛絲馬跡，確保審計工作行之有效。

⑸ 審計的基本方法有哪些球用兩種方法舉例說明

審計的基本方法有：
:(一)信息收集技術：
信息收集就是審計取證。績效審計沿用了一部分傳統財務審計的方法，比如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點法、抽樣法等，但也有自身獨特的方法。
1．實地觀察。對整個被審計單位的工作布局情況加以觀察，了解經營管理的全過程，看其工作功能的發揮，並獲得對組織的整體印象；對存貨、設備狀況進行實地觀察，注意發現是否有多餘積壓、廢棄等浪費現象；對於項目、工作現場進行實地觀察，可以了解項目的運作過程。2．面談。向有關人員分別提問並獲得回答，採用口頭詢問同時做文字記錄的方式。被詢問者可以是被審計單位的高級主管、一般管理人員、當事人，也可以是有關外部人員包括某方面的專家等。
3．座談會。也可以把它理解為一種多元式的面談。在召開座談扒族會之前，可以事昌旁先將有關調查表提交給被審計單位，以便他們有時間適當做些准備，並選擇相關的人員參與座談。
4．調查問卷。當涉及的人員或單位很多、以致無法進行必要詢問時，可以採用調查問卷的方式。關鍵的環節是設計一整套科學合理的表格，要求所有內容採用問答方式，這些問題應該非常明確，切忌模稜兩可或帶有某種誘導性。對於受益面比較廣的資金支出，特別是具體到某一類公眾個體的資金，比較適合這種方法，比如扶貧資金、三峽移民資金等。
5．審閱法。審查閱讀與被審計單位或項目有關的文件資料包括以前年度的審計報告，從中找出有用的信息。
(二)信息分析評價技術：
1．比較分析法。比較就是將實際情況與一定的參照物或基準進行對比，基準可以是計劃、預算、標准、設計、歷史、同行業等。
2．因素分析法。對事實進行分析找出成困。比如某單位的辦公費用明顯超支，那麼，是因為人員增加還是工作量增加?是因為浪費還是預算不合理?
3．統計抽樣。統計抽樣方法適用於總體比較龐大的審計事項，同樣也需要計算機應用軟體的輔助。統計抽樣的方法有如系統抽樣、分層抽樣、貨幣單位抽樣、隨機抽樣等。隨機抽樣有時會被誤以為隨意抽樣，其實後者並不是統計抽樣方法。在傳統財務審計實務中比較經常使用的就是隨意抽樣，要麼是主觀選取數額較大的，要麼是任意選取。而隨機抽樣是有嚴格規律的，可以使用隨機數表，但最好是藉助於計算機產生隨機數。
4．量本利分析法。這是一項決策技術，原理是根據產量、成本與利潤三者之間的關系，通過分析比較以選擇最佳投資方案。這種方法適合於以贏利為目的企業，對其實際投資決策進行分析評價。
5．凈現值法。這也是一項決策技術，與前者不同的是它融人了貨幣時間價值的概念。其基本原理是將不同時期的收益與支出全部轉換為同耐此橡一個時點上的貨幣價值，兩者進行比較得出結論。