收入審計的步驟和方法

Ⅰ 審計的流程和具體方法 （具體 具體 具體）

我考過了CPA的審計，用專業語言說一下吧，
1.了解被審計單位及其環境，並評估重大錯報風險
2.了解被審計單位的內部控制，對公司整體層面及業務流程層面的內部控制是否存在，設計是否合理及是否執行等情況進行了解
3.基於上訴風險的了解，評估重大錯報風險
4.基於上述風險的評價，制定審計計劃
5.根據審計計劃，執行控制測試
6.根據控制測試的結果，制定實質性測試的具體計劃
7.執行具體的實質性測試
8.完成現場審計，並就初步審計情況與公司的管理層、治理層進行溝通
9.完成審計報告草樣
10.內部3級審核程序
11.向被審計單位發出審計報告徵求意見稿，如被審計單位同意改徵求意見稿，簽字蓋章確認，並同時簽署一系列聲明書
12.發出審計報告

Ⅱ 八種具體的審計方法是什麼各自需要注意什麼

1、審查企業各項財務制度的落實情況，協助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業務的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發現和審計建議，為企業運營提供增長服務 4、審查財務收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業財務制度的要求
6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價意見
7、針對所有涉及的審計事項，編寫內部審計報告，提出處理意見和建議
8、進行企業保密工作，按規定使用所獲取的財務資料

Ⅲ 如何對主營業務收入進行審計

可以選用下面的程序：
1.獲取或編制主營業務收入明細表：
(1)復核加計是否正確，並與總賬數和明細賬合計數核對是否相符，結合其他業務收入科目與報表數核對是否相符；
(2)檢查以非記賬本位幣結算的主營業務收入的折算匯率及折算是否正確。 "
2實質性分析程序：
(1)針對已識別需要運用分析程序的有關項目，並基於對被審計單位及其環境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關數據間關系的影響，以建立有關數據的期望值：
1)將本期的主營業務收入與上期的主營業務收入進行比較，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，並分析異常變動的原因；
2)計算本期重要產品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；
3)比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，查明異常現象和重大波動的原因；
4)將本期重要產品的毛利率與同行業企業進行對比分析，檢查是否存在異常；
5)根據增值稅發票申報表或普通發票，估算全年收入，與實際收入金額比較。
(2)確定可接受的差異額；
(3)將實際情況與期望值相比較，識別需要進一步調查的差異；
(4)如果其差額超過可接受的差異額，調查並獲取充分的解釋和恰當的佐證審計證據（如通過檢查相關的憑證等）；
(5)評估分析程序的測試結果。"
3.檢查主營業務收入的確認條件、方法是否符合企業會計准則，前後期是否一致；關注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認原則、方法。
4.獲取產品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，並注意銷售給關聯方或關系密切的重要客戶的產品價格是否合理，有無以低價或高價結算的方法相互之間轉移利潤的現象。
5.抽取若干張發貨單，審查出庫日期、品名、數量等是否與發票、銷售合同、記賬憑證等一致。
6.抽取若干張記賬憑證，審查入賬日期、品名、數量、單價、金額等是否與發票、發貨單、銷售合同等一致。
7.結合對應收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額。
8.對於出口銷售，應當將銷售記錄與出口報關單、貨運提單、銷售發票等出口銷售單據進行核對，必要時向海關函證。
9銷售的截止測試：
(1) 通過測試資產負債表日前後若干天且金額大的發貨單據，將應收賬款和收入明細賬進行核對；同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前後若干天且金額大的憑證，與發貨單據核對，以確定銷售是否存在跨期現象；
(2)復核資產負債表日前後銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常（如與正常水平相比），並考慮是否有必要追加截止程序；
(3)取得資產負債表日後所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況；
(4)結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售；
(5)調整重大跨期銷售。
10.存在銷貨退回的，檢查手續是否符合規定，結合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。結合存貨項目審計關注其真實性。
11.銷售折扣與折讓：
(1)獲取或編制折扣與折讓明細表，復核加計正確，並與明細賬合計數核對相符；
(2)取得被審計單位有關折扣與折讓的具體規定和其他文件資料，並抽查較大的折扣與折讓發生額的授權批准情況，與實際執行情況進行核對，檢查其是否經授權批准，是否合法、真實；
(3)銷售折讓與折扣是否及時足額提交對方，有無虛設中介、轉移收入、私設賬外「小金庫」等情況；
(4)檢查折扣與折讓的會計處理是否正確。
12.檢查有無特殊的銷售行為，如委託代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗的銷售、附有退回條件的銷售、售後租回、售後回購、以舊換新、出口銷售等，選擇恰當的審計程序進行審核。
13.調查向關聯方銷售的情況，記錄其交易品種、價格、數量、金額和比例，並記錄占總銷售收入的比例。對於合並范圍內的銷售活動，記錄應予合並抵銷的金額。
14.調查集團內部銷售的情況，記錄其交易價格、數量和金額，並追查在編制合並財務報表時是否已予以抵銷。
15.根據評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
供你參考。

Ⅳ 在「主營業務收入」審計中,你認為哪些是重要的審計步驟

我認為主營業務收入審計的關鍵點主要有以下幾點：1、是否存在只開票實際沒有發貨的虛增收入；2、是否存在通過關聯企業交易人為增加收入；3、是否存在虛擬的「不開票銷售收入」從而虛增主營收入；4、是否銷售不開發票不確認收入人為減少收入；5、是否通過關聯企業人為降低交易單價轉移利潤。……
不在乎：會不會虛增？會不會人為減少 這兩點。
審計的重要步驟：1、銷售客戶的詢證函；2、實時查看該企業納稅申報表；3、業務系統的發貨記錄；4、通過進銷存評估銷售量的真實性；5、如果有條件，前往幾家客戶抽查往來賬情況。

Ⅳ 如何審計營業收入

1.建議以賬簿記錄為起點。從報表日前後N干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發票並發貨，有無多記收入。這種方法主要是為了防止高計營業收入。
2.建議以銷售發票為起點。從報表日前後N干天的發票存根查至發運憑證與賬簿記錄，確定已開具發票的貨物是否已發貨並於同一會計期間確認收入。這種方法主要是為了防止低估營業收入。
3.建議以發運憑證為起點。從報表日前後N干天的發運憑證查至發票開具情況與賬簿記錄，確定營業收入是否已記入恰當的會計期間。這種方法主要也是為了防止低估營業收入。

Ⅵ 對主營業務收入進行審計時,通常需要實施哪些目的的審計程序

1、評審企業營業收入內部控制系統的健全性和有效性。評審時，審計人員應對如下要點進行審查：

企業銷售業務的不相容職務是否分離，企業的發貨、退貨、折讓與折扣的制度是否健全、有效；企業營業收入是否實行計劃管理，是否建立和執行收入目標管理責任制；企業營業收入是否實行合同控制，是否有專人負責合同的記錄與控制工作。

企業對浮動價格是否建立和執行嚴格地授權批准制度；企業營業收入是否建立和執行記賬、對賬和清帳制度；企業營業收入是否建立發票的領用、開票和結算的制度等。

評審的方法，一般是先採用調查表、程序圖等方法，對企業團營業收入內部控制系統的健全性進行調查，然後採用查詢、觀察等方法對企業營業收入內部控制系統的有效性進行測試，再經過分析評價，確認對企業營業收入進行實質性審計的范圍、重點、程序和方法。

2、分析企業營業收入總體的真實性和正確性。分析的重點，是確認企業營業收入總體的真實性和正確性。分析的方法是，調閱企業營業收入帳簿、計劃及其他有關資料，編制營業收入分析表，對比分析本期營業收入計劃與實際的差異情況，評價企業營業收入的完成情況。

對比分析不同期營業收入的差異情況，評價企業不同期營業收入變動趨勢。通過揭示企業營業收入的異常變動情況，進而查明其原因，從總體上揭示企業少記、隱瞞或虛記營業收入的情況，為具體審查營業收入指明方向，提供線索。

3、驗證企業營業收入在會計報表上表達的公允性。驗證的重點是：會計報表營業收入項目是否真實地反映企業營業收入的實際情況；營業收入的計價是否合規、正確；應在會計報表中披露的有關營業收入的事項是否已經適當披露。

驗證的主要方法，是將會計報表中的營業收入項目的數額與其相關營業收入賬戶的記錄進行核對，驗證其真實性與公允性：抽查主要營業收入業務，驗證其計價是否合規、正確；將調查分析所掌握的需要披露的營業收入事項與企業會計報表附註或說明中的有關營業收入事項進行復核，驗證企業會計表對營業收入的披露是否適當。

4、審查企業營業收入的真實性、合法性和正確性。審查的重點是：營業收入的確認、計算與記錄是否真實、合法、正確。

審計的主要方法是：審閱營業收入明細賬，抽查有關會計憑證，驗證合同、發票和收據是否真實、合法；結合企業銷售和結算的方式，驗證企業營業收入的確認是否合規、正確；驗算主要營業收入額，確認營業收入計算是否符合一貫性和正確性。

5、審查企業營業收入賬務處理的合規性與正確性。審查的國重點是：營業收入賬務處理的依據資料是否真實、合法；賬務處理的會計分錄是否合規、正確；注意企業有無少記或隱瞞營業收入的問題。審查的主要方法是：審閱企業營業收入及相關業務的明細賬，抽查其會計憑證，驗證其賬務處理是否合規、正確。

同時，還應根據有關業務的合同及其他相關業務的資料，採用分析與查詢的方法，查明企業少記、隱瞞或虛記營業收入的問題。

Ⅶ 審計工作流程

一般審計工作流程包括五個階段：

第一個階段：預審階段

所有上市公司、新三板公司必須在4月底之前披露年度報告，同時由於4月份之前有兩個重要節日，即春節和清明節，實際年報審計工作的時間不足3個半月。所以一般會在11、12月的時候，安排會計師事務所會對公司進行財務報表預審工作。

預審工作，相對輕鬆些，不需要編制很規范的底稿，也不需要出具審計報告。這個階段工作內容主要包括了解公司內外部變化，形成風險評估底稿，完成內部控制測試底稿、實施涉及多科目的細節測試程序。

細節測試程序一般內容包括：

1、獲取各月的銀行對賬單，實施銀行賬面數與銀行對賬單雙向核對；

2、對期末余額較大的應收賬款，大額發生額的銷售業務實施細節測試，獲取銷售合同、發票、出庫單、驗收單等原始單據；

3、對期末余額較大的存貨、應付賬款，大額發生額的采購業務實施細節測試，獲取采購合同、發票、入庫單等原始單據；

4、對增加的長期資產，抽查合同、完工驗收單、發票；對在建工程實施細節測試獲取合同；

5、對銀行借款實施所有發生額查驗，獲取貸款合同、擔保抵押合同、銀行借據等；

6、獲取增值稅納稅申報表、企業所得稅匯算清繳報告、整理編制賬面數與申報表核對表；

7、抽查員工工資表，同期比較分析單位工資的波動原因；

8、抽查費用，營業外收支大額發生額和特殊事項，獲取相應的合同和發票、特殊事項的原始資料。例如訴訟事項需要獲取法院判決文書；政府補助需要獲取有關部門的紅頭文件及收款收據等；

第二階段：盤點

接近12月31日後的一個星期是會計師事務所最忙的時候，每個審計員都被安排到不同的項目上，對各種公司進行年報盤點工作。盤點主要包括：存貨盤點、現金盤點、固定資產盤點、在建工程建設狀態現場查看等

第三個階段：詢證

多數企業會在1月15號左右，完成上一個年度的賬務處理工作。這個時候審計人員根據企業導出來的最末級科目余額表，對往來款發函抽樣，製作函證，並根據企業提供的地址進行往來款函證；根據企業提供的各銀行賬戶信息，理財信息、貸款余額信息等，編制銀行詢證函，親自在企業人員陪同下前往銀行詢證或根據企業提供的地址進行快遞發函；

第四個階段：現場審計

之所以會有前面三個階段，就是為了縮短現場審計的時間，避免突然大量繁重的工作內容整垮財務部，畢竟公司還需要正常運營。畢竟4、5月份之前，公司財務部除了要應付正常審計外，還需要申報各種稅、制定年度預算等。一般企業這個階段審計安排一周時間左右；這個時候的現場審計內容主要包括：

1、對預審截點至資產負債表日期間的業務進行審核；

2、編制實質性程序底稿，對審計過程中發現的問題與公司財務、管理層進行必要的溝通；

第五個階段：所內整理

到了最後一個階段，所有外勤結束，這個時候需要回所，進行底稿整理，將審定報表與紙質底稿核對；列出待補資料清單讓企業補充。完成審計報告初稿的編制及底稿完成差不多的時候就需要送到風險控制部審核；審核完成後，根據審核結果，繼續修改底稿、補充資料；最後所有待補事項均解決後，就可以出具審計報告了

這里只是簡單介紹一下審計的五個階段。實際審計過程中存在很多應該需要注意的細節或是意外的情況。如果您對這些敢興趣，想聽我分享的話，歡迎大家來關注我的今日頭條號「財經奧迪特」，如果有任何疑問，歡迎在評論區品論或是私信我。謝謝。

Ⅷ 收入的審計要點有哪些

對企業收入的確認，應按會計制度的要求，按照權責發生制來確認。但有的企業採取不開發票、不入賬等多種方式隱瞞收入。這樣做的目的，不外乎是為了偷稅或者建立「小金庫」。在審計中，僅僅依靠查閱賬簿很難發現問題。本文就如何進行企業收入的審計作一些探討。
一、分析復核法

數量分析，根據各單位正常的投入產出比，確定單位產成品的入庫是否正常，進而判斷有無將產品從「後門」銷售轉入「小金庫」的可能。價格分析，依據會計資料中所記錄的上期各主要產品的銷售收入與銷售數量，確定上期主要產品的平均銷售價格，然後依據這一價格乘以本期銷售量，計算出本期銷售收入，並將此收入與本期賬面銷售收入進行對比，看看兩者是否大體一致。如相差較大，則很可能存在收入不入賬或少入賬的情況。

二、實物出查法

實物勘查法就是對被審單位能見的實物通過實地勘察，然後與賬面核實的方法。審計組進駐被審計單位後，先到生產經營現場進行實地觀察，看被審計單位有無閑置固定資產，尤其是閑置的可出租的房屋和可進行對外加工、作業的機器設備，以及下腳料、副產品的管理、銷售等情況，並走訪和詢問有關人員，掌握情況後再查閱有關收入賬簿。若賬簿中沒有反映或沒有全面反映這部分收人，則該單位存在收入不入賬，私設「小金庫」的問題。例如對某單位審計時，審計人員了解到該單位出租房屋較多，且賬面反映出的收入很少，通過實地調查，查閱承租人的合同和交納租金情況，發現幾年來該單位幾個管理人員將幾萬元的出租收入賬外私分。

三、實物收付核對及實物盤點法

在企業經營業務中，如果企業隱瞞貨物的銷售額，一定要隱瞞貨物的銷售數量，而貨物的銷售數量是要受「期初存貨十本期進貨=本期銷貨十期末存貨」這一公式制約的。如果注意檢查實際收付記錄，加上實地盤點存貨，就可以找出破綻。這一方法適用於貨物存量少的單位。對於貨物存量大的單位，審計人員可以先對材料、產成品會計及倉庫保管員所管理的材料、成品等物資的出入庫賬冊所記載的收(入庫)。付(出庫)、余(賬面庫存)進行核對，然後根據具體情況選擇某些品種進行實地盤點，並加以綜合分析，必然使隱匿的收入顯現。

四、往來款項函證法

有的企業為了要隱瞞銷售行為，必然要假借「其他應付款」、「預收賬款」等負債類科目，然後借故提取現金或轉出後用其他銀行存款形式存入賬外。對這類問題，審計人員只要通過發詢證函和必要的外調進行往來賬核對，定能查個水落石出。

五、會計業務配比法

一項會計業務的發生，必然和其相應的會計業務相互配比。如某些產品銷售業務的發生必然和其有關的運輸費用相配比，在審計中，若發現企業只在賬面上反映「運費」，而無與運輸費用發生相關的銷售業務，就有可能存在收入不入賬的情況。

六、企業生產能力、產量核對法

審計人員可以把企業生產部門的生產統計日報、月報和年報中反映的產量與會計賬表中反映的產品(含次品)入庫數量進行核對，若數量不相符就有可能存在賬外產品，當然也就存在賬外收入。審計人員也可以根據生產部門的統計數量掌握了解企業的生產能力，計算出產品的產量，並通過該企業的產銷比率計算出應實現收入數和企業實際銷售收入數相比較，若相差較大，就很可能存在著隱瞞收入的問題。

七、例外查詢法

就是根據該單位正常的內部制度，查找例外線索，然後進行深查的方法。如在某單位進行收入審計時，審計人員在了解銷售權在經營部門的情況下，發現幾筆大額應收賬款的當事人是公司下屬部門的負責人，這就是一個例外情況。通過找當事人談話並運用函證法，證實了這幾筆應收賬款均為虛掛，而且早就被當事人挪用。

八、從「銀行對賬單」入手的審計方法

有的企業隱瞞銷售收入，將產成品不入庫、不記賬、直接銷售，所得款項不做銷售收入，而且在「銀行存款」賬戶的存入數和轉出數中都不做會計記錄。在這樣的情況下，只要審計人員交銀行對賬單所列存入筆數與單位「銀行存款日記賬」中的存入筆數進行核對，並附以必要的調查，就不難發現其中的漏洞。
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准備cpa時，東奧網校上搜集的信息。

Ⅸ 對收入費用通常採用的審計程序是

1.取得或編制固定資產及折舊分類匯總表，復核其加計數是否正確，並與明細賬、總賬和報表有關項目進行核對。
2.實施分析性復核，查找差異原因。
3.監盤或抽盤固定資產
4.抽查固定資產明細賬、記賬憑證及原始憑證
5.抽查累計折舊明細賬、記賬憑證及原始憑證
6.索取固定資產保險協議或保單，檢查固定資產的保險是否基於市場價格，其范圍、數額是否符合規定。
7.檢查固定資產維修費用的核算是否符合規定，大額或不均衡的維修費用是否通過預提費用、待攤費用或遞延資產等科目核..
8.檢查固定資產的改良支出有無不通過「在建工程」直接記入固定資產。
9.檢查租賃固定資產
10.檢查固定資產原值、累計折舊和凈值(及重估結果)是否已在資產負債表上恰當披露，融資租入的固定資產是否單獨披露。檢查會計報表附註是否披露採用的折舊方法、當期固定資產的重大變化和抵押的固定資產等信息。
11.完成固定資產及累計折舊審定表。